美国个人所得税制的借鉴

美国自 1 91 6年颁布了个人所得税法之后 ,个人所得税占联邦财政收入的比重就不断增长。目前 ,个人所得税已成为美国财政收入的重要组成部分。美国个人所得税的增长与美国的个人所得税法规及相关制度的不断完善密切相关。探讨美国的个人所得税对我国的税制改革和完善有一定借鉴意义。

海外油气项目财务风险分析及对策

中国石油企业全面参与海外油气竞争的局面正初步形成,国际化经营尤其是海外油气项目面临的财务风险也越来越大,迫切需要对各类财务风险进行透彻分析、评价和管理。在系统分析价格、汇率、利率、信用、关联交易、税收、会计信息、流动性、资金安全、高风险业务风险等10项财务风险的基础上,应用多层级模糊综合评价法对海外油气项目的财务风险做了评价,得出税收、价格和汇率风险是目前海外油气项目面临的前3位财务风险,当前的财务风险处于中等略偏高水平的评价,并给出了税收、价格和汇率风险的剩余风险值。最后提出了应对财务风险的策略和措施:①海外油气项目面临的财务风险主要来自外部,较难控制,需要进行跟踪研究、积极适应和应对。②对于内部的财务风险,则要强化全面预算管理和制度建设,增强节点控制,规范运作;开发信息系统,加强过程控制,提高监测预警水平;完善人员管理,提高职业素质和能力,建立风险控制体系,提升风险管理水平。

我国BT项目投融资建设的税收支持政策研究

BT作为政府利用非政府资金来承建某些基础设施项目的一种投资方式,在我国运用于公共基础设施建设实践的时间短、取得的实践经验较少。从国家层面来讲,BT项目建设的税收支持政策不明确,呈现"无法可依"的现象;从地方政府层面来讲,有九省市践行BT项目税收支持政策的探索。本文运用实地调研和咨询法的研究方法,对我国BT项目投融资建设的税收支持政策现状、存在的问题进行剖析,在此基础上,提出了两点政策建议:一是建议财政部和国家税务总局尽快联合颁发一个全国统一规范的BT项目涉税政策法规文件,该文件应明确BT项目投融资方营业税的征税税目、计税依据和营业税与企业所得税的纳税义务时间。二是建立支持BT项目投融资建设的税收优惠政策体系:融资合同印花税全免,投资建设合同减半征收或免印花税;企业所得税减免优惠政策。

加拿大典型地区天然气矿税分析

矿费税收制合同下加拿大各省的矿税体系各不相同。矿税税率的高低不仅与天然气价格、产量相关,还与天然气组分、气井所处区域、开钻时间、井型、井深等因素相关。根据艾伯塔省和不列颠哥伦比亚省的矿税政策,分别测算某虚拟项目的矿税税率并比较分析,艾伯塔省的天然气矿税税率在该省新的矿税政策下整体低于不列颠哥伦比亚省,艾伯塔省的天然气矿税税率由价格、产量共同决定,不列颠哥伦比亚省的矿税税率主要由价格决定。对于加拿大的天然气项目进行经济开发,需要在项目的经济评价阶段关注矿税优惠政策和税率水平,选择合理的开发时点,综合均衡油价、税率、效益之间的关系。

增值税税率调整对水电工程投资影响研究

本文针对水电工程施工合同中两种不同的计税方法,以某水电工程的实际情况,研究增值税税率调整对水电工程已签合同合同价款的影响,并根据水电工程计价体系和投资控制的特点提出两种实施方案以应对增值税税率调整对水电工程投资的影响,希望在增值税税率调整后能为水电工程建设单位的投资控制工作提供技术支撑。

油气田开发项目平均投资利润率和利税率的确定

行业平均投资利润率和行业平均投资利税率是投资者进行投资机会选择的主要参考依据之一 ,是投资者对其投资项目收益的最低期望要求。从投资者角度来讲 ,恰当地确定平均投资利润率和行业平均投资利税率是一个相当重要而又比较棘手的问题。

