论保险代理型常设机构的确定规则——《联合国范本》与《OECD范本》的比较研究

对保险代理型活动如何确定常设机构的问题,《联合国范本》与《OECD范本》的观点和做法存在较大差异,究竟应如何给出一个更合理的标准,并不是简单地在两者间作出取舍的问题。

论保险代理型常设机构的确定规则——《联合国范本》与《OECD范本》的比较研究

对保险代理型活动如何确定常设机构的问题,《联合国范本》与《OECD范本》的观点和做法存在较大差异,究竟应如何给出一个更合理的标准,并不是简单地在两者间做出取舍的问题。本文结合保险代理的特性,在详细剖析分歧所在的基础上,根据所确立的原则,对保险型常设机构的确定规则进行了探讨。

大陆与台湾涉外税收协定之比较析论(下)——兼谈两岸避免双重征税之议题

国际税收协定是国际税收协调的基本形式。大陆与台湾经贸往来日益密切,因双方未签订避免双重征税协定,关于避免双重征税的议题在两岸经贸实践中日显突出。作为解决该问题的积极探索,应从国际征税现象之原因导入,运用归纳分析和比较研究的方法对国际上两个主要国际税收协定范本OECD范本和UN范本展开论述,进而对大陆与台湾各自对外签订的税收协定做一比较。

大陆与台湾涉外税收协定之比较析论(上)——兼谈两岸避免双重征税之议题

国际税收协定是国际税收协调的基本形式。大陆与台湾经贸往来日益密切,因双方未签订避免双重征税协定,关于避免双重征税的议题在两岸经贸实践中日显突出。作为解决该问题的积极探索,应从国际征税现象之原因导入,运用归纳分析和比较研究的方法对国际上两个主要国际税收协定范本OECD范本和UN范本展开论述,进而对大陆与台湾各自对外签订的税收协定做一比较。

我国税收情报交换工作之探析

随着国际逃避税问题的日益严重,各国纷纷建立起情报交换制度,一些国际组织也在促进各国情报交换方面做着积极的努力。本文从OECD范本第26条的修订入手,并对美国、欧盟等的情报交换规定及其各自特点和不同之处进行分析,从而对我国情报交换工作的完善进行反思。

论美国税收协定模式下强制性仲裁的法律特征及其现实基础——兼与OECD新范本规定的比较

在比较美国税收协定与OECD新范本相关规定的基础上,总结美国税收协定模式下强制性仲裁的法律特征,并探寻其背后的现实原因,以揭示强制性仲裁机制在国际税收领域中的发展方向以及主权国家接受该机制时应遵循的一般规律,以期为中国未来税收协定的签署和修订提供思路。

试析VIE（协议控制）结构中受益所有人的认定问题

受益所有人是股息、利息和特许权使用费的国际征税配问题中最重要的概念，它决定了跨国纳税人能否享受国际税收协定优惠以及缔约国在税收权益分配上的抉择，也是缓解国际双重征税、防止滥用国际税收协定优惠的重要手段。VIE作为近年的新型投资模式，基于对多种法律制度的规避而产生，虽然其的结构满足目前以OECD税收协定为代表的受益所有人认定要件，但不一定能享受到相应的税收协定优惠。

运动员跨国所得课税问题研究

基于对运动员跨国所得做单独规定的必要性分析,对运动员跨国所得的课税规则的范本做了基本研究和部分具体研究,提出对我国的运动员跨国所得立法和完善的可能性。

对德国税务机关处理公司经营亏损的评析

德国税务机关对公司经营亏损作出了严格规定，并将公司亏损与国际转让定价相联系，这种联系在一定程度上具有不公平性。OECD范本有关原则与德国管理原则有许多不同之处。笔者在文中结合OECD范本有关规则，对德国对公司经营亏损的处理意见进行了评析。

试析VIE(协议控制)结构中受益所有人的认定问题

受益所有人是股息、利息和特许权使用费的国际征税配问题中最重要的概念,它决定了跨国纳税人能否享受国际税收协定优惠以及缔约国在税收权益分配上的抉择,也是缓解国际双重征税、防止滥用国际税收协定优惠的重要手段。VIE作为近年的新型投资模式,基于对多种法律制度的规避而产生,虽然其的结构满足目前以OECD税收协定为代表的受益所有人认定要件,但不一定能享受到相应的税收协定优惠。

数字经济对于常设机构原则的影响及其应对方案分析

常设机构的概念诞生于19世纪,进入21世纪后,随着数字经济在全球范围内的兴起以及伴随其产生的数字化的商业模式的诞生,传统国际税法规则上的常设机构认定的方法以及常设机构利润的归属计算规则已经难以应对全新的经济模式。这使得跨国公司得以利用其中的漏洞在进行跨国交易的同时进行逃税避税。笔者认为,现在的常设机构的概念并没有充分考虑当今的经济现实,没有能够兼顾当今的数字经济的大背景。同时,常设机构的定义存在着漏洞,因此,它需要被加以完善,以便在数字经济的背景下刺激征税权的相对公平分配。

浅谈避免国际双重课税

随着世界各国经济的发展和进步,国际间贸易往来的深入,出现了许多跨国企业和跨国纳税人。由此产生了一个新的问题,即国际双重课税的征收。本文就国际双重课税的涵义、特征;如何避免国际双重课税的方法、各国之间的合作;以及中国在这个领域的成就和不足做了简要论述。

国际税收协定范本最新进展和差异(上)

《联合国范本》2001年修订本在居民条款、常设机构条款、联属企业条款、财产所得条款和独立个人劳务条款等5个方面发生了变化,《OECD范本》2003年修订本则在条款方面和注释方面作了令人瞩目的改动,并于2004年对第26条进行了修改。两个协定范本在常设机构认定规则及其营业利润归属原则、投资所得征税权分配规则、劳务所得的征税权分配规则等方面尚存差异。

联合国范本与经合组织范本:区别与晚近发展

联合国范本与经合组织范本,都在避免双重征税、避免国际逃避税等重大问题上,平衡来源地国家与居住国之间的所得分配,创制和维护国际税收秩序,同时保护本国企业的国际竞争能力,但两个范本是有重要区别的,联合国范本有利于发展中国家。在经营所得的征税上,两者的区别主要在于对作为征税根据的常设机构的存续时间的规定不同。在资本所得的征税上,经合组织范本规定,利息收入、特许权使用费收入在收入来源地完全免税,股息、分红收入部分免税,联合国范本则把这些问题留给税收协定的双方通过谈判来决定,实际上是为发展中国家保留一定的征税权。在个人所得上,"固定基地"是否应该被"常设机构"所取代是两个范本的分歧焦点。在程序问题上,经合组织范本最近引进的仲裁条款,以及情报交换问题需要特别注意。