全球最低税改革及其对中国的影响

在百年未有之大变局下,国际税收规则迎来了世纪之变,其中“支柱二”全球最低税改革适用范围广,可能对现行国际税收规则和中国税收政策产生重大影响。在制度和机制分析的基础上,运用中国海外投资企业的微观数据,对全球最低税改革的影响进行初步分析。研究发现,短期内全球最低税改革对中国的影响较小,中国还有较大的政策调整空间,但是由于全球最低税引入了倒逼式的制度设计,会使得更多国家或地区调整区域内财税政策,因而中长期会对中国企业“走出去”和税制的竞争力构成挑战。为应对全球最低税改革,中国应继续推动更深层次改革,实现更高水平开放,并以此为契机,做好前瞻性布局,优化税收优惠政策,强化跨境税源监控,增强国际税收制度的竞争力。

利益取向的农民环境抗争行为动力机制研究——基于X村的案例分析

当前环境抗争研究中存在着一种“污染-抗争”的前提预设,忽视了抗争者本身目标取向的复杂性与多样性。通过X村环境抗争的案例研究,发现村民与污染企业之间关系经历了“利益结合-利益分化-利益转向”3个阶段的变化,每个阶段中村民的利益取向是导致环境抗争发生与否的决定因素,环境抗争本身就是村民为了实现利益而采取的策略手段。因此在环境抗争研究中应当摆脱“污染-抗争”的解释框架,正确把握农民环境抗争的行为动机,才能更好地理解环境抗争的过程、策略以及结果。

国际税收制度改革新进程及其影响

针对数字经济税基侵蚀和利润转移的国际税收制度改革于2013年被正式提上议程,并逐渐形成了以双支柱为核心的税改方案。2021年10月,改革取得突破性进展,正式获得大多数改革参与国同意,计划于2023年开始在全球范围内实施。国际税收制度改革未来将对全球税收治理、全球贫富差距、数字经济发展、资本流动和避税型离岸中心等产生持续影响,也将给中国完善税收体制、发挥大国优势、吸引中资跨国数字企业回归、推动自由贸易试验区改革与创新等带来机遇。但国际税收制度改革同时会收紧中资跨国企业的海外投资环境,对香港金融稳定也会造成影响。中国应以本轮国际税收制度改革为契机积极参与,并完善税收征管机制,加快市场化建设和金融开放进程,在自贸区对标高水平国际创新,以及提升香港内生增长动力和稳定性。

数字经济背景下的税基侵蚀与利润转移

随着信息技术以及通讯技术的不断发展,数字经济成为经济增长引擎。数字经济不仅带来了商业模式的创新和跨国企业全球价值链的重构,同时也对传统税收制度构成巨大冲击。数字经济所带来的BEPS(税基侵蚀与利润转移)更是成为关注焦点。数字经济流动性强、虚拟化等特征造成交易性质与收入定性难以判断,进而导致大量双重不征税,使得来源国税收利益减少。本文对数字经济可能涉及的BEPS问题进行逐一分析,并借鉴国际经验,提出创新征管手段以及加强国际合作的建议。

俄罗斯的战略性贸易政策倾向——以汽车工业保护为例

俄罗斯在汽车工业领域采取了长期和短期政策相结合的支持政策,其中带有显著的战略性贸易政策倾向。作为一种鼓励创新的贸易政策,却在一个相对传统的行业中发挥作用,这是俄罗斯产业结构、市场结构和政府偏好相互作用的结果。正确理解政策发挥作用的充要条件,正确认识保护和竞争的关系,才能够正确制定和实施战略性贸易政策。俄罗斯的政策实践有着独特的借鉴意义。

经济合作与发展组织跨国公司征税行动计划及中国的对策

经合组织开展了一项名为"税基侵蚀和利润转移"的多国参与项目,这是一个依靠采取15项"行动计划"来防止跨国公司逃避"公平份额"税收负担的项目。计划的实施将会对跨国公司总部选择和国际资本流动产生重要影响。中国应该密切跟踪研究经合组织对跨国公司征税行动计划进展情况,合理设定税率,提升对跨国公司的吸引力,完善"专利盒"税制,促进跨国公司在中国进行真实研发和生产。中国企业在"走出去"过程中也要把握经合组织征税计划核心思想,合理布局,防止"避税风险"和利润损失。

