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减税激励、企业投资与资本配置效率——来自小微企业的证据 被引量:1
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作者 崔惠玉 徐颖 王宝珠 《南开经济研究》 北大核心 2024年第3期161-180,共20页
小微企业是我国社会主义市场经济的重要参与主体,在促进经济发展、改善民生、增加就业等方面具有不可替代的作用。本文基于2010—2018年全国税收调查数据,采用双重差分方法,检验了企业所得税减半征收政策对小微企业投资行为的影响。研... 小微企业是我国社会主义市场经济的重要参与主体,在促进经济发展、改善民生、增加就业等方面具有不可替代的作用。本文基于2010—2018年全国税收调查数据,采用双重差分方法,检验了企业所得税减半征收政策对小微企业投资行为的影响。研究表明,所得税减半征收通过增强小微企业的“投资动机”和“投资能力”促进企业固定资产投资的增加,并且所得税减半征收政策对非制造业、未享受政府补助企业和融资约束较强的小微企业投资的促进作用更为明显。进一步分析表明,所得税减半征收政策提升了小微企业的资本配置效率,增强了小微企业吸纳就业的能力,但并未增强小微企业的研发创新能力。总体而言,本文肯定了所得税减半征收政策对小微企业的积极影响,为完善小微企业税收优惠政策、推动经济社会高质量发展提供了有益参考。 展开更多
关键词 小微企业 所得税减半征收 企业投资 资本配置效率 就业影响
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A Situation Analysis of Combined Two Chinese Enterprises Income Tax Systems in One
2
作者 Yuan Zhang 《Journal of Systems Science and Information》 2006年第3期581-585,共5页
In terms of policies to Chinese enterprises income tax system, especially nowadays two income tax systems within domestic and foreign enterprises, their weakness is becoming more and more apparent. In order to perfect... In terms of policies to Chinese enterprises income tax system, especially nowadays two income tax systems within domestic and foreign enterprises, their weakness is becoming more and more apparent. In order to perfect China's future tax system, it is supposed to combine the two income tax systems within domestic and foreign enterprises. 展开更多
关键词 income tax of domestic and foreign enterprises combine two income tax systems in one SITUATION
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资本弱化税制与外资企业税收规避行为研究 被引量:7
3
作者 黄炳艺 林嘉伟 王艳艳 《管理科学学报》 CSSCI CSCD 北大核心 2020年第4期38-54,共17页
资本弱化是跨国公司避税的常用手段,我国的资本弱化税制于2008年建立起来,但目前却鲜有我国资本弱化税制对外资企业影响的研究.本文以中国工业企业数据库2004年~2011年制造业企业为样本,采用双重差分模型检验了我国资本弱化税制对外资... 资本弱化是跨国公司避税的常用手段,我国的资本弱化税制于2008年建立起来,但目前却鲜有我国资本弱化税制对外资企业影响的研究.本文以中国工业企业数据库2004年~2011年制造业企业为样本,采用双重差分模型检验了我国资本弱化税制对外资企业资本弱化避税行为的影响.研究结果表明:我国的资本弱化税制有效地降低了部分外资企业,尤其是负债权益比高于2的企业的资本弱化程度,一定程度上抑制了外资企业的资本弱化避税行为;在实际税负方面,由于外资企业较强的税收规避动机,其实际税负远远低于法定税率,而资本弱化税制确实有效提高了外资企业的实际税负,但资本弱化程度高的外资企业税负提升程度小于资本弱化程度低的外资企业.同时本文也发现了资本弱化税制作为明线监管对于未达监管要求的外资企业具有学习效应:负债权益比率未超过了法定标准的外资企业则会提升其资本弱化程度. 展开更多
