完善依据实际管理机构判定居民企业的标准及管理

我国2008年实施的企业所得税法,首次把纳税人分为居民企业和非居民企业,规范了各自的纳税义务和征管方法。其中实际管理机构标准的界定和运用直接关系到居民企业和非居民企业身份的判定,关系到国家税收管辖权的维护,国家财税部门应该采取有效措施加大这方面的工作力度。完善依据实际管理机构判定居民企业标准,需要明确实际管理机构规则的设定目的,细化实际管理机构规则的标准,强化实际管理机构规则的管理。

实际管理机构所在地判断标准研究——以澳大利亚Gould案为切入点

实际管理机构所在地规则对于认定法人实体的税收居民身份以及解决双重税收居民身份冲突具有重要作用。税收协定范本和相关国家国内法对实际管理机构的认定基本都是以企业经营管理的最高决策为内核,以事实认定、个案认定为适用准则。我国对于实际管理机构的规定侧重于日常经营管理,构成要件过于严格、缺乏灵活性,容易被规避。建议我国应当尽快建立以控制为主、管理为辅的实际管理机构认定标准。