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The Relationship between Non-audit Services and Auditor Independence: Evidence from Chinese Listed Companies
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作者 Xiaobo Hao 《Proceedings of Business and Economic Studies》 2021年第1期54-58,共5页
The rapid development of non-audit services(NAS)has jeopardized the independence of auditors,which has led many Western countries to enact regulations that restrict the provision of NAS.While in China,NAS have just em... The rapid development of non-audit services(NAS)has jeopardized the independence of auditors,which has led many Western countries to enact regulations that restrict the provision of NAS.While in China,NAS have just emerged,and its development in China is far less mature than in Western countries.The purpose of this paper is to explore whether NAS in China have damaged auditor independence and whether Chinese regulators need to emulate Western countries and strongly limit the provision of NAS.In order to achieve this objective,213 Chinese listed companies are selected in this study.The audit opinions issued by the auditors are used as substitute variables for auditor independence(dependent variables),and the ratio of non-audit service fees to the total of audit service fees and non-audit service fees as a substitute variable for the provision of NAS(independent variable),and meanwhile some suitable control variables are also selected.Analyse these data by building a binary logistic regression model.The results show that there is no evidence in China that NAS can undermine auditor independence and there is no need for China to enact regulations to prohibit the provision of NAS. 展开更多
关键词 non-audit services Auditor indepen-dence Audit opinion
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非国有董事治理积极性与国有企业审计意见决策 被引量:1
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作者 吴秋生 姜一涵 独正元 《云南财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2024年第1期59-78,共20页
如何发挥非国有董事治理积极性以提高国有企业审计意见质量,实现国有资产保值增值,是深化国有企业改革亟需研究的问题。以2013—2022年A股国有企业上市公司为样本,构建离散选择模型,以投非赞成票代理非国有董事治理积极性。研究发现,非... 如何发挥非国有董事治理积极性以提高国有企业审计意见质量,实现国有资产保值增值,是深化国有企业改革亟需研究的问题。以2013—2022年A股国有企业上市公司为样本,构建离散选择模型,以投非赞成票代理非国有董事治理积极性。研究发现,非国有董事治理积极性越高,越能够提示应计盈余管理风险,审计师越倾向出具非标准审计意见;第一大非国有股东持股比例越高,混改国有企业股权集中度越低,非国有董事治理积极性与审计意见谨慎性的关系越显著。经过稳健性检验,研究结论不变。进一步研究发现,非国有董事积极履行治理职能导致审计意见质量提高有利于混改国有企业资产保值增值,实现国有企业混改主要目标。研究结论对于国有企业审计师正确决策审计意见、非国有董事有效维权、政府监管部门和混改国有企业充分尊重非国有董事治理的积极性、实现国有企业改革目标,均具有启示意义。 展开更多
关键词 非国有董事治理 审计意见 股权结构 应计盈余管理 国有资产保值增值
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疾控中心食品检测领域实验室认可不符合项分析
3
作者 王文军 刘晔 张凡非 《食品安全导刊》 2024年第17期96-99,共4页