俄罗斯原油项目税率计算公式调整规律分析

俄罗斯原油项目税收以矿税和关税为主,通常情况下这两项税收额占项目税收总额的80%~90%。梳理2002年以来俄罗斯这两类税收计算公式的调整情况,结合2004年8月以来乌拉尔油价、卢布汇率以及俄罗斯消费价格指数(CPI)变化,通过统计分析发现:尽管国际油价大幅波动,通过俄罗斯政府对原油项目财税税率计算公式的调整,以卢布计价的俄罗斯原油项目在征收矿税和关税后单桶收益增长与俄罗斯消费价格指数指标增长同步,并没有随国际油价大幅震荡,证明俄罗斯石油项目上游投资具有财税风险较低、投资收益稳定的特征。中国公司在对俄进行石油上游业务投资时,既要认清其石油税收方面的潜力,还要防范汇率波动的风险。

“营改增”对公路项目财务评价的影响分析

"营改增"的全面实施,给出了在公路项目财务评价中对于增值税的处理方法。结合工程实例分析了"营改增"对公路项目财务评价指标的影响。实例分析表明,在"营改增"后,由于运营期销项税额相比营业税时期明显增加,再加上进项税额的抵扣不足,使项目在运营期的实际税负反而增加,内部收益率指标降低。今后应扩展增值税的抵扣范围,从而有效降低企业税负,改善公路项目的财务评价指标。

小微建筑施工企业工程造价税费问题探讨

目前,越来越多的小微企业参与到经济建设的各行各业。在建设领域,小微企业施工的工程,因施工主体可能是小规模纳税人,其工程造价会涉及简易计税法。实务操作中简易计税法和一般计税法之间税费计取的差别和与此相关的招标投标及结算中的其他原因,对小微企业构成不利竞争。文章通过用造价软件对不同类型工程内容进行计费,对比综合单价计价下清单单价和工程总价的变化,分析实务操作中两种计价法对小微企业利润的影响程度,发现符合条件的小微企业面临的造价难题,同时对解决问题的思路提出意见,启示决策者制定合理的规则,以改善目前业界政策环境,保持公平竞争氛围,从而推进小微企业发展愿景的实现。

税率调整对工程款拨付问题的研究

自2016年5月1日全面实施营业税改增值税以来,建筑业的增值税税率已发生多次调整。重大建设工程项目施工周期一般较长,施工过程中容易遇到税率调整的情况,会造成项目最终结算价格与合同约定价格存在差异。基于此,以某道路建设(改造)工程项目为例。在此工程项目施工阶段中,税率经过2次调整。为积极响应国家政策,同时避免造成发承包双方结算争议扯皮、偷税漏税,以理论与实际结合的方式,在工程项目实施阶段,对工程款拨付进行税差的合理调整,在使发承包双方满意的同时,建立和维持了良好的建筑市场秩序。

企业境外项目财务风险管理研究

随着世界经济全球化的发展和我国对外开放程度的不断提高,我国企业境外项目数量越来越多。相比国内项目来说,境外项目受到更多因素的影响,财务风险更大,这为境外项目的稳定运行埋下了安全隐患。因此,在我国企业境外投资过程中,如何提升项目财务风险管理水平,保障财务安全,成为众多学者关注的重要课题。文章首先对我国企业境外投资情况进行了概述,然后重点探讨了企业境外项目面临的主要财务风险,并将其归纳为四个方面:管理方式和管理制度带来的财务风险、境外项目筹资风险、汇率风险、税务风险和资产风险。最后,从五个方面探讨了企业境外项目财务风险相应的防范策略。

林业项目差别财政扶持制度设计研究

林业是一个具有典型外部经济的行业,兼具生态、经济和社会功能。从改善生态环境、推动经济发展、促进社会进步的角度看,当代中国林业是一个需要重点发展的行业。而林业建设与公共财政有密不可分的联系,政府需要对林业给予大力支持。林业项目需要补偿的是其巨大的社会和生态效益,在建立科学的评价体系、定量界定林业的生态和社会效益的基础上,国家可以根据不同林业项目的生态和社会效益指标,实施公平的差别扶持制度。而差别补贴、差别税率、差别信贷和贴息政策、绿色证书制度的设计都是建立林业财政差别扶持制度的必然选择。

影响天然气利用工程经济效益的敏感因素分析

选取税后财务内部收益率作为衡量天然气利用工程经济效益的指标,应用经济评价的方法,分析得出影响天然气利用工程经济效益的主要因素为售气量、含税售气价、含税购气价、建设投资、人员数量、销售损耗率、可抵扣的固定资产进项税额、天然气增值税税率。税后财务内部收益率与售气量、含税售气价同方向变化,与含税购气价、建设投资、人员数量、销售损耗率反方向变化。营改增政策和天然气增值税税率下调政策对项目的经济效益有正面影响。