设立我国水资源税制度的探讨--基于水资源费征收实践的分析

资源税扩围是近年来资源税改革的重点内容之一,但一直未有实质性的推进。我国资源税是一个单纯的矿产资源税,还是具有更广泛意义的针对资源保护的税种,取决于征税范围是否进一步扩大。从资源保护的紧迫性和征收的可操作性而言,水资源应首先纳入征税范围。本文以资源税扩围,将水资源纳入征税范围为研究对象,在统筹水资源税费关系的框架下对水资源税主要法律要素进行探讨。文章考察了水资源费基本征收制度,从水资源费占自来水单价比重、城市水费占人均可支配收入比重、水资源费占企业负担比重三个角度对水资源费负担水平进行了评估,对水资源费征管存在的问题进行了梳理,在上述分析的基础上,依托资源税的基本制度框架,结合水资源费的征收实践,对水资源税的纳税人、征税范围、征收方式、税率、税收优惠等主要制度要素的设计进行了探讨。

房产税未来能成为我国地方财政收入的可靠来源吗

本文基于房地产行业近年来异军突起、畸形发展、房价高企的民生背景,探讨当前的房产税改革是否能够有效调控房地产市场,解决房价高企问题,纾解民生困局,最终化解财政风险、培育地方财政收入主要来源。研究过程表明,第一,鉴于房产税作为一种财产税的特殊性以及房地产市场的特殊复杂性,房产税改革过程本身就步履维艰。第二,我国社会经济、人口、城市化等因素的中长期发展,可能使房价丧失长期上涨的动力,从而使房产税丧失其未来成为地方税主体税种的基础和前提。

地方税系的多元化与规律性:以OECD国家为例

基于统计数据分析了OECD国家的地方税系,发现各国地方税系的税收规模及税收结构都存在很大差异,地方税系存在多元化模式。地方税系的主体可以是财产税类,也可以是所得税类,还可以是商品税类。只要适应了一国经济发展、文化传统与征管水平,就是本国的最好模式。不过,具体到某一税类,在税种设置上依然存在一定规律。由此出发,中国地方税系建设一方面要重新划分地方独享税,另一方面需要改革增值税共享机制。

中国税制结构模式辨析

目前 ,关于我国的税制结构模式的现状与发展方向 ,理论界众说不一 ,其中不乏有许多同志认为我国现在已经是“双主体”模式并主张应向发达的市场经济国家看齐 ,尽快实现以直接税为主体 (其中又以个人所得税为主 )的税制结构模式。本文认为 ,这种观点脱离了中国当前的国情 ,尽管“双主体”是我们的理想目标 ,然而当前的税制结构模式却称不上“双主体” ,真正意义上的“双主体”税制结构模式也不会一蹴而就 ,还需要我们做许多的努力和完善。

“双主体”税制结构模式优势

2008年美国的次贷危机发展成美国的金融危机,然后蔓延成百年一遇的全球性金融风暴。面对此次金融危机,我国注重税制结构的调整,实行"双主体"的税制结构模式是最优选择。

分税财政体制下的地方税体系健全探究

1994年税制改革并实行分税财政体制后建立起了现行地方税体系。随着我国经济体制改革的深入和经济建设的迅速发展,地方税体系在税权划分、税种设置及税收征管方面存在的问题日益显露。针对这些问题,在总结国外地方税体系建设经验基础上,结合我国的实际情况,提出相应健全措施。

不同类型税制结构的比较及我国税制结构的选择

我国经济正处于转轨时期，税制结构的选择非常重要。建立一种科学的符合国情的税制结构，必须考虑我国的实际情况。我国税制结构选择的近期目标是选择流转税为主体的税制结构；远期目标是构建流转税和所得税并重的“双主体”税制结构。

对地方税制模式创新的探讨

在对地方税制模式的改革与创新中应遵循：低税率，宽税基；强化调控，平衡发展；简化税制，降低征管成本；中央税为主，地方税为辅等原则。并从三个层面对地方税制模式进行创新：一是对地方税权作出明确界定；二是随着经济发展，分阶段、动态地确定地方主体税种；三是通过完善现有税种，开征新税种，停征已过时的税种，对地方税种结构进行优化。

影响税制变迁的因素分析

正确认识影响税制变迁的各种因素以及这些因素发挥作用的方向和方式,在税制改革中十分重要。因为其最根本的影响来自内在制度,所以分析政治制度对税制变迁的影响,能够揭示税制变迁藉以实现的外在制度因由。在此基础上,解析内在制度中的平等义务观及如何影响外在制度在税制变迁中的作用,有利于正确认识在这两个制度约束下征纳双方对税制变迁的影响。

全面“营改增”后地方税收体系改革构想

营改增"打破了原有地方税收体系运行格局,迫切需要重构我国地方税收体系。通过系统梳理现有研究成果,分析了我国地方税收体系的现状和存在的问题,指出了全面"营改增"对现行地方税收体系的影响。提出了适度赋予地方部分税权、培育地方主体税种、完善地方税收制度和优化地方税制结构等重构我国地方税收体系的改革构想。

