IASB发布《企业合并--披露、商誉及其减值(征求意见稿)》

最近,国际会计准则理事会(IASB)发布了《企业合并——披露、商誉及其减值(征求意见稿)》,提出了一系列修订建议。这些修订建议以IASB于2020年3月发布的《企业合并——披露、商誉及其减值(讨论稿)》中的初步意见为基础,并反映了IASB对有关这些初步意见反馈的考虑。拟议的修订主要涉及两方面。一是《国际财务报告准则第3号》的披露要求。IASB建议增加新的披露要求,进一步要求主体披露以下信息:第一,有关企业合并业绩的信息;第二,有关企业合并预期产生的协同效应的定量信息。二是《国际会计准则第36号》的减值测试。IASB认为,设计一种不同的减值测试方法来更有效地针对商誉进行减值测试并不可行。但是,IASB建议对《国际会计准则第36号》中的减值方法进行有针对性的修订,旨在减少净空值、减少管理层过度乐观、改变主体计算资产使用价值的方式。

IASB发布金融工具减值实施后审议反馈意见公告

国际会计准则理事会(IASB)在2022年至2024年期间开展了《国际财务报告准则第9号——金融工具》中金融工具减值会计处理规定的实施后审议工作。2024年7月,IASB发布了该实施后审议项目报告和反馈意见公告,总结了《国际财务报告准则第9号》金融工具减值实施后审议项目工作完成情况以及相关结论。IASB认为《国际财务报告准则第9号》金融工具减值要求的执行情况与预期相一致,不需要对金融工具减值要求进行根本性修订。

会计计量属性的理论支撑和思维方法探析——基于IASB《财务报告概念框架(2018)》

基于国际会计准则理事会(IASB)发布的修订后《财务报告概念框架(2018)》,从经济学的价值理论、成本补偿观和价值变现观等方面,阐述会计计量属性。提出应该限制在用价值(含履约价值)计量属性的使用,只保留公允价值会计准则估值计量技术方法中的市场法和收益法,统一将历史成本作为各类资产负债取得时的会计计量属性,以现行成本为基础计算的损益应该计入利润等建议。

构建我国财务报告概念框架的几点思考——基于IASB新概念框架的启示

IASB于2018年发布了新版《财务报告概念框架》,在报告要素、计量、确认等方面进行了澄清或重新定义,并提出了部分新概念,预计对包括我国在内的各国会计准则及会计实践将产生深远的影响。从六大方面梳理了IASB新概念框架的主要变化及可能产生的影响,并结合我国实际情况纵观利弊,为未来构建我国财务报告概念框架提供参考。

IASB发展现状、未来趋势与我国会计国际话语权的提升

目前全球会计治理体系中最主要的决策和执行机构是国际会计理事会(IASB),在多年的发展中,IASB为会计准则国际趋同作出重大贡献。然而,随着科技进步和产业革命重塑了世界经济和贸易格局,大国之间的战略博弈加剧推动了国际政治和治理体系的变革,IASB面临着改革和发展的巨大压力。因此,在人类命运共同体思想的指导下,我们应该把握全球会计治理变革的历史潮流,积极参与全球会计治理体系的变革和建设,提升我国会计国际话语权,有效维护我国在全球会计治理过程中的国家利益,推动全球会计治理体系向更加公正合理的方向发展。这是我们整个会计行业实务界和学术界在未来一定时期的奋斗目标。

基于IASB概念框架的可靠性质量特征之认识——一个经济学视角的分析与讨论

2010年IASB修订IASC时期制定的概念框架,将可靠性质量特征修改为"如实表述",同时取消审慎性和实质重于形式两个可靠性质量特征的指导性内涵,意图增加财务报告的透明度与相关性。在我国会计准则与国际趋同日益成为现实的大背景下,明确可靠性在财务会计信息质量中的地位以及其去留问题是有必要的。从经济学视角的分析来看,可靠性与相关性关系变迁具有逻辑上的理性轨迹,从强调相关性到突出可靠性为一个理性回归。建立可靠性质量特征之认识理性的现实意义在于,对IASB修订概念框架意图与后果做出理论研究层面的讨论。

IASB—FASB《企业合并》会计准则的制定历程及启示

企业合并会计被认为是会计界的四大难题之一。本文分析了FASB和IASB关于企业合并会计准则的发展历程,比较了企业合并会计处理中重要内容的演变过程,并对我国企业合并会计准则的建设提出了有益的建议。

IASB与FASB公允价值计量准则趋同的困难和挑战

公允价值计量是世界性财务报告难题。2006年9月FASB发布"公允价值计量"准则(SFAS157),制定了新公允价值定义和计量指南;同年11月IASB将包含初步观点的征求意见书与SFAS157一同发布,作为"公允价值计量"准则讨论稿,其准则终稿将与SFAS157趋同。本文在研究SFAS157对IFRSs适用性的基础上,分析IASB向FASB趋同过程中可能遇到的困难和挑战。IASB的经验对我国相关会计准则国际趋同有借鉴作用。