在华跨国公司利润转移与投资税收弹性估计

利用1999~2007年中国工业企业数据库中的在华跨国公司数据,对跨国公司进行潜在分类,采用负二项回归和有限混合模型,首次估算出了利润可转移跨国公司和利润不可转移跨国公司的比重及投资税收弹性。结果发现,在华跨国公司中,利润可转移跨国公司所占比重大约为25%,利润不可转移跨国公司大约为75%;利润不可转移公司的投资税收弹性较大,且显著高于利润可转移公司的投资税收弹性。税率每上升1%,将导致利润不可转移跨国公司的投资下降2.16%,但仅导致利润可转移跨国公司的投资下降0.39%。本文还考察了企业异质性和行业异质性对跨国公司利润转移和投资税收弹性的影响。本文的研究能够为防止税基侵蚀和利润转移的实践提供明确具体的政策建议。

战略贸易政策的批评性回顾及其在中国的适用条件判断

本文从战略贸易政策的理论经典模型入手,对西方战略贸易政策理论的内涵、形成和最新理论观点进行了批评性回顾,并分析了战略贸易政策的适用条件及其在中国的可能应用,最后提出中国使用这一政策的具体建议。

在华跨国公司利润转移影响因素剖析

跨国公司利润转移问题越来越受到世界各国的关注。影响跨国公司利润转移的因素有税率、汇率、信息获取能力、中间品市场、最终产品市场的竞争结构等。应对跨国公司利润转移问题,应该从现实出发,借鉴国际先进做法,以公平交易为原则,改善转让定价立法,加强与国际组织、国际机构和其他国合作,加强国际征管协助,积极探索整体解决方案。

不完全竞争下区际贸易政策选择

大国的国内区际贸易可以为该国产业和企业在国际市场提供竞争力支撑。我国作为一个大国,区际贸易因贸易壁垒的广泛存在而受阻,难以为我国产业和企业在国际市场提供竞争力支撑。本文分析了不完全竞争产业区际贸易壁垒存在的经济驱动力,其基本结论是:区际贸易壁垒不仅有利于本地区厂商在本地市场中获得较大的市场份额(即地方保护效应),而且还可以增加本地区厂商的利润(即利润转移效应),并增加本地区的福利;但当所有地方政府都采取贸易保护政策时,会导致所有区域福利水平的降低,从而导致一国整体国民福利的损失。这一结论为中央政府采取相应的措施协调国内区际贸易政策以消除国内市场分割提供了理论依据。

旅游目的地轮耕思想和理论探究

在改变生命周期理论的约束条件下,可以获得两个修正性的旅游目的地生命周期理论:基于纯客源因素的生命周期理论和人为干预下的生命周期理论。根据这两个理论和农业轮耕理论,以及云南旅游实践,旅游目的地轮耕既是可行的又是必要的。旅游目的地轮耕是区域旅游对其所属旅游目的地进行有计划的轮流开发经营的一种旅游目的地生态开发理念和可持续发展模式。旅游目的地轮耕的边界可以由旅游容量饱和值和游客边际利润的零点来决定其起点时刻,具有一定的可操作性。

国内贸易隐含碳转移与损益偏离研究——基于经济内循环视角

文章构建损益偏离指数探讨经济内循环视角下国内贸易中的环境不公平问题。结果表明:经济内循环中经济收益较大的地区集中在京津冀、长三角、山东、湖南、广东等东部沿海地区;相对受损地区集中在山西、内蒙古、河南、黑龙江、吉林及西部等资源密集地区;省际贸易引致隐含碳转移规模差异显著,隐含贸易增加值与隐含碳转移在空间上分离,有逆向转移的特征,印证了“损益偏离”现象;通过进一步的损益偏离分析发现中国省际贸易中普遍存在损益偏离现象,偏离程度以中度和轻微偏离为主;高度偏离关系发生在东部与中部省区之间、东部省区内部及东部与西部省区之间。

基于需求转移测度的衰退期产品赊销决策方法研究

本文依据顾客选择行为理论,在赊销企业对不同信用等级客户实行动态差别定价的基础上,构建需求转移模型,求解不同价格调整期间各信用等级客户分别以现销和赊销两种销售方式购买的需求量;同时,通过综合分析赊销信用风险成本、信用等级判别概率及商机存在概率对企业总收益估测的影响,构建赊销决策优化模型。在此基础上,本文进一步利用案例分析指出需求转移程度对赊销收益估测及决策的影响,为企业推出赊销的最佳时机提供了决策参考。

