面向中小微企业实行减税降费政策探究

中小微企业是国民经济的重要组成部分,为了刺激经济活跃性并推动中小微型企业迅速健康成长,我国采取了减税降费政策。随着减税降费政策的实施,中小微企业得到了更多的发展机会,为激发市场活力、缓解就业矛盾做出了贡献。文章通过分析减税降费政策对中小微企业成长的影响和实施过程中存在的问题,为高效落实国家政策、增强中小微企业发展活力提出了对策建议。

组合式税收优惠与小微企业创新--基于中国小微企业调查的证据

提升创新能力是小微企业可持续发展的关键驱动力。基于中国小微企业调查数据,文章利用工具变量法和多重处理效应模型,实证考察了企业所得税减半征收和增值税起征点提升两种税收激励对小微企业创新的组合式作用。研究结果发现:整体上,企业所得税减半征收对小微企业创新具有显著的激励作用,而增值税起征点提升的效果不显著,但有助于增强企业所得税减半的激励效果,二者表现为积极的政策协同作用;机制分析表明,政策组合有助于降低企业的流动性约束和税收负担,并释放积极的政策信号;进一步地,政策组合的创新激励效应显著存在于技术型企业、行业预期前景好、社会经济关注度高以及中西部地区企业中。文章结论有助于为进一步对实施新的小微企业减税降费政策提供经验上的启示。

我国个人所得税微观税收负担实证分析

随着我国个人所得税制度的不断完善,其作用越来越受到社会的关注。对工资薪金所得征税,关系着所有工薪阶层的利益。通过计算和分析对我国纳税人样本的个税负担后发现,我国个人所得税制度总体上能够体现公平原则,不同纳税人个税负担的差异主要是由劳动报酬或收入水平的差异所导致的,但个人所得税制度的调节作用存在"逆向调节"倾向,且免征额提高所产生的减税效应总体也不显著。在当前我国税收制度框架下,降低工资薪金的个税负担仍然是工薪阶层直接受益的重要方式,因而需要对工资薪金所得适用税率进行改革,消除当前存在的"逆向调节"效应。

我国小微企业税费负担及优惠政策的效应分析

研究小微企业税收优惠政策的执行效果及政策效应,观察小微企业的税费负担,分析纳税人税负感的影响因素以及模拟各种优惠标准下的企业税负变化情况等。研究结论表明:小微企业具有减税空间,国家对其优惠政策需要落实;企业税负感会受到多种因素影响;流转税相对于所得税具有更大的减税空间等。根据分析结果,进一步提出了相应政策建议。

货物和劳务税制再造的法治考量

我国当前的税制改革以改造税种且简化税制、调低间接税的宏观税收负担比重、改进税收征管效率为核心,进而促进和保障中央地方收入划分规则的改进,除此,还应当促进微观税收负担在纳税人之间的公平分配。税收改革持续推进的过程及其再造税制的结果都应当服膺于税收法治的要求。货物和劳务税制之再造应当遵循扩大征收范围、调整征收环节、简化税制结构、改进收益划分的思路,基于"对货物和劳务普遍征收增值税、选择特定消费品或消费行为征收消费税"的定位,分别制定"增值税法"和"消费税法"。与此同时,废止大部分收入归地方的营业税和由中央独享的车辆购置税。货物和劳务税制再造的目标是:增值税的税率结构简化、税收负担适度降低,由中央分享75%逐步过渡到中央独享;消费税的税率结构应当体现经济政策中的限禁意图,由中央独享逐步调整到地方独享。两税分别由国家和地方税务局负责征管。

税收负担、政府管制对地区隐性经济的影响研究

税收负担和政府管制是影响隐性经济规模的主要因素。利用微观收支差异法测算我国各地区1998年-2013年的隐性经济规模,研究发现：税收负担显著地扩大了地区隐性经济规模;政府管制与地区隐性经济规模之间存在显著而稳健的U型关系而非简单的线性关系;地区人均GDP、居民统计收入、城镇化率、财政分权等也是影响地区隐性经济的重要因素。应保持税收负担的基本稳定;制定适度的政府管制政策,提高政府综合治理能力;合理划分中央与地方政府的事权与支出责任;进一步加快地区经济发展水平、加速城镇化建设步伐、提高城乡居民显性收入水平、完善统计核算制度等,以起到抑制隐性经济规模的作用。

论我国财政投资的效率及其制约因素

实施积极的财政政策 ,扩大财政投资 ,促进了经济增长和结构优化 ,但对民间投资的带动作用不明显 ,其主要原因是受分配不公、宏观税负过重、货币政策传导机制受阻、国际需求不振和体制性收缩等因素的影响。为支持经济增长 ,提高财政投资的效率 ,必须调整财政政策并完善宏观经济政策的微观基础。

税种协调与微观税收负担合理分配的统一论

在市场经济条件下 ,税种协调与微观税收负担的合理分配应当是和谐统一的。无论是依据支付能力原则、受益原则 ,还是二者兼顾 ,微观税收负担合理分配最主要的表现形式之一是税种协调。只有税种设置合理 ,相互协调 ,相关要素配置得当 ,才能很好地解决市场经济条件下微观税收负担的合理分配问题。

