如何在我国现有税制下借鉴OECD的电子商务增值税课税机制

随着电子商务的兴起,传统的增值税课税制度和方法不能适应新的贸易方式,造成了政府税基的减少和税款的流失。本文首先介绍了OECD增值税课税体制与我国增值税课税体制上的关键差异,并在此基础上分析了OECD提出的针对电子商务增值税课税机制,而后结合我国国情,提出了一种能够在短期内实现的适应我国电子商务税收的课税方案。

对我国增值税制度现状的分析

所谓增值税，就是以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额为课税对象所征收的一种间接税。虽然很早就有在生产流通领域开征增值税的设想，但增值税的具体实践运用，却是近几十年的事，而且发展极为迅速。自从1954年法国成功地把旧的营业税改为增值税以后，其影响非常广泛。由于增值税是一个高效、中性的税种，因而倍受各国青睐，短短的40多年就风靡全球。截至2004年。已有120多个国家和地区实行增值税。我国从二十世纪70年代末开始引进增值税，进行了两个阶段的改革。

浅议电子商务中的增值税征收问题

增值税是世界各国普遍征收的一种流转税,随着电子商务的兴起,传统的增值税课税制度和方法不能适应新的贸易方式,造成了政府税基的减少、税款的流失。本文首先讨论了电子商务环境下增值税课税所遭遇的主要困难和问题,而后比较分析了目前国际上提出的主流的电子商务增值税征缴制度,并在此基础上初步提出了对于我国电子商务增值税收缴的初步看法和建议。

电子商务下增值税机制探析

爱伦·A·泰特指出:一些"国家的讨论表明,它们是对增值税的累退性、可能产生的较高的管理成本、潜在的偷漏税可能性、纳税人纳税成本增加以及会引起通货膨胀等不无担心,因而对增值税只能敬而远之。"据欧盟委员会析。

论我国流转课税制度的改革

流转税是以流转额为课税对象而设计征收的税种统称,流转额包括商品流转额和非商品流转额。我国现行流转税制主要设置四个税种,即增值税、消费税、营业税和关税。流转税作为整个税收制度中的重要组成部分,具有不同于其他税类的特点。

增值税优越性再认识

增值税优越性再认识●叶子荣自１９５４年法国首创增值税至今，世界上已有６０多个国家和地区先后全面推行增值税，目前还有一些国家和地区跃跃欲试。可以说，增值税已经真正成为世界性税种，甚至可以说增值税代表了未来世界税制改革发展的趋势。增值税在短短几十年间风靡...

现行增值税会计核算之有益探讨

一、增值税的概念和特征（一）概念增值税是以商品价值中的增值额为课税依据所征收的一种税。是由法国财政部官员法里斯·劳拉首先提出并实行后被世界许多国家采用的一种新课税制度。在我国增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其货物销售或提供劳务的增值额和进口货物金额为征税对象而征收的一种流转税。因为增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值征税，所以叫做“增值税”。

试论对商品课税制度的改革

对商品课税,是我国税制的重要内容.现行工商税制中属于对商品课税的主体税有产品税、盐税和增值税.但与商品课税关系较为密切的还有营业税、资源税、牲畜交易税、屠宰税、城市维护建设税、烧油特别税等;另外,关税、农牧业税和农林特产税也与商品课税有关.商品课税的内容是极其丰富的,下面仅以商品课税的主体税种为重点对商品课税的有关问题进行探讨.

增值税制的调整应引起关注

自2012年1月1日至今,“营改增”从试点到扩围已有三年多的时间了。从整体上看,“营改增”平稳过渡,运行正常,在纳税人之间和国、地税之间没有出现大的波动。但“营改增”在具体实施过程中也暴露出增值税制的问题,应该引起我们的重视和关注,并尽快加以解决。问题之一,“营改增”的理论准备不够充分国家对“营改增”本着积极的、谨慎的态度,采取“先试点后扩围再覆盖”逐步推进的办法。

增值税抵扣权与发票制度:形式课税原则之改进

抵扣权是增值税设计及立法的核心,欧盟及主要国家法院强调抵扣权在价值上优先于发票控税,且不能以发票限制这一基本权利。通过分析主要国家的司法判例及其立场转变,本文建议我国增值税立法应引入"抵扣权"概念,并从确立权利行使的实质重于形式原则、引入扩大化的"发票"概念、立法建构类型化的特殊抵扣制度、推动整体税制及征管制度的改革四个方面促进增值税抵扣权行使的制度改进。