目的:分析山西省疾控中心食品检测领域实验室认可评审不符合项分布,并针对性提出质量管理体系改进建议。方法:收集2015—2022年历次实验室认可现场评审发现的不符合项资料,对不符合项分布特点进行归纳统计,分析产生原因。结果:不符合项... 目的:分析山西省疾控中心食品检测领域实验室认可评审不符合项分布,并针对性提出质量管理体系改进建议。方法:收集2015—2022年历次实验室认可现场评审发现的不符合项资料,对不符合项分布特点进行归纳统计,分析产生原因。结果:不符合项相对集中于资源要求和实施性不符合;理化检测科室发生不符合项占比较大,科室不符合项发生数量与其承担检测项目数相关,但存在两个离群值。结论:针对不符合项产生原因,提出加强体系文件培训,规范设备管理,明确部门职责衔接和推广工作经验4条改进措施。 展开更多
关键词 实验室认可 外部审核 不符合项 质量管理
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面向复杂数据审计需求的数据血缘构建方法
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作者 潘晓华 金泳 +2 位作者 高扬华 朱心洲 沈诗婧 《计算机应用研究》 CSCD 北大核心 2024年第1期76-82,共7页
针对复杂数据审计需求,现有方法是通过查询分析数据库中每条执行语句信息,数据审计效率低下;目前也有一些手段是使用数据血缘工具进行快速查找,但是这种方式需要侵入系统获取源码,容易造成数据泄露或者被恶意窜改。针对这些问题,提出一... 针对复杂数据审计需求,现有方法是通过查询分析数据库中每条执行语句信息,数据审计效率低下;目前也有一些手段是使用数据血缘工具进行快速查找,但是这种方式需要侵入系统获取源码,容易造成数据泄露或者被恶意窜改。针对这些问题,提出一种面向复杂数据审计需求的数据血缘构建方法,融合日志预处理、数据关系解析、数据对齐等关键技术,通过解析系统运行日志信息以非侵入的方式实现数据血缘图谱的构建,并面向烟草物流出入库环节形成数据审计工具。以烟草物流中13 796个批次货物在流转过程中所对应的155 728条事务日志为测试数据集,从完整性、构建成本、数据审计效率三个方面进行对比实验。结果表明,提出的方法能够在10 s内完成查询任务,占用内存为1.23 MB/百条,明显少于现有方法。相比现有方法,提出的方法可在数据级粒度上进行完整准确的数据血缘构建,且使用基于该方法所构建的数据血缘进行数据审计能够大幅度提升卷烟物流过程中的数据审计效率。 展开更多
关键词 数据血缘 非侵入式 数据审计 卷烟物流 自动化作业
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非财报问询函对审计意见的影响研究 被引量:1
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作者 仲怀公 王垒 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2024年第2期22-31,共10页
现有研究重点探讨了财报问询函与审计行为的关系,非财报问询函对审计行为的影响尚不得而知。以2015—2021年A股上市公司为研究对象,探寻非财报问询函对审计意见的影响。研究发现,上市公司收到的非财报问询函数量越多,被出具非标准审计... 现有研究重点探讨了财报问询函与审计行为的关系,非财报问询函对审计行为的影响尚不得而知。以2015—2021年A股上市公司为研究对象,探寻非财报问询函对审计意见的影响。研究发现,上市公司收到的非财报问询函数量越多,被出具非标准审计意见的概率越高,非财报问询函更有利于形成客观的审计意见。机制检验结果表明,非财报问询函通过揭示企业经营风险,进而影响审计师的审计意见决策。异质性分析发现,在内部控制质量低、信息披露质量低以及没有超额配置审计师的样本中,非财报问询函对非标准审计意见的正向影响更显著。以问询函类型为切入点,深化了监管问询函与审计行为的相关研究,也为探索构建“监管部门-中介机构”协同监管机制提供了新的思路。 展开更多
关键词 非财报问询函 审计意见 信息披露 非处罚性监管 审计质量 审计费用 内部控制
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中国竹林认证不符合项分析
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作者 曹安冉 李堃 +1 位作者 李艳霞 胡延杰 《世界竹藤通讯》 2024年第3期42-47,共6页
为揭示竹林认证对竹林可持续经营的影响,文章概述了我国竹林认证现状,重点对认证审核提出的不符合项进行了系统分析,从而揭示竹林认证对竹林经营管理带来的变化,具体从竹林经营管理体系优化、经营环境友好、林区社会和谐、经营经济可行... 为揭示竹林认证对竹林可持续经营的影响,文章概述了我国竹林认证现状,重点对认证审核提出的不符合项进行了系统分析,从而揭示竹林认证对竹林经营管理带来的变化,具体从竹林经营管理体系优化、经营环境友好、林区社会和谐、经营经济可行4个方面分析了认证对竹林可持续经营的影响。在此基础上,结合对竹林认证不符合项的分析,提出了促进中国竹林认证发展的政策建议。 展开更多
关键词 竹林认证 可持续经营 认证审核 不符合项 中国
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非审计服务与审计师的“语调操纵”——基于文本分析的经验证据
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作者 敖小波 孙龙渊 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2024年第5期148-160,共13页