关键词 资本弱化税制 资本弱化 外资企业 税负
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中国企业境外所得税收抵免规则探析——以促进“走出去”战略实施为视角 被引量:4
4
作者 顾海波 王淼 《东北大学学报(社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2016年第5期510-517,共8页
企业境外所得税收抵免规则旨在消除国际双重征税、维护国家税收权益、鼓励企业境外投资。当前中国企业境外所得税收抵免规则仍存在诸多不足,增大了征纳成本,影响了企业拓展境外投资的积极性。基于国情和需求,借鉴发达国家经验,中国应将... 企业境外所得税收抵免规则旨在消除国际双重征税、维护国家税收权益、鼓励企业境外投资。当前中国企业境外所得税收抵免规则仍存在诸多不足,增大了征纳成本,影响了企业拓展境外投资的积极性。基于国情和需求,借鉴发达国家经验,中国应将分国限额抵免转为综合限额抵免,改进境外所得税额及其抵免限额的计算标准,优化超限抵免额的结转机制,放宽间接抵免的企业层级、持股比例,但对持股时间进行限定,有条件地实行单边饶让抵免措施,从而,提高企业的国际竞争力,促进"走出去"战略顺利实施,推动中国经济可持续发展。 展开更多
关键词 中国企业 境外所得 税收抵免
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内外资企业所得税制改革与企业发展 被引量:2
5
作者 莫鸿芳 刘庭 《安徽大学学报(哲学社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2006年第2期128-131,共4页
差别性的内外资企业所得税制是顺应我国改革开放而设置的税制,它适应了一定时期经济与社会发展的需要。但是,随着经济的发展,这一税制的不适应性越来越突出,严重影响了税收功能的正常发挥,难以实现内外资企业的平等竞争。为适应我国市... 差别性的内外资企业所得税制是顺应我国改革开放而设置的税制,它适应了一定时期经济与社会发展的需要。但是,随着经济的发展,这一税制的不适应性越来越突出,严重影响了税收功能的正常发挥,难以实现内外资企业的平等竞争。为适应我国市场经济进一步发展的客观要求,应尽快深化完善企业所得税制改革,统一内外资企业所得税以公平税负,促进内外资企业共同发展。 展开更多
关键词 内资企业 外资企业 所得税 税负不公 税收优惠
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合伙企业所得税制度的困境和出路——从创业投资企业个人合伙人所得税争议切入 被引量:9
6
作者 张牧君 《政治与法律》 CSSCI 北大核心 2020年第3期151-161,共11页
个人合伙人来源于创业投资企业的所得是否能够适用20%的所得税税率的争议,其实质是我国合伙企业所得税制度在理论上是遵循“集合论”还是“实体论”的争议。根据这两种不同理论构建的合伙企业所得税制度之间存在巨大的差别。我国对合伙... 个人合伙人来源于创业投资企业的所得是否能够适用20%的所得税税率的争议,其实质是我国合伙企业所得税制度在理论上是遵循“集合论”还是“实体论”的争议。根据这两种不同理论构建的合伙企业所得税制度之间存在巨大的差别。我国对合伙企业所得税只在合伙人层面征收仅仅是一种形式上符合“集合论”的政策选择。如果以我国《个人所得税法》为前提考察有关税收规范中的具体规则可以发现,支撑我国合伙企业所得税制度的核心是“实体论”。这种形式上采用“集合论”而实质上为“实体论”的混合模式使得合伙企业所得税制度形成了独有的内在逻辑,即合伙企业虽然不作为纳税主体但其是阻隔所得穿透的实体,这需要一个理论清晰、具有普遍适用性的单行立法来体现。在不改变当前以“实体论”为主的路径下,合伙企业所得税制度的立法还应当区分有限合伙人和普通合伙人的税收待遇,从而更好地促进税负公平。 展开更多
关键词 合伙企业所得税 个人合伙人所得税 股权投资所得 有限合伙人所得税 创业投资企业
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在华韩企撤资引起的企业所得税税负思考 被引量:1
7
作者 孙健夫 张娜 《河北大学学报(哲学社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2009年第2期49-52,共4页
