基于财务报告概念框架的我国自然资源资产负债表研究述评

从中共十八届三中全会提出探索编制自然资源资产负债表以来,理论与实务界对此进行了大量的理论研究与编报实务探索。以财务报告概念框架为基本视角,以样本文献为基础,揭示了自然资源资产负债表的研究领域和内容的变化情况,对自然资源资产负债表的概念、报告主体、报表要素确认与计量及报表格式等研究情况进行全面梳理。研究表明,现有文献在自然资源资产负债表的定位、报告主体、报表要素确认条件与计量方法、信息披露等方面存在一定不足,不同学者的研究基础与研究路径差异较大且离形成共识尚存在差距。基于现有研究情况和自然资源国家治理的现实需要,提出在明确界定报告主体和目标的前提下,应从统计学和会计学两个路径展开独立研究,对不同路径下的报表要素确认、计量与披露开展深入探讨。

基于财务会计概念框架角度评析《小企业会计准则》——以IASB与ASB为比较对象

2013年1月1日起实施的新《小企业会计准则》,为深化我国小企业会计改革、规范小企业会计核算、提高小企业会计信息质量起到了积极作用。作为驾驭整个准则的财务会计概念框架,对于评价现有准则具有重要作用。文章从财务会计概念框架角度入手,将我国《小企业会计准则》同IASB《中小主体国际财务报告准则》和ASB《小企业会计报告准则》的概念框架进行比较,揭示我国《小企业会计准则》是符合国际惯例又具有中国特色的会计准则。

IASB新概念框架对构建我国财务报告概念框架的启示

2018年3月IASB正式发布了《财务报告概念框架》,取代了1989年发布的《编报财务报表的框架》和2010年与FASB合作而制定的《联合财务报告概念框架》,在多方面有较大变化。我国企业会计准则基本准则起着概念框架的作用,与IASB新概念框架在性质与基本内容上存在差异,这些差异可作为构建我国概念框架的借鉴。我国建立的概念框架,应该既符合国际趋同又体现我国国家利益,能适应经济、技术环境对会计行业的冲击,是具有中国特色、符合我国制度背景的财务报告概念框架,并且此概念框架应具有理论与法规的双重特性。

试评IASB、FASB财务会计概念框架的趋同性

财务会计概念框架作为会计理论的基础,一直是会计理论的重要支柱。文章通过重点对IASB、FASB有关会计概念框架的剖析解读,提出了财务会计概念框架的趋同性特征及对我国构建有中国特色的财务会计概念框架的建议。

IASB讨论稿“财务报告概念框架的复核”述评——概念框架最新进展

2013年7月，国际会计准则理事会（IASB）发布了一份综合讨论稿“财务报告概念框架的复核”（A Review of the Conceptual Framework for Financial Reporting）。该讨论稿包括：修订资产和负债定义、引入终止确认的相关指引、澄清其他综合收益的目标和目的及建立列报和披露框架等。这是继2010年IASB和美国财务会计准则委员会（FASB）联合发布“财务报告概念框架：报告主体”征求意见稿之后，关于概念框架建设的又一重要里程碑。

从IASB/FASB联合概念框架看财务报表列报的变革

2008年10月16日,IASB与FASB联合发布了《财务报表列报的初步观点(讨论稿)》,并于2010年9月发布了建议准则的员工草案,对财务报表列报作了重大修改。2011年7月,IASB在国际会计准则理事会议程咨询中再次强调指出:IASB一直在制定可以应用于财务报表编制的原则,以确保适当地列报分布式信息,以及报表中的信息内在一致地反映主体的活动。IASB/FASB联合概念框架的第一部分已完成,文章试图从IASB/FASB联合概念框架这一角度来分析财务报表列报变革的理论基础,并进一步分析联合概念框架及财务报表列报变革对我国的启示。

FASB/IASB联合概念框架中财务报告目标和信息质量特征研究述评

财务会计概念框架作为一个专业术语,最初出现于美国财务会计准则委员会（FASB）成立之后。FASB曾在第2号概念公告的前言中对概念框架作出了明确的定义：＂概念框架是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的理论体系,并对财务会计和报告的性质、作用和局限性作出规定,并期望可以用来引导首尾一贯的准则。＂高质量的概念框架能够评估并据以修订既有的会计准则、指导会计准则制定机构发展新的会计准则、在缺乏会计准则的领域内起到基本的规范作用。

IASB新财务报告概念框架征求意见稿综述及评价

IASB于2015年新发布了完整的"财务报告概念框架征求意见稿"(ED),本文主要从通用财务报告目标、有用财务信息质量特征、财务报表和报告主体、财务报表要素、确认及终止确认、计量、列示及披露、资本及资本保持等方面进行了较为具体的介绍,认为"财务报告概念框架"是财务会计理论及应用研究的新成果,对其成果进行合理吸收,可以推动我国会计准则体系建设及会计实践,提高会计信息质量,更好满足信息使用者的需求。

IASB财务报告概念框架的最新进展

文章介评了IASB 2013年7月发布的CF讨论稿《财务报告概念框架评论》的主要内容及初步观点,提出了一些看法。发现讨论稿在现行CF基础上的变化及创新集中体现在:CF制定思路、与具体准则冲突时CF的地位、资产负债的定义及确认标准、披露的沟通原则、区分收益与费用在损益中还是在其他综合收益中列报的方法等。