营改增后地方主体税种选择研究

随着2016年5月1日"营改增"的全面扩围,营业税最终被增值税取代,退出历史舞台。营业税虽是共享税,但因其在组织地方财政收入、稳定地方收支水平等方面发挥重要作用,而成为地方税的主体税种。"营改增"政策作为结构性减税的重要措施,其减税效果十分明显,但同时对地方财政收入增长产生的压力也不容小觑,这就使得"营改增"后重构地方税主体税种显得十分必要。同时党的十八届三中全会将财税体制改革赋予了"国家治理的基础和重要支柱"的战略地位,这也给我国地方税体系改革提出了新要求。本文以"营改增"为契机,在分析我国现行地方税体系的基础上,围绕"营改增"对我国地方税体系的影响,探讨我国地方税体系重构问题,通过研究,本文认为:构建混合型地方主体税种模式将是我国地方税制体系建设的主要方向。主要做法为:将当前增值税"五五分成"共享模式改为"按行业分配为主、比例分配为辅"的方式;企业所得税领域应逐步降低地方政府分享比例,个人所得税领域积极探索实行税基分享模式;财产税领域应继续推进房地产税改革,培育其成为地方稳定可靠的税源。最后,本文从完善地方税收法律体系、合理划分财政事权与支出责任、完善转移支付制度、地方主体税种模式构建等方面提出相应的政策建议,力求在营改增背景下对我国现行地方税体系研究方面提供一个新思路。

试论入世后我国的税制转型改革

我国的税制应做如下方面的变革:按照充分发挥税收职能作用的要求,合理地设置税制体系;改革生产型增值税为消费型增值税,完善从增值税为主体的主体税类;建立内外企业统一的符合国际惯例的企业所得税为主体的主体税类;通过完善消费税和清费改税,建立起以消费税为主体的收入型辅助税类;构建以个人所得税为主体的调控型辅助税类。

中国的分税制与地方财政自给能力

地方财政缺乏自给能力是分税制下地方政府自有财力小于事权的结果。在主体税种收入占税收和财政收入比重不断提高的情况下,主体税种收入在政府间的分配比例与财政自给能力正相关,财政职能在政府间分解的多少与财政自给能力负相关。因而增强地方财政自给能力必须把税种特别是主体税种在政府之间合理划分以及政府职能在各级政府间科学界定。

关于进一步完善地方税制的思考

针对目前地方税制存在的问题，从理顺地方税管理体制、优化地方税制结构和加强征管三个方面论述了进一步完善中国地方税制的思路。

转换税制结构模式的思考

税制结构模式是由主体税特征所决定的税制结构类型。不同的税制结构模式在组织财政收入和调节经济方面所发挥的作用是不同的。每个国家都应根据本国经济发展的实际状况,选择合理的税制结构模式。

我国房地产税制的优化设计及可行性研究

我国的房地产税收制度本身应在调控房地产市场中发挥举足轻重的重要作用,但因为当前房地产税制存在若干不适应市场经济的不合理之处,诸如重流转轻保有、税种繁杂、交叉征税、产权登记制度不健全等。因此,应加快房地产税立法,加强部门间的信息合作,适当下放税权,清理不合理不规范收费等,进一步发挥税收的调控优势。

我国地方税主体税种选择趋势研究

当前,我国地方税体系仍然存在一些不容忽视的问题,比如,现行地方税主体税种的定位不明晰、权限受限制、辅助税源贫乏、收入不确定、税制不规范等等问题,这些问题导致了我国地方税收入增长乏力,地方税体系缺乏与经济增长密切相关的内生增长机制,同时也极大地妨碍了我国地方税体系收入功能和调节功能的发挥。因此,分析当前我国地方税主体税的现状和问题,比较各自利弊,并探讨我国地方税主体税种的选择具有重要的理论意义和现实意义。

财产税作为我国地方税主体税种的思考

本文阐述了财产税作为地方税主体税种的理论及现实依据,分析了我国现行财产税难以承担起地方税主体税种的现状,指出了财产税作为我国地方税主体税种的改革思路。

构建以财产税为地方税主体税种的政策分析

我国地方税主体税种的缺失,导致地方政府的财权与事权严重不匹配,无法满足其提供地方公共支出的需要,影响了税收调节功能的发挥。因此,如何选择地方税主体税种是地方税体系建设要解决的最根本的问题。通过分析我国目前地方税体系的现状,同时明确地方税主体税种选择的导向,提出了确立财产税为我国地方税主体税种的目标模式,并配备相应的改革设计方案,为今后我国地方税主体税种的选育提供一定的参考价值。

列车车载嵌入式监控系统的设计与实现

通过分析车载监控系统的功能,设计了系统的结构,以Hi3512为主控芯片,以嵌入式Linux为操作系统,完成了车载嵌入式监控系统的硬件和软件设计。经一年多的实际运行测试,该系统稳定可靠,各项指标均已经达到设计要求。