论重要性水平与审计风险之间的关系

"重要性"是现代审计理论和实务中一个非常重要的概念,重要性的具体标准,称为重要性水平。本文对重要性水平与审计风险之间的关系进行了深入的分析,不仅说明了二者之间的反向关系,而且也揭示了二者之间的正向关系;审计风险的高低取决于重要性水平的判断,但重要性水平的高低也受审计风险的影响。总之,正确理解重要性水平与审计风险之间的关系,对准确地把握中国注册会计师执业准则的相关内容,合理确定审计程序,降低审计风险,提高审计质量,具有重要意义。

重要性水平在审计中的确定和运用

重要性水平是审计学的一个基本概念,重要性水平运用贯穿于整个审计过程,对于科学地制定审计计划、确定抽查的样本规模和提出审计意见都有重要影响。恰当确定和应用重要性水平对于提高审计效率、防范审计风险至关重要。

关键审计事项披露改变了审计师的审计责任意识吗?--基于审计定价视角

利用沪深A股上市公司2017年年报审计首次执行关键审计事项准则这个准自然实验契机,以审计定价及其变化作为审计师感知到的审计责任,以被出具的审计意见类型作为客户风险的度量,探讨新准则实施、客户风险与审计师感知到的审计责任变化的关系。采用双重差分方法分析发现:首次执行关键审计事项准则后,被审计单位风险越大,则审计定价越高,审计定价增长幅度越大,但低风险客户的审计定价反而下降;2017年相较于2016年如果客户风险加剧,则审计定价越高、涨幅越大,但2016年相较于2015年却没有该现象,说明首次实施关键审计事项披露准则强化了审计师对高风险客户的审计责任意识,审计师通过风险溢价调整事前做出了风险补偿,同时,披露关键审计事项降低了审计师对于低风险客户的审计责任。

对加强和完善国有商业银行内部稽核监督制度的思考

为了缩小和外资银行在内审方面的差距,防范各类金融风险,我国的国有商业银行必须加大稽核体制改革,突出稽核工作的独立性,增强其权威性,坚持对国有商业银行的各项经营活动进行全面监督;改进传统的稽核方式,利用商业银行日益完善的网络技术平台大力发展新的稽核手段,以此来提升稽核工作;不断探索新的方法来保障稽核效果,确保商业银行经营活动依法合规;并建立健全对稽核人员的考核约束机制,进一步提高保障稽核工作质量,真正履行稽核监督职能,揭露弊端,堵塞漏洞,防范和化解金融风险。