Dutch Transfer Pricing Court Case on Business Restructuring:Preventing Transfer Pricing Disputes by Getting Certainty in Advance

This article summarizes a Dutch court case regarding a business restructuring within a multinational enterprise,where the valuation of the transferred business activities was not confirmed by the tax authorities in advance.As a result of the lack of certainty beforehand,the taxpayer experienced a significant tax correction.According to the author’s perspective,this situation could have been prevented by seeking certainty in advance.

论关联交易转移定价的税务规制

转移定价是关联交易的核心问题。从税收角度而言 ,企业 (特别是一些外商投资企业 )滥用关联交易转移定价 ,往往会造成国家税收的流失。因此 ,应当加强关联交易转移定价的税务规范。本文在对国内外关联交易转移定价税务规范进行介绍和比较的基础上 ,对我国关联交易转移定价的税务规范提出若干建议。

完善我国转让定价税制的构想

作为世界经济中的一员 ,我国不可避免地受到跨国公司利用转让定价避税问题的困扰。为了防止跨国公司利用转让定价避税 ,损害我国利益 ,结合我国实际情况 ,我国应根据国际惯例尽快健全我国转让定价税制 ,扩大转让定价实施范围 ,增强实施细则的可操作性 ,明确纳税人的报告和举证责任 ,并积极推行预约定价制度。同时 ,应运用现代信息技术 ,建立计算机税收监控系统。此外 ,应成立专门机构 ,培养稳定的专业人才队伍 ;积极参与国际税务协作 ,加强国际税收协调 ;对外资企业应实行国民待遇 ,统一对内外资企业的转让定价治理 ,创造公平的竞争环境。

外商投资企业利用转让定价避税的问题与防范

许多跨国公司滥用转让定价以实现其全球战略目标,给中国正常经济活动造成了很大的利益损失和不公平竞争,这就要求中国政府必须有效地防范外方投资者利用转让定价进行避税。从跨国公司转让定价的主要操作方法和我国在转让定价税制方面存在的问题入手。

中韩转让定价税制比较研究

2009年1月颁布的《特别纳税调整实施办法(试行)》是我国现行的最新转让定价法规。虽然新法规在交易原则、选用方法、特别考察因素等方面有新的突破,但与较早实施转让定价制度的韩国相比,在法规的制定、执行及效果方面存在一些差距。因此,对我国与韩国的转让定价税制从起源与改革过程、关联方认定、同期资料管理、转让定价调整方法、预约定价协议等方面进行比较与分析,可以找出我国现行的转让定价税制存在的问题和改善对策。

不同控股比例下的国际转移定价模型

转移价格在跨国企业的国际经营活动中起着重要的作用。本文从企业税负驱动机制的微观层面上，扩展国际转移定价的理论模型，深入分析在不同控股比例和红利分配率情况下转移价格的理性选择；并且运用模拟方法，揭示不同变量条件下的最优转移价格策略。

日本转移定价税制研究

转移价格是指跨国关联企业之间进行交易时使用的价格。70年代以后,随着日本经济实力的增强,日本企业经营国际化迅猛发展,出现了许多利用国际关联企业转移所得而避税的情况。而日本有关跨国公司转移定价的税制的实施,使这一避税现象得到了较好的避免。随着我国加入WTO后外资的更多进入,加强转移定价的管理势在必行,学习发达国家的先进做法,将有助于我们在这方面少走弯路。

跨国公司转移定价及我国的税制对策

在我国的许多跨国公司滥用转移定价,以实现其市场目标。这不仅给我国带来了巨大的税收损失,而且也破坏了公平的税收环境,给中国的正常经济活动造成了很大的利益损失。这就要求中国政府必须有效地防范外方投资者利用转移定价避税。

转让定价审计研究

转让定价是跨国公司最重要的避税方式,转让定价审计则是确定跨国公司转让定价合法性和合理性的传统手段。随着跨国公司价值链的延伸和无形资产的介入,跨国公司转让定价手段日益复杂,行为日益频繁,转让定价审计呈现出常态化、国际化等趋势。同时,与转让定价审计相关的几个重要程序包括风险评估程序、同期资料规则等也得到了发展。转让定价审计在现阶段也面临着来自纳税人遵从成本提高、对税收公平价值的扬弃等考量,发展中国家更是面临特殊挑战。我国应当从建设专业化转让定价审计队伍、建立与多方利益相关者的合作机制、坚持比例原则等途径入手,以提高我国转让定价审计工作的效率和效果。

跨国企业无形资产转让定价的税务风险研究——以S跨国公司为例

文章立足于目前无形资产转让定价的政策条件和环境,采用案例分析法,选择S跨国企业进行无形资产转让定价时的相关数据作为案例展开研究,同时通过对比分析法按照不同的无形资产定价方法研究案例中企业开展的无形资产关联交易,分析在定价问题上由于没有建立无形资产转让定价风险评估体系、选择无形资产转让定价方法不当、没有及时更新税收政策可能存在的税务风险,提出搭建无形资产转让定价风险评估体系、选择合理的无形资产转让定价方法、成立具备国际税收专业知识财务团队的措施建议。