从财务会计概念框架角度评析《小企业会计准则》——兼与IASB《中小主体国际财务报告准则2009》比较

2011年10月财政部发布的《小企业会计准则》沿用了《企业会计准则》的概念基础。本文将《小企业会计准则》与《企业会计准则》和IASB《中小主体国际财务报告准则2009》进行比较,表明《小企业会计准则》在主体界定、财务会计目标、信息质量、会计要素确认和计量报告等方面具有明显的特色,对指导我国小企业发展具有重要的意义。

IASB财务报告概念框架的新发展与展望

财务报告概念框架是'财务会计与报告的概念框架'(Conceptualframework for Financial Accountingand Reporting)的缩写,通常称之为CF。随着经济全球化和新信息技术在财务领域的运用,1989年发布的概念框架逐渐不能适应财务理论和实务发展的需要,很难继续向信息用户提供有用资源信息来支持他们的决策。基于上述原因,IASB与FASB于2004年决定联合修订CF。

IASB财务报告概念框架重构的影响分析

IASB针对2015征求意见稿重构了财务报告概念框架的基础、内涵、规范,引入管理、审慎性、报告主体的概念,拓展资产、负债的定义和确认,规范计量基础和列示原则。文章分析了上述重构对财务报告概念框架的影响,对厘清IASB修订思路与国际准则改革方向具有一定参考价值。

IASB“财务报告概念框架征求意见稿”述评

2015年,IASB发布了"财务报告概念框架征求意见稿",本文主要从通用财务报告目标、有用财务信息质量特征、财务报表和报告主体、财务报表要素、确认及终止确认、计量、列示及披露、资本及资本保持等方面进行了介绍。认为"财务报告概念框架"是财务会计理论研究的新成果,对其进行合理借鉴,有助于完善我国的会计准则体系,指导会计实践,更好满足财务报告信息使用者的需求。

IASB新《财务报告概念框架》的主要变化及其启示

2018年3月IASB发布经全面修订后的《财务报告概念框架》.新概念框架在报表要素、确认、计量等诸多方面进行了重新定义,并提出一系列新的概念,呈现出更适时、完整、清晰、逻辑一致的高质量特征,将对各国的会计准则制定和会计实务处理产生深远的影响.本文在回顾IASB《财务报告概念框架》产生和修订历程的基础上,阐述本次修订的主要背景,并按新概念框架的章节顺序详细比较新、旧概念框架及我国会计基本准则之间的主要区别,从中探讨新概念框架对我国会计准则制定和会计实务处理的影响,为进一步理解和运用新概念框架提供参考.

会计计量属性的理论支撑和思维方法探析——基于IASB《财务报告概念框架(2018)》

基于国际会计准则理事会(IASB)发布的修订后《财务报告概念框架(2018)》,从经济学的价值理论、成本补偿观和价值变现观等方面,阐述会计计量属性。提出应该限制在用价值(含履约价值)计量属性的使用,只保留公允价值会计准则估值计量技术方法中的市场法和收益法,统一将历史成本作为各类资产负债取得时的会计计量属性,以现行成本为基础计算的损益应该计入利润等建议。

基于财务会计概念框架角度评析《小企业会计准则》——以IASB与ASB为比较对象

2013年1月1日起实施的新《小企业会计准则》,为深化我国小企业会计改革、规范小企业会计核算、提高小企业会计信息质量起到了积极作用。作为驾驭整个准则的财务会计概念框架,对于评价现有准则具有重要作用。本文从财务会计概念框架角度入手,将我国《小企业会计准则》同IASB《中小主体国际财务报告准则》和ASB《小企业会计报告准则》的概念框架进行比较,进而说明我国《小企业会计准则》是符合国际惯例又具有中国特色的会计准则。

构建我国财务报告概念框架的几点思考——基于IASB新概念框架的启示

IASB于2018年发布了新版《财务报告概念框架》,在报告要素、计量、确认等方面进行了澄清或重新定义,并提出了部分新概念,预计对包括我国在内的各国会计准则及会计实践将产生深远的影响。从六大方面梳理了IASB新概念框架的主要变化及可能产生的影响,并结合我国实际情况纵观利弊,为未来构建我国财务报告概念框架提供参考。

IASB新财务报告概念框架ED综述及评价

IASB于2015年新发布了完整的"财务报告概念框架征求意见稿"(ED),本文主要从通用财务报告目标、有用财务信息质量特征、财务报表和报告主体、财务报表要素、确认及终止确认、计量、列示及披露、资本及资本保持等方面进行了较为具体的介绍,认为"财务报告概念框架"是财务会计理论及应用研究的新成果,对其成果进行合理吸收,可以推动我国会计准则体系建设及会计实践,提高会计信息质量,更好满足信息使用者的需求。

商誉后续计量困境——基于财务报告概念框架视角

并购产生的巨额商誉具有大额减值的风险,其后续计量问题日益凸显。财务报告概念框架指导会计准则的制定和评估,却在商誉摊销还是减值方面存在逻辑矛盾的问题。文章以财务报告概念框架为视角,结合财务报告概念框架的历史发展情况,发现概念框架中计量基础混乱和会计理念转变是商誉后续计量面临困境的根源。另外,我国现行会计准则还不能承担起概念框架的功能,所以解决我国商誉问题要在构建概念框架的基础上,结合我国自身特点,提高减值测试效率。

对IASB新财务报告概念框架的评述

IASB于2018年3月29日发布了《财务报告概念框架2018》的最终修订版。该版对原框架做出了一些重要修订。本文主要介绍了新框架的主要变化,认为2018版《财务报告概念框架》是财务会计理论的新成果,我国应借鉴其修订企业会计基本准则,以进一步完善企业会计准则体系,提高财务报告质量,更好地满足利益相关者决策的需要。