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“税收耗损状态”下的成本粘性研究——基于替代效应对成本调整的影响分析
1
作者
韩晴
《暨南学报(哲学社会科学版)》
CSSCI
北大核心
2018年第9期41-57,共17页
"税收耗损状态"下的替代效应已经被证实。但基于不同调整动因,替代效应可能与已知的生产成本粘性效应产生冲突。经过理论推导和实证分析,"税收耗损状态"下以节税为最终目标的替代效应对基于成本可调整性、管理者预...
"税收耗损状态"下的替代效应已经被证实。但基于不同调整动因,替代效应可能与已知的生产成本粘性效应产生冲突。经过理论推导和实证分析,"税收耗损状态"下以节税为最终目标的替代效应对基于成本可调整性、管理者预期以及代理问题影响的成本调整效应处于主导地位,具体表现包括:(1)为了压缩税负空间,替代效应将促进企业成本调整与收入调整的匹配程度;(2)当收入和直接成本上升幅度较大时,替代效应导致的间接成本增加会以税收抵扣耗尽为上限,显示"反向成本粘性";当收入下降幅度较大时,替代效应导致的间接成本增加将延缓成本下调,显示成本粘性。然而,例外情况出现在当成本价值的转换周期变长、企业需要维持成本的持续投入时,替代效应对生产成本的刺激作用将减弱,符合企业在长期生产效益和短期节税效益之间进行平衡的预期。同时,对于高科技企业,替代效应对生产费用调节的影响也相对较弱。
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关键词
替代效应
成本粘性
税收耗损状态
生产成本未来价值
下载PDF
职称材料
工资税盾、替代效应与资本结构
被引量:
11
2
作者
王亮亮
王跃堂
《金融研究》
CSSCI
北大核心
2016年第7期113-133,共21页
基于中国计税工资限额扣除标准提高的外生性事件,本文从工资薪金提供的"非债务税盾"角度,探索性地研究工资税盾与资本结构的关系。结果表明,计税工资限额扣除标准提高后,与未接近"税收耗损状态"公司相比,接近"...
基于中国计税工资限额扣除标准提高的外生性事件,本文从工资薪金提供的"非债务税盾"角度,探索性地研究工资税盾与资本结构的关系。结果表明,计税工资限额扣除标准提高后,与未接近"税收耗损状态"公司相比,接近"税收耗损状态"公司更为显著地降低了债务水平,该发现符合"非债务税盾"与资本结构之间存在"替代效应"的理论预期,也验证了"税收耗损状态"假说。进一步研究表明:未接近和接近"税收耗损状态"两类公司的差异主要反映在长期债务上,而在短期债务上并不明显;与国有企业相比,两类公司的差异在非国有企业中更为明显;另外,与税收征管力度较弱地区相比,征管力度较强地区两类公司间的差异更为明显。本文的研究成果不仅提供了"非债务税盾"形式的新证据,还发现产权性质和税收征管环境等也是影响非债务税盾与资本结构之间关系的重要因素。
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关键词
限额扣除政策
工资税盾
替代效应
资本结构
原文传递
题名
“税收耗损状态”下的成本粘性研究——基于替代效应对成本调整的影响分析
1
作者
韩晴
机构
暨南大学管理学院
出处
《暨南学报(哲学社会科学版)》
CSSCI
北大核心
2018年第9期41-57,共17页
基金
国家社会科学基金重点项目"生态补偿导向的环境会计研究"(批准号:14AZD068)
广东省自然科学基金项目"中国家文化视角下的家族企业治理
代际传承与可持续发展研究"(批准号:2016A030313110)
文摘
"税收耗损状态"下的替代效应已经被证实。但基于不同调整动因,替代效应可能与已知的生产成本粘性效应产生冲突。经过理论推导和实证分析,"税收耗损状态"下以节税为最终目标的替代效应对基于成本可调整性、管理者预期以及代理问题影响的成本调整效应处于主导地位,具体表现包括:(1)为了压缩税负空间,替代效应将促进企业成本调整与收入调整的匹配程度;(2)当收入和直接成本上升幅度较大时,替代效应导致的间接成本增加会以税收抵扣耗尽为上限,显示"反向成本粘性";当收入下降幅度较大时,替代效应导致的间接成本增加将延缓成本下调,显示成本粘性。然而,例外情况出现在当成本价值的转换周期变长、企业需要维持成本的持续投入时,替代效应对生产成本的刺激作用将减弱,符合企业在长期生产效益和短期节税效益之间进行平衡的预期。同时,对于高科技企业,替代效应对生产费用调节的影响也相对较弱。
关键词
替代效应
成本粘性
税收耗损状态
生产成本未来价值
Keywords
non-debt tax shields substitution
SG&A expenditure stickiness
tax
exhaustion status
Future value
分类号
F235.91 [经济管理—会计学]
下载PDF
职称材料
题名
工资税盾、替代效应与资本结构
被引量:
11
2
作者
王亮亮
王跃堂
机构
东南大学经济管理学院
南京大学管理学院
出处
《金融研究》
CSSCI
北大核心
2016年第7期113-133,共21页
基金
国家自然科学基金项目(71072042
71272100
+1 种基金
71502033)
中央高校基本科研业务费专项资金(2242015S20001)的资助
文摘
基于中国计税工资限额扣除标准提高的外生性事件,本文从工资薪金提供的"非债务税盾"角度,探索性地研究工资税盾与资本结构的关系。结果表明,计税工资限额扣除标准提高后,与未接近"税收耗损状态"公司相比,接近"税收耗损状态"公司更为显著地降低了债务水平,该发现符合"非债务税盾"与资本结构之间存在"替代效应"的理论预期,也验证了"税收耗损状态"假说。进一步研究表明:未接近和接近"税收耗损状态"两类公司的差异主要反映在长期债务上,而在短期债务上并不明显;与国有企业相比,两类公司的差异在非国有企业中更为明显;另外,与税收征管力度较弱地区相比,征管力度较强地区两类公司间的差异更为明显。本文的研究成果不仅提供了"非债务税盾"形式的新证据,还发现产权性质和税收征管环境等也是影响非债务税盾与资本结构之间关系的重要因素。
关键词
限额扣除政策
工资税盾
替代效应
资本结构
Keywords
Quota
tax
ation Wage, Wage - related
tax
shields
,
substitution
Effect, Capital Structure
分类号
F275 [经济管理—企业管理]
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作者
出处
发文年
被引量
操作
1
“税收耗损状态”下的成本粘性研究——基于替代效应对成本调整的影响分析
韩晴
《暨南学报(哲学社会科学版)》
CSSCI
北大核心
2018
0
下载PDF
职称材料
2
工资税盾、替代效应与资本结构
王亮亮
王跃堂
《金融研究》
CSSCI
北大核心
2016
11
原文传递
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