数字技术下PPP项目审计生态系统的构建和运行机制研究

将数字技术运用到审计中是提升审计效率和效能、实现审计高质量发展的必由之路,也是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要保障。文章以PPP项目审计为研究对象,综合运用大数据、区块链等数字技术构建PPP项目审计的数字技术平台,研究PPP项目审计生态系统运行机制,从而实现持续、实时审计,实现PPP项目的实时动态监测和高效率发展。

PPP项目审计理论建构研究

“政府与社会资本合作”作为公共项目建设的主流方式受到广泛运用,由于PPP项目缺少监管,滥用PPP项目的各种问题接踵而至,加剧了政府隐性债务风险。为保障PPP项目健康稳定运行,审计作为一种外部有效的监督机制被引入到PPP项目治理的研究领域。然而,目前并没有完整、成熟的PPP项目审计理论和实施框架。鉴于此,文章结合委托代理理论、PPP项目政策和实践,充分发挥我国国情下的审计理论和制度优势,基于PPP项目的三层委托代理关系构建了PPP项目审计需求理论框架和PPP项目审计实施框架,并在上述框架的基础上提出了审计优化建议,以期对全面、系统地开展PPP项目审计实践和债务风险防范提供思路和指导。

PPP项目审计的必要性阐释与差异性特征

随着PPP项目的快速发展,对PPP项目开展全过程审计已成为必然趋势。从公共受托责任、公共产品有效供给、可持续发展以及利益相关者理论的视角分析,实施PPP项目审计具有很强的必要性。与传统公共项目审计相比,ppp项目审计在审计目标、审计对象、审计重点与审计方法等方面都存在差异性特征。

城市公共设施PPP项目审计风险成因及对策

近年来,PPP项目在资本市场掀起了一阵浪潮,但由于其突然性以至于缺乏完备的法律体系,使得PPP项目的风险加大。PPP项目作为提供公共产品的项目,政府也投入了大量资金,应做好项目审计,避免风险,保障公共资产的安全和完整。在PPP项目审计必要性的基础上讨论审计风险成因并提出相应的对策,以充分发挥审计作为基石的作用。

PPP项目大数据审计模型构建

通过借鉴国内对PPP项目审计的研究,结合大数据技术构建运用大数据的PPP项目审计模型,并进一步将PPP项目大数据活化模型引入该模型,构建出数据活化理论下运用大数据的PPP项目审计模型。此模型分为PPP项目大数据线上审计模型与PPP项目大数据线下审计模型两部分:线上审计模型包含PPP项目大数据预处理层、PPP项目大数据活化层、PPP项目大数据应用层、PPP项目大数据审计层;线下审计模型引入审计人员进行专项审计。这使大数据的客观汇总、计算、分析与审计人员的主观职业判断有机地结合起来,并使国家针对PPP项目审计工作提出的持续审计、实时监测的新要求得以更好地贯彻执行。

PPP项目国家审计的法律风险及对策分析

由于政府与社会资本合作领域法律法规的不完整,导致当下对PPP项目审计的规定散落于不同的法律规范中,且存在效力层级较低、部门法之间存在冲突等问题。"依法审计"是审计工作的最基本原则,不应将PPP项目简单视为公共投资审计或者建设工程审计,而应具体问题具体分析,采用不同的审计方式开展审计工作,通过排除PPP项目各阶段的风险,可以在最大程度上解决PPP项目审计的法律问题。

PPP项目大数据审计模型构建

现阶段,我国已经进入了经济和社会飞速发展的时代当中,而为了让我国经济实现持续健康的发展,必须要积极的关注PPP项目的运行方式,优秀的PPP项目审计工作,可以让市场的活力得以激发,进一步让政府的职能得以更好的转变,尤其是在促进社会结构调整、民生的稳步增长方面,拥有突出的价值意义,所以为了保证PPP项目顺利的开展,要积极的使用现阶段最流行的大数据实现模型的有效构建,这样才能让持续审计、实时监控的理念得以更好的贯彻下去。