完善我国增值税课税制度的建议

我国1982年开始试行增值税并在实践中不断加以完善,形成了目前这种凭发票抵扣进项税额的生产型增值税。实践证明,无论是从财政的角度还是从经济的角度,它都对我国经济体制改革和市场化进程起到了极大的推动作用。由于我国增值税的产生和发展是在经济体制由计划经济向市场经济转变这样一个特定的历史时期进行的,新旧体制转换过程中的增值税设计势必要受到各种因素的制约,因而存在着一定的局限性。随着经济改革的逐步发展和人们认识的不断深化,增值税还需在实践中不断完善。

税制优化理论条件下我国商品课税的合理规划──兼论商品(劳务)税的主体税种地位

为建立适应21世纪的税制体系，在当代最优税制理论指导下，应构建起适合我国国情的税制结构。商品（劳务）税在长期内仍将是我国的主体税种，因此应重塑其内部构造，以推动分税制的彻底实施和贯彻。

中外保险业流转税制度比较研究

一、引言 保险作为金融服务行业，同其他劳务供应行为一样包含于流转税课税范围之内，但保险服务的特殊性质又使其在应税实践中遇到了问题。一般行业特别是生产性行业，现有成本和费用支出大部分发生在销售前，且通常是基本确定的，在产品销售完成后才能实现收入，这一生产经营流程保证了以发票抵扣法为基础的增值税制度在实践中能够顺利实施。而保险行业经营的过程与一般行业相反，它先收取保险费，在未来承担保险责任并支付赔款。

国外个人所得税征收制度一瞥

个人所得税,在国外被戏称为"罗宾汉税",也就是"劫富济贫"式的税种,其目的就是要通过"二次分配"在一定程度上维护社会的公平、公正。有关个税制度改革,个税起征点的争议在近年来一直不断,以下几篇具有代表性的各个国家的个税征收制度的文章。

完善现代增值税制度 助推经济全球化发展——王军出席OECD第四届增值税全球论坛并作主旨发言

本刊讯4月12日~14日,经济合作与发展组织（OECD）第四届增值税全球论坛在法国巴黎举行,中国国家税务总局局长王军应邀出席并代表中国税务部门作主旨发言,介绍中国推行营改增的做法和经验。王军表示,作为世界第二大经济体,中国全面推开营改增试点既是当前大力推进供给侧结构性改革的战略举措,

增值税抵扣制度:发达国家主要做法及对我国的启示

2016年是我国全面实施"营改增"的开局之年,而增值税制度的核心在于抵扣机制。就OECD国家不得进项抵扣的制度与征管特点而言,可主要概括为例外条款、部分抵扣和多税联动三个方面。分析表明:由于税制模式选择和征管能力限制,即使是较早实行增值税的发达国家也难以做到"应抵尽抵",反映了增值税抵扣制度在具体实践中的"有限性";全面实施"营改增"将加大我国增值税抵扣制度的政策设计和征收管理难度。应借鉴OECD国家建立"限制抵扣清单"制度,同时引入企业所得税对业务招待费列支的"打折"扣除方法,以完善我国的增值税抵扣制度。

2 税务制度百问百答

11、什么是消费税? 消费税是以消费品、消费行为和消费支出作为课税对象课征的一种税。 以消费品为课征对象课征的消费税,是一种间接性的消费税。

电子商务下的增值税课税

本文对电子商务交易中可能带来的增值税课税问题提出相应的对策建议。包括:电子商务条件下对分支机构可由总、分机构所在地税务机关共同征收增值税,并适当引入常设机构的定义用于明确分支机构的纳税地点和纳税环节;通过规定电子商务企业的义务、利用交叉匹配的收付款电子数据核查税基的完整性;对跨国界的数字产品实行消费地征税时,可采用逆向征收增值税的办法,但对个人及小规模纳税人,比较可行的是由银行对其实行事前税款扣缴;在电子商务行为纳税主体的确认上,可实施域名登记机关代理税务登记制度并发挥社会监督的作用。