关键审计事项准则出台后,审计师的“语调操纵”行为及后果备受关注。研究发现:审计师提供非审计服务后,会加强“自利动机”,粉饰关键审计事项语调,使之趋于积极;这种“语调操纵”实质上掩藏了公司经营存在的问题,会在非审计服务降低审... 关键审计事项准则出台后,审计师的“语调操纵”行为及后果备受关注。研究发现:审计师提供非审计服务后,会加强“自利动机”,粉饰关键审计事项语调,使之趋于积极;这种“语调操纵”实质上掩藏了公司经营存在的问题,会在非审计服务降低审计质量的基础上,进一步降低审计质量。异质性检验与进一步研究表明:相较于阐述问题的描述段,审计师更倾向于用描述措施的应对段进行“语调操纵”;并且,关键审计事项的信息质量与审计师的执业能力都会影响“语调操纵”行为及后果。本文拓展了文本语调在审计领域的研究,对审计准则的制定完善与审计师的执业监管等,都具有一定的重要启示。 展开更多
关键词 语调操纵 非审计服务 审计质量 关键审计事项
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上海市医疗器械注册人制度下委托生产注册体系核查现状与建议
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作者 周敏靓 孟铭 童美魁 《中国医疗器械杂志》 2024年第6期683-688,共6页
该研究阐述了近3年来上海市医疗器械注册人制度下委托生产注册体系核查的基本现状,梳理分析了在核查过程中发现的典型不合格项,突出强调了注册人的主体责任,明确划分了相关方的权利义务,为有意愿按医疗器械注册人制度委托生产申报产品... 该研究阐述了近3年来上海市医疗器械注册人制度下委托生产注册体系核查的基本现状,梳理分析了在核查过程中发现的典型不合格项,突出强调了注册人的主体责任,明确划分了相关方的权利义务,为有意愿按医疗器械注册人制度委托生产申报产品注册的企业及监管部门开展相关核查工作提供了一定的参考。 展开更多
关键词 注册人 委托生产 注册体系核查 不合格项
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基于审计视角的农业面源污染治理优化路径研究--以C市为例 被引量:1
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作者 钱莉 张韬 《山东农业工程学院学报》 2024年第2期79-85,共7页
本文以C市为例,以审计调查取得的2017年以来的农业面源污染状况及污染物构成数据为基础,通过数据对比,深入分析了C市农业面源污染的主要构成及特征。在剖析农业面源污染现状及特征的基础上,对C市农业面源污染治理存在的问题进行了归纳... 本文以C市为例,以审计调查取得的2017年以来的农业面源污染状况及污染物构成数据为基础,通过数据对比,深入分析了C市农业面源污染的主要构成及特征。在剖析农业面源污染现状及特征的基础上,对C市农业面源污染治理存在的问题进行了归纳和总结,指出了当前C市农业面源污染治理在技术手段、制度设计等方面存在的问题和短板。同时以审计监督的视角,提出了优化农业面源污染治理制度,创新审计方法,落实审计整改,加强专业技术人才培养等优化建议,从而期盼进一步提升C市农业面源污染治理的质量和效果。 展开更多
关键词 农业面源污染 治理 审计
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从内部审计视角谈非经营性艺术品管理
10
作者 刘佳 《市场周刊》 2024年第8期112-115,共4页
文化事业对满足人民对美好生活向往、推进中国式现代化有重要意义,文化产业是推动我国经济高质量发展的重要支点。文化产业是以文化创意产品和服务为核心,通过创作制作、传播和销售等环节,以经济活动为基础的一个产业领域。近年来,随着... 文化事业对满足人民对美好生活向往、推进中国式现代化有重要意义,文化产业是推动我国经济高质量发展的重要支点。文化产业是以文化创意产品和服务为核心,通过创作制作、传播和销售等环节,以经济活动为基础的一个产业领域。近年来,随着我国文化产业的蓬勃发展,艺术品作为商品的流通和交易也得到了发展和繁荣,越来越多企业为提升形象及声誉、增强艺术氛围、投资资产配置、传承企业文化或履行社会责任而持有艺术品。 展开更多
关键词 内部审计 非经营 艺术品管理
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关于商业银行不良资产处置的审计研究
11
作者 焦燕生 《市场周刊》 2024年第35期84-87,共4页
随着经济环境下行及资产风险分类新规的执行,商业银行不良资产管理面临严峻挑战。能否快速、有效地处置不良资产将严重影响商业银行财务健康和经营稳定性。文章分析了在商业银行不良贷款持续上升的背景下,不良资产处置面临的主要风险,... 随着经济环境下行及资产风险分类新规的执行,商业银行不良资产管理面临严峻挑战。能否快速、有效地处置不良资产将严重影响商业银行财务健康和经营稳定性。文章分析了在商业银行不良贷款持续上升的背景下,不良资产处置面临的主要风险,提出了通过开展不良资产处置相关的审计项目及执行相应的审计程序,帮助商业银行有效识别、管理不良资产处置风险,并向管理层提供决策建议,增强商业银行的稳健性和市场竞争力。 展开更多
关键词 商业银行 不良资产 审计 风险管理
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农村信用社不良资产审计研究
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作者 徐素波 赵艺阳 《市场周刊》 2024年第22期136-139,共4页
农村信用社不良贷款率较高,易引发金融风险。随着审计在防范各类风险时发挥的作用越来越显著,农村信用社不良资产审计也备受关注。文章通过介绍农村信用社不良资产的相关概念,分析现阶段农村信用社不良资产审计工作中存在的问题,探讨提... 农村信用社不良贷款率较高,易引发金融风险。随着审计在防范各类风险时发挥的作用越来越显著,农村信用社不良资产审计也备受关注。文章通过介绍农村信用社不良资产的相关概念,分析现阶段农村信用社不良资产审计工作中存在的问题,探讨提高农村信用社不良资产审计水平的有效措施,以期加强对农村信用社不良资产的管理,维护农村信用社经营的稳定性。 展开更多
关键词 农村信用社 不良资产 审计建议
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非国有企业数字化转型改善了审计意见吗?