减税能够促进小微企业吸纳就业吗——基于中国小微企业调查数据(CMES)的实证研究

在国家把就业问题放在“六稳”、“六保”工作之首的背景下,国家出台了一系列针对小微企业的税收优惠措施,但减税是否能真正促进小微企业吸纳就业?基于中国小微企业调查数据库(CMES)构建实证模型,分析小微企业税收负担对于其吸纳就业能力的影响,实证结果表明小微企业税收负担与其吸纳就业能力具有显著的负相关关系,并基于企业规模、企业行业进行异质性分析,结果表明减税对于规模相对较大的小微企业与处于第二产业的小微企业的就业效应更为明显。文章对以减税促进小微企业吸纳就业提出了相应的政策建议。

减税降费的实践、效果与空间测算

本文梳理了2008年以来中国历次主要减税降费的政策措施,并测算了未来减税降费的空间。结果发现:我国的宏观税负总体处于国际中等水平,2017年中国宏观税负约为29.1%,低于发达经济体平均水平(36.5%),但高于新兴经济体(26%);微观企业税负较重,一个典型制造业企业的税费占企业营业利润的52.55%。本文进一步构建财政收支平衡模型测算未来我国减税降费的潜在空间,结果表明未来几年内我国减税降费的空间并不大,2020-2023年减税降费的最大潜在空间分别为5850、2224、0、0亿元。本文建议下一阶段应进一步深化税制改革、优化税负结构、强化政策落实,以切实提高企业减税降费的获得感。

论我国税收负担的结构性调整

随着我国积极财政政策的实施以及经济全球化的发展,减税成为人们研究的热点问题,我国各方面对减税的看法也各不相同。对此,我们应进行适度的税收负担结构性调整,以避免出现较大的财政缺口。

安徽省小微企业转型升级对策研究——安徽省小微企业调研分析

目前小微企业已成为我国经济转型升级的重要组成部分。本课题组通过对安徽省小微企业转型升级现状的调研,收集和分析了小微企业在技术创新、转型提升中遇到的新情况、新问题,并针对小微企业当前面临的研发力量、资金、商业模式选择和人才等发展制约因素,从企业自身和政府层面给出了几点建议。

房地产税收负担问题研究

税收负担的合理性是税收理论研究的重中之重和税收问题的重点。本文详细地研究了我国房地产企业的税收负担,指出了我国房地产企业存在的税收负担问题及其造成的不利影响,并探究了其产生的原因,然后针对我国房地产企业提出了几条合理化的建议。

小微企业减税难减负现象及其原因探究

本文以2009年实施的小微企业增值税减税为政策冲击,构建双重差分模型探究小微企业的减税效果。研究发现:存在减税难减负现象,即小微企业增值税减税能够有效减轻其流转税税负,但与之相伴随的是所得税税负和社保费用负担同步加重。综合结果是小微企业的总税费负担并没有显著变化,从而导致其减税获得感不明显。减税难减负的原因在于减税引起财政压力和存在征管空间:地方政府因减税导致的财政压力加大,会利用存在的企业所得税和社保费用征管空间,加强征管力度,导致企业所得税税负和社保费负担增加。财政压力和征管空间越大,企业所得税税负和社保费负担增加越明显。本文的研究能够为改善减税效果、进一步完善小微企业减税减负政策提供重要的决策参考。

关于企业微观税负的衡量问题探讨

企业微观税负的合理配置,不仅是国家治理层面的需要,也因直接触及企业切身利益而深刻影响其行为抉择。因此,微观税负衡量标准的科学性与合理性,既是考量企业税负水平的重要依据,也是优化微观经济主体间税负结构的前提与基础。但迄今为止,我国各界尚未对企业微观税负水平的衡量标准达成共识,严重影响了理论研究成果的决策参考价值。为此,本文拟对部分代表性观点展开分析,并提出衡量企业微观税负指标的计算标准。

中国税制20年:从效率走向公正

本文以经济学具有代表性的思想为基础,提出现代税收的主要价值——税收公正的一个理论框架,在此基础上对1994年税制改革以来20年间的制度演化、经验教训等做了简单的梳理和评判。认为税收公正的价值取向是近20年税制改革实践摸索的结果,并将成为今后我国税制改革和建设的核心思想。

我国小微企业税费负担的现状、问题与对策

我国目前小微企业的税费负担偏重、遵从成本较高、税费优惠政策缺乏长期性且未形成完整的政策体系。未来应结合税费综合改革,通过减少非税负担、调整税制结构、完善税费优惠政策、优化纳税服务和税费征管机制等多种措施切实降低小微企业综合税费负担。

完善税收政策 促进小微企业发展

为促进小微企业健康发展,我国出台了一系列税收政策解决其生产经营中存在的税负重、融资难、竞争力弱等问题,一系列的税收扶持政策发挥了积极作用。但是,现行小微企业税收政策依然存在缺乏体系规划、力度不足、方法欠科学等问题。因此,需要从政策体系构建、政策优化、创新扶持方法等多个方面完善小微企业税收政策,以进一步促进小微企业的持续稳定健康发展。

减税效应、技术创新与产业转型升级--来自长三角上市公司的经验证据

税收负担如何影响产业转型升级一直是学界研究关注的核心议题。理论上减税降费政策将使流转税税负、所得税税负下降,会促使企业增加研发投入、提升企业的技术创新能力最终实现产业转型升级。本文以2012-2017年长三角地区A股制造业上市公司的财务数据为样本,检验税负调整对产业转型升级的影响。研究结果发现:在技术创新方面,所得税税负对技术创新具有显著的抑制作用,总税负和流转税税负无影响;在劳动生产率和专业化分工方面,总税负、流转税税负、所得税税负对劳动生产率、专业化分工产生显著的抑制作用。最后,根据检验结果提出相关税收政策建议。