基于财务会计概念框架角度评析《小企业会计准则》——以IASB与ASB为比较对象

2013年1月1日起实施的新《小企业会计准则》,为深化我国小企业会计改革、规范小企业会计核算、提高小企业会计信息质量起到了积极作用。作为驾驭整个准则的财务会计概念框架,对于评价现有准则具有重要作用。文章从财务会计概念框架角度入手,将我国《小企业会计准则》同IASB《中小主体国际财务报告准则》和ASB《小企业会计报告准则》的概念框架进行比较,揭示我国《小企业会计准则》是符合国际惯例又具有中国特色的会计准则。

IASB会计信息质量特征修订:国际争论与思考

随着IASB 2015年《财务报告概念框架(征求意见稿)》的发布,关于有用会计信息质量特征再次成为会计界关注的焦点。信息质量特征体系的具体概念与各国经济、文化、政治等会计环境有关。"如实反映"替代"可靠性"具有一定的合理性和制度基础;"实质重于形式""不对称谨慎性"应予以保留,以体现投资者保护这一基本精神;"重要性""不确定性"宜处理为会计信息质量特征的影响因素;质量特征体系应以约束条件、质量特征、质量特征成分、影响因素等为基础进行适当重构,以建立起概念明确、内涵清楚、功能匹配的会计信息质量特征体系。

IASB新概念框架对构建我国财务报告概念框架的启示

2018年3月IASB正式发布了《财务报告概念框架》,取代了1989年发布的《编报财务报表的框架》和2010年与FASB合作而制定的《联合财务报告概念框架》,在多方面有较大变化。我国企业会计准则基本准则起着概念框架的作用,与IASB新概念框架在性质与基本内容上存在差异,这些差异可作为构建我国概念框架的借鉴。我国建立的概念框架,应该既符合国际趋同又体现我国国家利益,能适应经济、技术环境对会计行业的冲击,是具有中国特色、符合我国制度背景的财务报告概念框架,并且此概念框架应具有理论与法规的双重特性。

商誉减值测试:FASB与IASB相关规定比较

美国财务会计准则认为,商誉既可减少也可增加,商誉的平均摊销不能充分反映并购业务的经济实质,因而商誉实施减值测试更能客观地反映商誉的经济实质。

IASB改变租赁准则对我国企业产生的影响

2010年8月,国际会计准则理事会(IASB)发布《征求意见稿——租赁》(以下简称征求意见稿),对有关租赁的确认原则、计量方法、列示项目和披露信息等内容进行了规范。按照征求意见稿,未来租赁业务将不再区分为经营性租赁和融资租赁,对于承租人来讲,无论是以哪种方式,租来的物品全部要纳入资产负债表。本文分析认为国际会计准则的这一变动将有利于抑制过度利用售后回租粉饰报表的行为,但也将使相关企业的资产规模人为扩大,也可能导致租赁行业的转型调整。

FASB和IASB公允价值研究比较

FASB和IASB对于公允价值的研究都取得了一定的成果。本文在对两大会计组织公允价值研究进展进行阐述的基础上,对两大组织关于公允价值定义和确定方法的研究进行了比较。

美国SEC采取的异常行动对IASB影响的分析——SEC提出以IFRS取代US GAAP

本文试图研究美国 SEC 于2007年发布两个要求评论的文件草案(一为概念公告,另一为建议规则),这两个公告的主题是允许美国上市公司和外国在美国上市的私人公司均可按照国际财务报告准则编报它们的财务报表,而无需按美国公认会计原则进行调整,这是国际会计与审计界一件关键性大事。本文对美国 SEC 出人意外的行动——将在2013年采用 IFRSs 取代本国的 GAAPs 及其背景进行了分析,并提出我国值得考虑的对策。

FASB与IASB联合概念框架的构建进展

本文对美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)的联合概念框架的构建进展进行了介绍,并对其研究成果进行分析评价,以期对我国财务会计概念框架的构建有所裨益。

IASB“公允价值计量”项目研究评述

公允价值是国际会计热点问题。FASB已经发布“公允价值计量”准则,IASB也在积极制定单独"公允价值计量"准则。本文在追踪IASB和FASB公允价值计量项目近期研究动态的基础上,分析了当前公允价值计量研究的关键问题。

试评IASB、FASB财务会计概念框架的趋同性

财务会计概念框架作为会计理论的基础,一直是会计理论的重要支柱。文章通过重点对IASB、FASB有关会计概念框架的剖析解读,提出了财务会计概念框架的趋同性特征及对我国构建有中国特色的财务会计概念框架的建议。

美国入主IASB的动因、影响及我国的对策

美国入主IASB是其顺应会计国际化趋势的必然选择,也是实现美国主导会计国际化的必然要求,它标志着会计国际化从此进入国际趋同阶段。这既对美国有利,也必然会对世界各国会计国际化进程产生影响。美国主导的会计准则国际趋同,在某些领域具有很高的强制性,我们不应也不能回避,但也不能全盘趋同,只能随我国体制改革、市场经济发展和经济全球化的进程稳步推进。

IASB修订金融工具分类问题研究——以“两面针”公司为例

我国《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（以下简称为“CAS22”）是在借鉴《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》（以下简称为“IAS39”）基础上制定的。受世界金融危机影响，各国或地区会计准则制定机构纷纷限制或修订公允价值在金融工具中的应用，2009年7月，国际会计准则理事会（以下简称为“IASB”）针对IAS39中有关金融工具分类过于复杂的现状，