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作者 王军 韦昌校 张烽辉 《科技和产业》 2024年第22期198-207,共10页
数字化转型是企业实现高质量发展的必由之路,而企业高质量发展需要标准审计意见的加持。选取2004—2021年我国A股上市公司为研究样本,实证检验了数字化转型能够改善非国有企业的审计意见。机制分析结果表明,数字化转型能够通过降低战略... 数字化转型是企业实现高质量发展的必由之路,而企业高质量发展需要标准审计意见的加持。选取2004—2021年我国A股上市公司为研究样本,实证检验了数字化转型能够改善非国有企业的审计意见。机制分析结果表明,数字化转型能够通过降低战略差异度,从而提高企业获取标准审计意见的可能性;异质性分析结果表明,多元化经营水平较高以及治理结构相较合理的非国有企业能够通过数字化转型提高获取标准审计意见的可能性。 展开更多
关键词 非国有企业 数字化转型 审计意见 战略差异度 多元化经营
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有色金属行业碳审计研究——以紫金矿业为例
14
作者 黄颖 陈宇 邹佳裕 《宜春学院学报》 2024年第4期50-55,共6页
2020年习近平主席在第七十五届联合国大会上向全世界作出庄严承诺,提出要在2030年前实现“碳达峰”,2060年前实现“碳中和”的愿景,这意味着企业开始面临新的“低碳”挑战,有色金属行业作为高耗能高碳排行业,在推进能源革命、应对气候... 2020年习近平主席在第七十五届联合国大会上向全世界作出庄严承诺,提出要在2030年前实现“碳达峰”,2060年前实现“碳中和”的愿景,这意味着企业开始面临新的“低碳”挑战,有色金属行业作为高耗能高碳排行业,在推进能源革命、应对气候变化的全球治理过程中起到关键作用。本文通过分析碳审计在有色金属行业中存在的问题,探讨碳审计如何发挥其作用,助力企业发现能源消耗和碳排放问题,弥补该行业在废物和能源使用方面的差距,探索节能机会,提高能源利用效率,也为今后对有色金属行业开展碳审计监督提供一些参考。 展开更多
关键词 碳审计 有色金属行业 碳减排
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社会资本影响审计定价吗?——来自民营企业加入异地商会的经验证据
15
作者 冯晓晴 文雯 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2024年第5期104-118,共15页
异地商会是以户籍为纽带的社会组织,旨在实现同籍企业之间的信息互通和资源共享。本文从民营企业加入异地商会的视角,探究企业社会资本对审计定价的影响,研究发现加入异地商会显著降低了民营企业审计定价。异质性分析表明,加入异地商会... 异地商会是以户籍为纽带的社会组织,旨在实现同籍企业之间的信息互通和资源共享。本文从民营企业加入异地商会的视角,探究企业社会资本对审计定价的影响,研究发现加入异地商会显著降低了民营企业审计定价。异质性分析表明,加入异地商会对民营企业审计定价的降低作用在企业处于经营困境、被国际“四大”会计师事务所审计和位于市场化程度较低的地区时更为突出。机制检验表明,加入异地商会主要通过缓解民营企业的业务风险和审计风险来降低审计定价。研究丰富了企业加入异地商会的经济后果及审计定价的影响因素文献,对促进民营经济的发展亦有借鉴意义。 展开更多
关键词 社会资本 异地商会 民营企业 审计定价 审计风险
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非审计服务与审计质量关系的实证研究 被引量:48
16
作者 董普 田高良 严骞 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2007年第5期42-49,共8页
本文以2003—2005年期间按照中国证监会的规定,同时披露支付给会计师事务所审计费用和非审计费用且获得了标准无保留审计意见的A股上市公司为样本,运用多元回归分析等方法对非审计服务与审计质量之间的关系进行了实证检验。研究发现,非... 本文以2003—2005年期间按照中国证监会的规定,同时披露支付给会计师事务所审计费用和非审计费用且获得了标准无保留审计意见的A股上市公司为样本,运用多元回归分析等方法对非审计服务与审计质量之间的关系进行了实证检验。研究发现,非审计服务提高了审计质量,且非审计类鉴证服务比非鉴证类服务更有助于审计质量的改善。 展开更多
关键词 非审计服务 审计质量 操控性应计利润
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盈余管理、审计费用与审计意见 被引量:110