预约定价安排在我国实施的现状、问题及对策

在经济全球化背景下,预约定价安排(APA)因其能兼顾跨国企业和税收主权国的共同利益而倍受关注。运用相关统计数据描述APA在我国的实施现状,从APA自身、跨国企业和税收主权国等多角度分析中国实施APA所面临的问题,并指出APA在我国的成功签署和顺利执行,需要我国政府和跨国企业的共同关注和努力。

预约定价法律制度研究

中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过了《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)。《企业所得税法》引入了预约定价安排,国家税务总局于2009年1月8日制定了《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2号,以下简称《办法》)。其中,《办法》就预约定价作了专章规定。《企业所得税法》、《办法》虽然就预约定价作了规定,但仍然存在不少问题。鉴此,有必要从预约定价的概念、性质和作用入手,分析我国推行预约定价的必要性和可行性,从而完善我国的预约定价制度。

我国对跨国企业转移定价避税的法律控制

通过分析可能存在转移定价避税的企业特征,探讨我国控制跨国企业使用转移定价避税的主要法律手段,可采取对关联方的认定,对外商投资企业所得税的法律控制,预约定价协议制度,实施《海关估价协议》等策略。

刍议跨国企业集团BEPS行动计划视角下的转让定价

论文在BEPS视角下研究了跨国企业集团制定合理的转让定价,综合分析各国的项目及税收政策、时间成本,遵从新的规则,重新构建转让定价。通过预约定价协议,之前的事后调整模式变成事先的协议。在税收筹划上,企业通过调整使得跨国企业集团制定的转让定价与国际、国内整体政策保持一致,减少税收争议,防范税收风险,最大限度地降低转让定价带来的涉税风险,从而达到节税的目的,实现企业价值最大化。

发展我国预约定价安排制度的思考

作为解决关联企业转让定价问题的一种方法,预约定价出现较晚,人们对其了解也较少。本文在简单阐述预约定价安排制度的基础上,分析了预约定价的优缺点,并结合我国预约定价的实践,提出了进一步完善我国预约定价安排制度的若干建议。

我国跨国公司转移定价决策之目标规划模型应用研究

我国跨国公司内部各国(地区)子单元之间进行产品转移时,总部由于要权衡经济、政治、市场等多种因素,实现公司管理层预先设定的多个目标,常面临转移价格如何确定以使得目标优化的难题。在考虑需同时实现满足定价范围要求、全球利润最大化及子公司利润计划等多重且相互冲突的目标,目标有着优先顺序的情况下,跨国公司应适时、正确作出转移定价决策,以确保经营目标达成。

美国预约定价协议中采用的转让定价方法及借鉴

本文通过对美国预约定价协议中转让定价方法的分析,详述了美国在预约定价协议方面各种转让定价方法的应用情况及其原因,并根据美国在实施预约定价协议的过程中积累的经验,对我国税收管理提出了具有积极借鉴意义的建议。

中国视角:收入来源国与跨国公司的税收博弈

跨国公司经济实力强大、现代企业制度完备、经营结构合理、享有垄断与内部化优势。跨国公司全球范围内追求集团利益最大化,内部管理的高效率、信息沟通的高科技,以及对税收筹划的高度重视,都对收入来源国提出了严峻挑战。跨国公司在中国发展迅速,也存在大量的避税问题。中国已经开展了20年的反避税工作,但在制度建设以及针对跨国公司避税特点采取强力度措施方面进展不够。新的两税合一的《企业所得税法》及其《实施条例》,以及预约定价制度是重大进步,但要很好地贯彻执行还需做出多方面的努力。

单边预约定价的契约属性与制度建设

单边预约定价已经成为世界各国防止利用转让定价方式进行逃避税的重要工具。单方预约定价是税务机关与纳税人就未来的关联交易等税收事实的认定标准、原则达成的合意,属于一项执法和解契约。我国单方预约定价制度应进一步完善:制定针对中小企业的简易程序;平衡预约定价的信息保密与公开的冲突;修改起算点,延长定价安排的使用期限。

转让定价税制对企业利润转移的影响研究

各国转让定价税制的差异主要体现在转让定价调整方法、转让定价文档管理以及转让定价处罚办法这三个方面。本文通过比较和借鉴世界主要国家的转让定价税制规定,分析了其对跨国企业利润转移的影响。研究结果表明,尽管可能会导致较高的行政管理与税收遵从成本,转让定价税制的引入与实施对于跨国企业通过转让定价安排进行的利润转移行为仍能起到较大的限制作用。基于这一结论,税务机关应通过深化转让定价税制建设、加强同期资料管理、合理制定处罚标准和完善预约定价安排等措施,不断改进我国的转让定价税制。