韩资企业作为中国境内外资企业的重要组成部分,在近几年出现了非正常撤离中国市场的现象,这种现象与很多问题有关联,其中与税负的联系更为直接、更为紧密。为此,本文从在华韩资企业撤离中国市场现象入手,就中国企业所得税税负的变化及... 韩资企业作为中国境内外资企业的重要组成部分,在近几年出现了非正常撤离中国市场的现象,这种现象与很多问题有关联,其中与税负的联系更为直接、更为紧密。为此,本文从在华韩资企业撤离中国市场现象入手,就中国企业所得税税负的变化及其对在华外资企业的影响进行了分析,并提出了优化企业所得税税收负担的对策建议,即提高引进外资的质量是完善企业所得税负担的根本,规范税收优惠政策是完善企业所得税负担的关键,加强市场机制和法制建设是完善企业所得税负担的保证。 展开更多
关键词 韩资企业 外商投资企业 税收负担 税收优惠 企业所得税法
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两税合并及其影响解析 被引量:2
8
作者 朱小平 任梦杰 《郑州航空工业管理学院学报》 2008年第1期127-130,共4页
两税合并的出台,经历了十余年的酝酿,这既是我国经济发展的内在要求,也是促进公平竞争的必要手段。内外税负"双轨制"的存在虽然能在改革开放初期吸引外资,推动我国经济的发展,有其合理性,但从市场经济体制的基本要求来看,&qu... 两税合并的出台,经历了十余年的酝酿,这既是我国经济发展的内在要求,也是促进公平竞争的必要手段。内外税负"双轨制"的存在虽然能在改革开放初期吸引外资,推动我国经济的发展,有其合理性,但从市场经济体制的基本要求来看,"双轨制"不应当,也不可能长期存在。更何况经过二十多年的发展,中国的市场经济环境发生了巨大变化,已从单纯地吸引外资数量发展为全面考虑外资质地,因此"两税合并"不仅不会影响招商引资,相反会促进外资结构的优化和升级。对国内企业而言,"两税合并"有利于减轻税负,提高竞争力,减少"返程投资"。因此,两税合并是一个"双赢"的选择。 展开更多
关键词 两税合并 公平竞争 外商投资 企业所得税 税制改革
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涉外企业所得税优惠制度改革的若干思考 被引量:2
9
作者 乔生 QIAO Sheng 《财贸研究》 北大核心 2005年第1期112-115,共4页
我国实施涉外企业所得税优惠制度历时 20余年,其间虽也进行过调整,然优惠的程度不但没有降低,且有提高之势。该优惠制度的积极作用自不待言,但过分的优惠已造成国家财政收入减少,且阻碍了内资企业的发展。本文试图对该优惠制度存在的问... 我国实施涉外企业所得税优惠制度历时 20余年,其间虽也进行过调整,然优惠的程度不但没有降低,且有提高之势。该优惠制度的积极作用自不待言,但过分的优惠已造成国家财政收入减少,且阻碍了内资企业的发展。本文试图对该优惠制度存在的问题及其负面作用进行分析,并提出改革的几点新设想。 展开更多
关键词 优惠 所得税 涉外企业 制度改革 内资企业 国家财政收入 发展 负面作用 阻碍 积极作用
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基于企业所得税法视角下的招商引资政策--以惠州市为例 被引量:1
10
作者 李远 谢树曼 《华南农业大学学报(社会科学版)》 CSSCI 2008年第3期57-62,共6页
以惠州市为例,研究了《新税法》实施对其招商引资可能产生的影响及其相应的政策调整。分析认为,《新税法》的实施对地区的招商引资总体上是有利的,尤其是在缩小地区税收优惠政策差距和调整产业结构上意义重大。政府可以通过落实优惠政策... 以惠州市为例,研究了《新税法》实施对其招商引资可能产生的影响及其相应的政策调整。分析认为,《新税法》的实施对地区的招商引资总体上是有利的,尤其是在缩小地区税收优惠政策差距和调整产业结构上意义重大。政府可以通过落实优惠政策,进一步改善投资环境,加强对外资投入的产业导向等方面来打造地区的招商引资竞争优势。 展开更多
关键词 企业所得税法 招商引资 惠州市
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统一涉内外企业所得税法刍议 被引量:1
11
作者 黄雪兰 《现代法学》 CSSCI 北大核心 2001年第6期82-84,共3页
目前 ,我国对内外资企业所得进行征税时 ,实行双轨制 ,即涉外企业和内资企业分别适用相应的所得税法。本文从统一内外资企业所得税税法的角度出发 ,探讨了设置两套所得税法原因、统一企业所得税税法的必要性和可能性 ,以及内外资企业所... 目前 ,我国对内外资企业所得进行征税时 ,实行双轨制 ,即涉外企业和内资企业分别适用相应的所得税法。本文从统一内外资企业所得税税法的角度出发 ,探讨了设置两套所得税法原因、统一企业所得税税法的必要性和可能性 ,以及内外资企业所得税税法的统一的框架。 展开更多