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作者 曹琼 卜华 +1 位作者 杨玉凤 刘春艳 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2013年第6期76-83,共8页
盈余管理与审计意见的相关性受到了国内外众多学者的关注,但目前尚未取得一致性结论。本文运用我国2009—2011年沪深两市A股上市公司的数据,以盈余管理幅度的中位数为标准将样本分为两组,以盈余管理幅度较大组的样本为研究对象,对盈余... 盈余管理与审计意见的相关性受到了国内外众多学者的关注,但目前尚未取得一致性结论。本文运用我国2009—2011年沪深两市A股上市公司的数据,以盈余管理幅度的中位数为标准将样本分为两组,以盈余管理幅度较大组的样本为研究对象,对盈余管理与审计意见的相关性以及审计费用对这一相关性的影响进行实证研究。研究结果表明:盈余管理幅度大的上市公司,盈余管理与非标准审计意见显著正相关;较高的审计费用降低了盈余管理与非标准审计意见之间的相关性。本文的研究结论深化了已有审计意见影响因素的研究。 展开更多
关键词 盈余管理 非标准审计意见 审计费用 审计意见购买
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审计师提供并购尽职调查会影响财务报表的审计质量吗? 被引量:11
18
作者 唐清泉 曾诗韵 +1 位作者 蔡贵龙 陈文川 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2018年第1期94-102,共9页
本文探讨由财务报告审计师提供并购尽职调查产生的信息优势、自利偏差和经济依赖如何影响合并财务报告的审计质量,并以2011~2014年审计师提供并购尽职调查的样本进行实证研究。研究发现,并购方聘请财务报告审计师提供并购尽职调查,会显... 本文探讨由财务报告审计师提供并购尽职调查产生的信息优势、自利偏差和经济依赖如何影响合并财务报告的审计质量,并以2011~2014年审计师提供并购尽职调查的样本进行实证研究。研究发现,并购方聘请财务报告审计师提供并购尽职调查,会显著地降低并购后合并财务报告的审计质量,而且当并购资产规模越大,审计质量下降的程度越高;当提供并购尽职调查的人员参与并购后财务报告审计工作的程度越高,财务报告审计质量越低。经济依赖性与自利偏差是解释这些结果的机制。进一步研究发现,投资者对财务报告审计师提供并购尽职调查业务是不认同的。研究结论为规范我国非审计业务发展,完善注册会计师执业规范和制定相关政策提供了机制和理论依据。 展开更多
关键词 并购尽职调查 非审计服务 审计质量
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注册会计师发展非审计业务探讨 被引量:20
19
作者 李晓慧 刘钧 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2011年第4期107-112,共6页
本文在对比考察国内外注册会计师发展非审计业务的实践和遇到的问题后得出以下结论:会计师事务所超出审计范围从事会计服务和管理咨询服务等非审计业务,属于注册会计师职能的拓展;注册会计师有能力和优势从事非审计业务服务;非审计业务... 本文在对比考察国内外注册会计师发展非审计业务的实践和遇到的问题后得出以下结论:会计师事务所超出审计范围从事会计服务和管理咨询服务等非审计业务,属于注册会计师职能的拓展;注册会计师有能力和优势从事非审计业务服务;非审计业务是一把"双刃剑",它需要在政府的监管下规范发展。这些研究有利于进一步规范非审计业务的发展,促进注册会计师深度服务于中国经济发展。 展开更多
关键词 注册会计师 非审计业务 发展
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非审计服务、知识溢出与审计质量 被引量:7
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作者 唐滔智 余怒涛 李小军 《商业研究》 CSSCI 北大核心 2014年第3期47-54,共8页
目前,非审计服务与审计服务是否具有知识溢出效应,以及是否影响审计质量引起关注。独立方程模型确认非审计收费与审计收费之间存在某种相关关系,表明审计服务与非审计服务之间存在知识溢出效应。尽管没有发现非审计服务影响审计质量的... 目前,非审计服务与审计服务是否具有知识溢出效应,以及是否影响审计质量引起关注。独立方程模型确认非审计收费与审计收费之间存在某种相关关系,表明审计服务与非审计服务之间存在知识溢出效应。尽管没有发现非审计服务影响审计质量的直接证据,但有证据表明前期非正常应计对非审计收费有显著影响,这在一定程度上证明了人们对非审计服务影响审计独立性的担忧。 展开更多
关键词 非审计服务 审计服务 知识溢出 审计质量
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