区域产业结构的效益与竞争力比较研究——以川渝两地为例

文章运用偏离份额分析法比较研究川渝两地经济增长与产业结构的关系表明,从1998—2008年间,相对于全国来说,川渝两地的产业结构偏离分量都是正值,表现为产业结构明显优于全国平均水平,而竞争力偏离分量由负值变为正值,表现为竞争力渐渐有了优势。经济增长由全靠结构效应拉动变为结构效应和竞争力效应共同拉动,经济增长速度由慢于全国平均水平变为快于全国平均水平。当前,川渝两地还需进一步调整产业结构,增强产业竞争力。

BEPS行动计划与美国治理跨国利润转移的政策改革

税基侵蚀与利润转移(BEPS)行动计划是美国与全球首次合作推动国际税收协调的重大举措。BEPS行动计划利润转移政策对美国国际税收政策产生了结构性影响。多年来作为BEPS行动计划的推动者也是受益者之一,美国在打击利润转移和避税实践中并非一帆风顺,其对BEPS行动计划的核心诉求在于维护联邦税收权益。本文主要在BEPS行动计划打击跨国利润转移的七大规则框架下,通过回顾美国和经合组织(OECD)对BEPS跨国利润转移政策的关注,分析探讨了美国应对OECD的跨国公司利润转移政策影响的税法实践、动机和做法。结论认为:为全球税务治理提供中国方案是时代发展的客观要求;中国与相关国家一道,在规范转移定价政策,推动建立全球统一的国际税收规则,解决日益盛行的跨国避税问题上做出了贡献。

过剩经济条件下利润在价值链上的转移

阐述了过剩经济条件下利润在价值链上转移的四种趋势,用经济学原理分析了利润转移的内在机理。

试析函数的弹性及其在经济分析中的应用

从纯数学角度出发 ,通过定义函数的弹性 ,研究弹性的四则运算 ,并将弹性应用于经济分析。

地域性特殊优势之“市场溢价”理论透视：由来、定位、实践与未来趋向

作为处于经济结构转型期的中国,其最新衍生出的地域性特殊优势因素下的市场溢价理论,对于BEPS计划及其传统转让定价规则的本土适用具有重要意义。一方面,因特殊的市场供求关系产生的市场溢价理论,在置于整个中国经济社会特殊发展历史记忆与主体诉求中加以考量,具有历时性;另一方面,将市场溢价视为可比因素,明晰税收与实质经济活动和价值创造相匹配的理念,用市场发展和市场转移理论呼唤国际税收规则的理性回归,具备可行性。继而,综合适用BEPS一揽子计划、系统优化征管制度并提升软实力,是当前解决市场溢价问题的重要基础;而在"一带一路"背景下以"税基重构与利润分享"理念升级BEPS方略,或将成为中国乃至全球国际税收发展的理想方向。

税基侵蚀和利润转移行动计划对中国企业跨国税收筹划的影响

以打击跨国公司避税行为为目标的税基侵蚀和利润转移行动计划,正在全球范围内快速推进实施,并直接对中国企业海外税收筹划活动产生重大影响,体现在:海外项目经营架构风险提高,信息披露透明度将大幅提高,转移定价税务监管更加严格,国际间反避税机制更加协调完善,常设机构认定更加严格。中国跨国企业普遍存在税务研究力量薄弱,税收筹划水平不高等问题。中国企业在走出去过程中应尽快提升税务管控水平和筹划能力,具体措施包括:树立正确的税收筹划理念,加强税收筹划的统一集中管控,制定正确的税收筹划策略,精简股权投资结构,合理运用关联转让定价,优化集团全球筹资安排。

国企红利征缴下政府与国企内部人行为的博弈分析

2007年中国开始实行国有资本红利上缴政策,终结了国企只纳税不向政府上缴利润的历史。但是由于政府与国有企业内部人信息的不对称,国企内部人必然会产生道德风险问题,即将利润进行转移。运用委托代理博弈模型,分别考察了红利上缴前后,政府与企业内部人的行为。通过对模型最优解的分析,论证了国企红利上缴的必要性,发现在上缴比例扩大及企业内部人违规成本上升的情况下,政府收入成倒"U"型变化,同时国企内部人的利润转移程度呈现下降趋势;并且在国企红利征缴比例倍增的情况下,依据不同国企的经营状况,对不同行业征收不同的最优比例;另外降低企业内部人的薪资待遇,也能防止利润转移程度的扩大。