关键词 内外资企业 企业所得税法 税法 外企 统一企业 内资企业 征税 适用 中国 必要性
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外资税收优惠问题探析 被引量:2
12
作者 杨慧芳 《外交学院学报》 CSSCI 北大核心 2003年第1期64-67,77,共5页
税收优惠对于我国吸引外资曾发挥过积极的作用。然而,随着我国经济市场化的逐步深入和对外开放度的不断增加,外资税收优惠逐渐暴露出一些问题。因此,有必要重新审视我国的外资税收优惠,并加以适当的调整。
关键词 外资企业 企业所得税 税收优惠 中国
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论我国居民企业境外所得重复征税消除制度的优化 被引量:3
13
作者 葛夕良 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2014年第8期22-29,共8页
鼓励居民企业海外投资以开拓国际市场壮大企业实力是近几年来我国的一项重大国策之一,而消除居民企业海外所得国际重复征税问题又是落实该国策的一项重要税收激励制度。本文在首先探讨居民企业境外所得重复征税消除制度一般理论的基础... 鼓励居民企业海外投资以开拓国际市场壮大企业实力是近几年来我国的一项重大国策之一,而消除居民企业海外所得国际重复征税问题又是落实该国策的一项重要税收激励制度。本文在首先探讨居民企业境外所得重复征税消除制度一般理论的基础上分析了我国当前消除居民企业境外所得重复征税制度及其所存在的典型问题,认为我国应该依据国际税收竞争有效理论以及借鉴国际经验来优化我国居民企业海外所得重复征税消除制度,增强我国跨国企业的国际竞争力。 展开更多
关键词 居民企业境外所得 重复征税消除机制 国际税收竞争有效理论 国际经验
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制造业资本使用成本、所得税负与固定资产投资——基于我国省级面板数据的分析 被引量:4
14
作者 席卫群 《广西师范大学学报(哲学社会科学版)》 2021年第4期129-142,共14页
制造业是一国经济发展并走向强盛的基础。改革开放以来,我国制造业迅猛发展,但投资效果却不尽人意。税收作为影响资本使用成本及投资收益的重要因素,直接影响着企业的固定资产投资。根据所建立的固定资产投资课税模型,测算出我国2002-2... 制造业是一国经济发展并走向强盛的基础。改革开放以来,我国制造业迅猛发展,但投资效果却不尽人意。税收作为影响资本使用成本及投资收益的重要因素,直接影响着企业的固定资产投资。根据所建立的固定资产投资课税模型,测算出我国2002-2016年制造业全国和分省的资本使用成本与所得税实际税率,发现2008年企业所得税改革虽明显降低了制造业资本的使用成本和承担的所得税负,但总体上税负仍然偏高。为此,通过建立面板门槛固定效应模型进一步验证,得出制造业资本使用成本与固定资产投资关系呈倒U型的结论,临界点是8.108%。低于此点,每增加1%的资本成本,投资增加0.1987%;超过此点,每增加1%的资本成本,投资减少0.0789%。同时,制造业资本承担的所得税实际税率与投资呈线性关系,每增加1%的实际税率,投资减少0.1584%。由于现行制造业资本使用成本(除个别省份如甘肃外)超过了临界点,因此,未来还应进一步完善企业所得税,继续降低制造业资本承担的所得税负和资本使用成本以鼓励企业投资,为实现“制造强国”提供有力的政策支撑。 展开更多
关键词 资本使用成本 企业所得税实际税率 固定资产投资
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“两税合一”——障碍分析与具体构想 被引量:2
15
作者 吴霖 《财经论丛(浙江财经学院学报)》 CSSCI 北大核心 2006年第4期36-41,共6页
本文通过对“两税合一”从动议到成为共识经过的分析,及对“两税合一”的反方观点影响外资论、收入减少论、改革时机论进行剖析,得出当前两税合一的必要性和紧迫性,提出了我国新公司所得税法的具体构想。
关键词 两税合一 障碍分析 公司所得税
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统一我国企业所得税的法律探讨 被引量:2
16
作者 王红玲 《北京政法职业学院学报》 2005年第1期15-19,共5页
我国现行内外资企业所得税“两法并存”的立法现状存在着很多问题 ,已经不适应当前政治经济形势的发展 ,亟待统一。本文首先分析了我国企业所得税的立法现状及其存在的问题 ,进而从立法模式、法律地位、税率、税收优惠、税前列支范围和... 我国现行内外资企业所得税“两法并存”的立法现状存在着很多问题 ,已经不适应当前政治经济形势的发展 ,亟待统一。本文首先分析了我国企业所得税的立法现状及其存在的问题 ,进而从立法模式、法律地位、税率、税收优惠、税前列支范围和标准以及收入归属的确定等方面 ,探讨了统一我国企业所得税的法律构想。 展开更多
