房产税改革再思考

上海市和重庆市房产税改革试点反映了地方政府取得公共收入的诉求。但是,试点方案中房产税的性质未尽明确,税制设计与实现完善税制、稳定房价、调节收入分配以及引导住房消费等政策目标存在一定程度的偏离。此外,对个人住房征收房产税与现行房产税的法律依据并不一致,易于引起纳税人对房产税法律规范性的质疑,导致税收不遵从行为的发生。对于我国而言,房产税改革应当在规范和整合房地产租、税、费体系和逐步完善税收征管环境的基础上按照税收公共化的要求稳步推进,避免改革引起的社会成本抵消相对有限的税收收入所带来的财政损失。

如何对冲房产税改革冲击?——基于政策组合视角的模拟分析

在"促改革"和"稳增长"的前提下,如何减轻房产税改革对宏观经济的负面影响,成为下一步改革所面对的主要困境。利用动态随机一般均衡(DSGE)模型,首先模拟分析房产税改革所形成的冲击对宏观经济波动的影响,然后从政策组合视角寻找合适的方案,对冲改革冲击对宏观经济波动的影响。研究结果表明:房产税改革冲击会使得消费、投资和产出等宏观经济变量向下波动,且制定的税率越高,冲击影响的幅度越大,持续时期越长。通过对政策组合的进一步模拟分析,发现当房产税改革与宽松的利率政策相匹配时,房产税改革冲击对宏观经济波动的负面影响将被有效对冲。采取合适的政策组合,可以为房产税改革构建一个有利的外部环境。

关于进一步深化流转税改革的若干设想

我国现阶段的国情决定了流转税成为第一主体税。１９９４年我国流转税制的改革，对于我国市场经济体制的建立和对外开放以及增加政府财政收入和实行分税制的财政体制改革等都产生了积极作用。但也存在一些亟待解决的问题。文章对我国流转税的改革目标、为实现这些目标近期内应采取的措施、对流转税的政策目标、政策的运用进行了详细的论述。

中国房地产税改革分析与建议

本文首先论述中国推进房地产税制改革的必要性和社会基础,然后分析中国房地产税改革和实施的困难与阻力,尤其是社会对房地产税的认识误区,比如对房地产税本质的认识,与土地出让金的混淆等,进而论述房地产税的功能、改革的目标和目的,最后提出房地产税制改革的建议.本文突出强调房地产税改革的近期目标应该以税制自身的改革、税制现代化,以及税制与社会发展相适应为目的,而地方财政收入功能应该放到长期的目标中.建议国家采取"中央定调子,地方定方案"的策略推进房地产税改革.

从治标到治本:房地产业政策调控与房产税制度创新

面对近期我国一线、二线城市相继出现的房地产市场"过热"迹象,各地政府不得不纷纷再次启动限购、限贷等行政调控措施。然而多年以来的经验总结表明,此类手段往往"治标不治本",造成楼市的冷热迅速变换"打摆子"状况。文章以标本兼治、治本为上的原则为指导,从制度供给这一龙头因素视角探讨了在住房保有环节开征房地产税的五大方面积极作用,并就关于房地产税的五种主要反对观点和意见从学理和实践两个层面分析了推进我国房地产税改革的可行性。基于此,文章提出了当前及未来一段时期,推动房地产税立法工作与相关改革的思路和要领,对开征房地产税的方案构想和可借鉴的国际经验作了讨论。

基于企业价值视角的“营改增”政策效应研究——兼析治理环境的调节作用和控制权性质的影响

"营改增"改革的目标在于减轻企业税收负担进而最大化企业价值。基于微观企业数据的双重差分检验表明,"营改增"显著提升了企业价值,且税改后增值税税率越低则企业价值提升越显著;治理环境会影响"营改增"的政策效应,金字塔控制层级越少、两权分离度越小、所处地区市场化水平越高的企业价值提升越显著;非国有企业的税收政策敏感性强于国有企业,"营改增"的企业价值提升效应及治理环境的调节作用仅在非国有企业中显著,而在国有企业中不显著。为强化税收政策的企业价值提升效应,政府应深化增值税改革和国有企业改革以进一步降低企业税收负担,各地区要加快市场化改革进程以优化宏观治理环境,企业也要不断完善自身内部治理结构。

多重目标制约下的中国房产税改革

对私人房产征收物业税是中国房产税改革的重要内容。本文认为,房产税改革既要遵循税制优化的一般原理,也要考虑当前经济社会体制改革的现实需要,这客观上决定了中国房产税改革要受到多重目标的制约。理论分析框架表明,房产物业税收入函数的构成要素包括房产市场价值、征税覆盖率、房产评估率、法定税率和实际征收率,而这些构成要素与房产物业税具体的制度设计和政府的税收征管能力密切相关。同时,房产物业税的税权划分也是迫切需要解决的问题。

我国房地产税改革面临的制度抉择

在全面实施房地产宏观调控背景下,房地产税法并没有列入全国人大常委会2017年的立法计划。政策制度设计不成熟是原因之一。我国房地产税改革主要面临以下难题:是在持有环节单一改革,还是在开发、转让、持有环节综合改革;是房产、土地分离征税,还是房产、土地合一征税;是仅限于城市征税,还是包括农村;是仅对增量房征税,还是包括存量房;是只对商品房征税,还是包括非商品房;等等。本文试图对以上难题逐一破解。

发展视角下我国房地产税改革思路与政策建议

本文从三个方面论述房地产税改革的政策背景并提出改革思路:完善房地产税制结构,稳定和优化房地产宏观税负,改革步伐与城镇化进程相适应并兼顾地区差异,推进房地产税收资本化和证券化。由此提出政策建议:房地产税立法先行,为房地产税改革保驾护航;开发环节简政放权,清理不合理行政事业规费,设立配套税;在总税负稳定的前提下,逐步提高保有环节和存量房的税负;发行以房产税为担保的中长期离岸人民币债券,弥补地方财政缺口。

公共政策视角下的房产税改革目标

本文从公共政策视角入手,分析了征收房产税的影响及与之相关的若干问题:房产税暂难挑起地方主体税种的重担;房产税方案选择必须体现公平与效率的统一;房产税和限购政策都无助于商品房供给的扩大;公共住房与商品房的公共政策需要协调;对个人自用住房开征房产税,必须考虑土地国有制、住房种类繁多等特殊国情。

多元目标约束下的我国税制改革

新一轮税制改革是经济发展步入"新常态"背景下全面深化改革的有机组成和重要步骤。本轮税改不是对原有税制简单的修修补补,而是为促进国家治理体系和治理能力现代化而进行的系统改革。本文系统梳理了新一轮税制改革的背景、目标约束、原则,并提出了具体的路径选择。

环境税征收、转移支付偏向与政策组合效应

环境财税政策组合的有效性及其能否实现多重政策目标需要在一般均衡框架下进行检验。以环境税和生态转移支付政策组合为基础构建起来的四部门动态随机一般均衡模型能在揭示环境财税政策作用机理的同时,明确各类政策对产出、环境和社会总福利的综合影响。环境税天然地具有污染减排功能,“费改税”平移制度设计下的环境税规模不足以弥补地方环境治理财力缺口,故需要纵向生态转移支付。生态转移支付能有效地拉动产出,但转移支付的扩张偏向会偏离其环境治理的初衷,故需阶段性地突显其绿色偏向。央地共享情形下的环境税与纵向生态转移支付的组合能够实现社会总福利的最大化,政策锁定效应明显,环境污染物强度减排政策能够使环保支出的环境绩效由负转正且能极大地拓展两类政策组合的选择空间。