电子商务跨国所得的定性问题探究——兼析《〈OECD税收协定范本〉评论修订建议》

传统所得税法的所得分类规则已经受到电子商务巨大的冲击,国际社会正努力寻找解决途径。经合组织(简称OECD)作为重要的国际组织之一,也积极研究应对之策,率先公布了解决问题的研究报告———《电子商务引发的协定定性问题》,并相应修改了《OECD税收协定范本》第12条注释。本文试图在对该报告进行介绍和分析的基础上,提出我国应有的对策建议。

2008年OECD税收协定范本新规解析

作为国际税收规则的重要组成部分,OECD税收协定范本的修订反映了国际税收的最新变化和发展趋势。本文立足2008年OECD税收协定范本的最新变动,对国际税收领域中的几大热点问题进行深入剖析,并对我国谈签税收协定的立场选择与利益权衡进行了探讨。

集合投资工具(CIV)税收协定适用——基于OECD2010新范本注释

集合投资工具(CIV)使投资者以较少的投资获得多样化的投资机会和专业化的管理。而跨境CIV所遇到的国际税收问题主要是CIV本身是否有资格享受税收协定的相关优惠条款。OECD范本注释对判断CIV是不是税收协定意义上的"人"、缔约国一方的"居民"和"受益所有人"做出了详细说明。介绍英国、德国及澳大利亚税收协定中对CIV的协定资格认定以及我国现行的税收协定中有关CIV的规定。

论OECD税收协定范本中对常设机构的判定规则

ＯＥＣＤ 税收协定范本是国际通行的范本。作为发达国家集团的协定范本，其在多方面体现了发达国家的利益。本文对Ｏ Ｅ ＣＤ税收协定范本中的一个重要条款──常设机构条款进行了分析，阐述该条款存在的原因、内容及常设机构的具体判定规则。

国际税收协定范本对比研究

本文对《联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本》(本文简称《联合国范本》)和《经济合作与发展组织关于避免双重征税的协定范本》(本文简称《经合组织范本》)作了对比研究,初步分析了两个范本异同的本质所在。

关于海运、空运征税的OECD协定范本第8条的历史沿革

国际联盟着手有关国际双重征税的工作始于1920年代，而那时，一些国家刚刚在船运业上经历过重大的争端。在1910年代初期，英国税务机关有悖于适用于非居民的属地原则，对在联合王国设有办公机构或代理机构并在其境内接受运输预定的外国船舶的所有人开始征收所得税。

碳排放交易的国际税法问题——两大税收协定范本的视角

关于碳排放交易的国际税法问题,新版OECD范本和UN范本均已做出了回应。从目前情况来看,碳排放交易所得基本上适用范本第6条、第7条、第8条或第13条。作为世界上最大的CERs净输出国,我国应更多地关注来源地税收管辖权。关于常设机构的认定,应视国外合作方参与项目的方式和程度的不同分别划归场所型或劳务型常设机构;碳排放配额/抵免额应视作不动产的附属财产或不动产,但此种属性在初次交易后丧失,之后按动产对待。

《联合国税收协定范本》第12B条解释论

《联合国税收协定范本》第12B条是联合国为应对经济数字化税收挑战提出的双边解决方案。在体系构造上,第12B条在双边税收协定的框架内将自动化数字服务所得归入投资所得范畴,遵循对投资所得征税的一般原则。在适用范围上,第12B条中既有自动化数字服务的一般定义,也有作为参考的具体示例清单和排除清单,对适用范围的界定兼具确定性和灵活性。在征税权分配上,第12B条允许来源国和居民国分享征税权,并确立了以“付款”为基础的收入来源地规则。在征税方法上,第12B条既允许来源国以收入总额为税基,对自动化数字服务所得按协商确定的税率征税,还允许受益所有人选择由来源国以合格利润为税基,按另一缔约国国内税法规定的税率征税。本文认为,第12B条在回应经济数字化税收挑战和保障发展中国家税收利益等方面是一种现实、合理和可行的方案。未来,随着其规则的不断完善和细化,第12B条可以在新一轮国际税改中发挥重要作用。

OECD新范本强制性仲裁条款解析:主要特点及其评价

OECD新修订范本中增加的强制性仲裁规定,代表着改进国际税收争端处理程序的最新进展和趋势。通过对OECD新范本的强制性仲裁条款的制度特色的介绍和分析,对新范本的现实价值进行评价,旨在为预测国际税收争端处理机制的发展方向提供借鉴。

大陆与台湾涉外税收协定之比较析论(下)——兼谈两岸避免双重征税之议题

国际税收协定是国际税收协调的基本形式。大陆与台湾经贸往来日益密切,因双方未签订避免双重征税协定,关于避免双重征税的议题在两岸经贸实践中日显突出。作为解决该问题的积极探索,应从国际征税现象之原因导入,运用归纳分析和比较研究的方法对国际上两个主要国际税收协定范本OECD范本和UN范本展开论述,进而对大陆与台湾各自对外签订的税收协定做一比较。

发达国家间税收协定的新动向及其对我国的启示

自2001年以来，美国修订了多个与发达国家的避免双重征税的协定，这些修订后的部分规定与1996年9月开始实施的“美国税收协定范本”及经济合作与发展组织的税收协定范本有很大不同。这些变化反映了国际经济新形势对美国等发达国家税收协定的影响，从一个侧面折射出近期发达国家间税收协定出现的新动向。

大陆与台湾涉外税收协定之比较析论(上)——兼谈两岸避免双重征税之议题

国际税收协定是国际税收协调的基本形式。大陆与台湾经贸往来日益密切,因双方未签订避免双重征税协定,关于避免双重征税的议题在两岸经贸实践中日显突出。作为解决该问题的积极探索,应从国际征税现象之原因导入,运用归纳分析和比较研究的方法对国际上两个主要国际税收协定范本OECD范本和UN范本展开论述,进而对大陆与台湾各自对外签订的税收协定做一比较。

TPP协定对国际税收争议的仲裁解决选择影响及中国应对

2008年OECD税收协定范本和2011年UN税收协定范本均包含仲裁解决税收争议条款,TPP协定虽仍处于谈判阶段,草案有关投资者-东道国争端解决也引用了仲裁机制,国际税收争议的仲裁解决选择成显化趋势,已成为我国必须面对和应对的课题。本文对TPP协定草案仲裁解决争端机制及国际经济领域仲裁解决争端机制的现状进行深入分析,探索性提出了我国的应对策略和实现路径。

论美国税收协定模式下强制性仲裁的法律特征及其现实基础——兼与OECD新范本规定的比较

在比较美国税收协定与OECD新范本相关规定的基础上,总结美国税收协定模式下强制性仲裁的法律特征,并探寻其背后的现实原因,以揭示强制性仲裁机制在国际税收领域中的发展方向以及主权国家接受该机制时应遵循的一般规律,以期为中国未来税收协定的签署和修订提供思路。

税收协定范本中常设机构条款的最新修订及中国优化策略

常设机构条款是双边税收协定的重要内容。税基侵蚀和利润转移(BEPS)第7项行动计划对如何防止人为规避构成常设机构提出了针对性的建议方案,经济合作与发展组织(OECD)范本及联合国(UN)范本在吸收BEPS行动计划成果的基础上对常设机构条款进行了及时更新。本文对OECD范本和UN范本的修订内容进行了较为详细的分析和比较,介绍了目前我国双边税收协定对常设机构条款更新的实践,提出了未来双边税收协定按照范本要求更新常设机构条款内容的具体建议。