基于税收管理体制对中国税制改革探讨

党的十八届三中全会从战略层面上提出了我国新一轮税制改革的目标路线图。财税改革的推进强调国家治理的重要作用,科学的财税体制是实现国家长治久安的制度保障。笔者从税收管理体制的角度出发,探讨了当前我国税制改革中的一些难点和焦点问题,并根据现实情况提出了相关建议:在整体的税制设计层面把握税制改革的基本方向,应该以稳定宏观税负为前提,树立明确的分税制改革方向,强调税收法定主义的基本原则,并将这些设计准则贯彻在具体的税制改革方案中,逐个突破改革过程中遇到的困难和挑战,从而落实财政在国家治理中的重要支柱作用,发挥税收在社会经济建设中的积极作用,为构建现代财政制度保驾护航。

对我国当前宏观税负水平的测度与评析

研究中国的宏观税负水平,不能不考虑政府的制度外收入。判断一国宏观税负水平的轻重还要看公众所享受的公共产品的数量和质量以及宏观税负是否对经济增长起阻碍作用。我国政府提供的公共品的数量和质量还不能满足公众的需求。计量模型显示我国大口径的宏观税负对经济增长起阻碍作用。

最优税收结构选择及其经济效应

在Pealosa模型的基础上构建理论分析框架,从不同调控目标考察我国最优税收结构的选择及其经济效应。研究发现,不同的宏观调控目标对应于不同的最优税收结构;不同的支出结构对不同宏观调控目标下最优税收结构的选择不同。此外,就我国现行税率而言,无论是劳动所得税税率,还是资本所得税税率,它们均处在"拉弗曲线"最高点的右侧。

宏观税负、税负结构和社会阶层分化的理论和实证分析

本文选取2005～2008年中国293个地级市各主体税种税负结构和城镇居民可支配收入数据,运用面板回归和截面回归等方法,实证分析了税负结构对居民可支配收入的影响和对不同收入阶层居民收入水平的影响。研究结果表明:(1)除个人所得税税收负担对居民可支配收入的影响较不显著外,增值税、营业税以及企业所得税税收负担对居民的可支配收入都有很显著的负向影响;(2)我国的税负结构并没有发挥应有的调节收入分配,减缓社会阶层分化的作用,并在一定程度上加剧了社会阶层的分化。本文的政策含义是:税负结构合理的关键是责权利的一致性或成本与受益的对称性,应当结合收入分配制度改革对税收制度进行相应调整,同时加强对非工薪收入的缴纳。

宏观非税收入负担分析

本文将我国的宏观非税负担状况与世界不同国家的非税负担状况进行对比分析 ,旨在借鉴发达市场经济国家的经验 ,对照我国的现实 ,从原因分析中 ,为非税收入的改革提出可行的建议。

我国企业所得税的宏观税负研究

主要分析了我国企业所得税宏观税负,发现各地区之间存在明显的税负偏差;阐述了我国企业所得税宏观税负衡量指标;分析了我国企业所得税宏观税负存在的问题;论述了我国企业所得税宏观税负的影响因素;根据当前我国企业所得税宏观税负存在的问题,提出了一些优化建议。

税收负担的现状分析及对策

宏观税收负担是指一个国家中所有纳税人税收负担的总和,我国有三个不同口径的宏观税收负担衡量指标,对我国目前宏观税收总负担、税收负担结构、主要税种偏高、不公平等状况进行分析,有利于进一步改革和完善税制,减轻企业和个人税收负担,促进经济发展。

我国财政收入增速下滑分析

我国财政收入增速急剧下滑并进入个位数增长阶段引起了学界和社会的广泛关注。目前我国中口径财政收入弹性及其占GDP的比重有所下降,但大口径宏观税负并未根本性下降。我国财政收入增速下滑是必然现象,是发展阶段和改革红利释放的体现,但最优财政收入增速和比重并没有一个统一标准或者目标,需要在渐进式改革中不断调整从而逐步逼近最优值。在高质量发展阶段,我国财政收入体系与经济高质量发展尚存在一些不兼容现象,且微观主体税感强烈,迫切需要通过提升财政收入质量降低微观主体税感和受益感来拓展财政收入改革空间。财政收入增速下降存在地方政府债务风险、财政支出可持续性风险、政府治理风险和财政腾挪空间受到制约四大挑战。未来要有系统、质量和人本思维,强化顶层设计,通过收入支出联动改革,构建现代财政体制。

中国税收负担的地区结构比较

对于像我国这样的发展中大国来说,税收负担问题不仅仅是一个多少或轻重的问题,还有一个宏观税负的结构问题。而宏观税负的结构,严格说来,主要是指宏观税负的地区结构,从不同侧面、多角度研究我国宏观税负的构成,能够为协调全国各地区间的经济均衡发展,提供有益的参考。

从宏观税负率看减负

宏观税负率是全部政府收入占 GDP的比例 ,我国目前的宏观税负率高于 30 % ,明显过高 ,应该降低税负水平。

Reducing the Tax Burden?Opportunity to Craft a Balanced Approach under Pillar Two

The global minimum tax impacts the effectiveness of tax incentives.Many countries view tax burden reduction as a necessary lever to promote foreign direct investment(FDI)and economic growth.In this article,the authors provide a broader perspective.The proposed holistic approach may offer insights to lowincome and emerging countries in facing current challenges in the sphere of taxation and economic growth.

宏观及产业税负变动的CGE模型分析:以上海经济为例

本文利用上海经济的可计算一般均衡(CGE)模型,对影响区域经济增长和宏观及产业税负的生产要素、对外经济开放相关因素进行了模拟,计算和分析了税负的变动。分析发现,在名义税率和征税强度保持不变的情况下,要控制宏观税负的过快增长,需要增加生产要素的供给,而最有效的是提高全要素生产率。上海经济高度依赖国际市场和国内其他地区市场,因此,进出口增长和调出增长等对外经济行为不仅不能更多地拉动GDP的增长,反而导致宏观税负和其他各项税收税负的提高。