关键词 法律探讨 外资企业所得税 政治经济形势 立法现状 立法模式 法律地位 税收优惠 收入归属 税前列支
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“一带一路”倡议下企业所得税税务风险防范研究--以广东对外承包工程企业为例 被引量:4
17
作者 邱丹平 《特区经济》 2020年第6期69-72,共4页
对外承包工程项目在不同阶段涉及不同的税务风险。本文研究了广东对外承包工程企业在项目投标、执行和退出三阶段面临的企业所得税税务风险。在投标阶段,面临因缺乏税务风险意识、缺乏对东道国税制理解等导致的税务风险,在执行阶段,面... 对外承包工程项目在不同阶段涉及不同的税务风险。本文研究了广东对外承包工程企业在项目投标、执行和退出三阶段面临的企业所得税税务风险。在投标阶段,面临因缺乏税务风险意识、缺乏对东道国税制理解等导致的税务风险,在执行阶段,面临因管辖权重叠、项目利润核算方法不当等导致的税务风险,在退出阶段,面临因执法准则各异、争议解决困难及注销税务登记等导致的税务风险。在此基础上,结合中国能建广东火电孟加拉国古拉绍电站项目,提出企业所得税税务风险的防范策略。 展开更多
关键词 “一带一路” 对外承包工程 企业所得税 税务风险
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企业所得税诚信纳税单因素分析模型的设计及应用——以山东省外商投资企业为例 被引量:1
18
作者 王秀华 金贞姬 《青岛农业大学学报(社会科学版)》 2010年第1期56-61,共6页
外资企业纳税是否诚信将直接影响到我国吸引外资的质量和水平。当前外商投资企业偷逃所得税的情况较为严重,而当前我国关于诚信纳税的理论还不很完善,专门针对所得税诚信纳税的研究更为缺乏。采用规范性分析和实证性分析相结合的方法,... 外资企业纳税是否诚信将直接影响到我国吸引外资的质量和水平。当前外商投资企业偷逃所得税的情况较为严重,而当前我国关于诚信纳税的理论还不很完善,专门针对所得税诚信纳税的研究更为缺乏。采用规范性分析和实证性分析相结合的方法,以山东省外商投资企业为例进行研究提出所得税诚信纳税单因素分析模型,研究结果表明:在税收弹性大于等于平均税负时企业诚信纳税,诚信纳税度较高;而在税收弹性小于平均税负时企业存在非诚信纳税行为,诚信纳税度较低。 展开更多
关键词 企业所得税 诚信纳税 单因素分析模型 外资企业
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关于“两税”合并问题的思考 被引量:1
19
作者 付丽 《哈尔滨商业大学学报(社会科学版)》 2007年第6期20-22,共3页
2007年3月16日,在全国人大五次会议上,高票通过了新的企业所得税法,这标志着中国利用外资进入了一个新阶段。从外资"百强"企业税收零增长的启示等方面来分析两税合并的动因和意义以及两税合并不会影响外商的投资规模,还可以... 2007年3月16日,在全国人大五次会议上,高票通过了新的企业所得税法,这标志着中国利用外资进入了一个新阶段。从外资"百强"企业税收零增长的启示等方面来分析两税合并的动因和意义以及两税合并不会影响外商的投资规模,还可以杜绝假外资的泛滥等,从而在两税合并的过程中,制订出切实可行的过渡性措施。 展开更多
关键词 两税合并 企业所得税 外资企业
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企业会计制度与涉外企业所得税政策差异分析 被引量:1
20
作者 莫鸿芳 《乡镇经济》 北大核心 2005年第11期55-57,共3页
企业会计制度在收入、费用和损失的确认和计量方面的变化,使得会计制度与涉外企业所得税法在收益、费用和损失的确认和计量标准上产生较大差异,导致会计实务中,涉外企业计缴所得税时调整项目增多,难度加大。为避免涉外企业因会计制度与... 企业会计制度在收入、费用和损失的确认和计量方面的变化,使得会计制度与涉外企业所得税法在收益、费用和损失的确认和计量标准上产生较大差异,导致会计实务中,涉外企业计缴所得税时调整项目增多,难度加大。为避免涉外企业因会计制度与涉外税收政策之间的差异,影响企业所得税的计算,本文分别从收入、资产和费用三个方面进行了会计与涉外税收差异的比较分析。 展开更多
关键词 企业会计制度 涉外企业所得税法 政策分析 收入 资产 费用
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