税收征管能力与资源配置效率——基于金税三期工程的准自然实验分析

金税三期工程将信息化、网络化的电子政务模式应用于税收征管环节,提高了税收征管能力。本文以金税三期工程实施为准自然实验分析框架,使用多期双重差分法,基于2011—2015年全国税收调查数据,实证检验了税收征管能力对资源配置效率的影响及其作用机制。研究发现,金税三期工程实施在其他规模类型企业增值税实际税率不变的情况下,通过增加小型企业增值税实际税率,缩小了企业间增值税实际税率差异,显著降低了劳动和资本边际收益产品的分散性,改善了资源配置效率,并且税收征管能力的提升对逃税动机较大和劳动密集型行业内企业间的资源配置效率改善作用更加明显。因此,应继续推进和完善“互联网+”电子政务模式在国税局、地税局及相关部门中的应用;应适度增加对高纳税档次且高生产率企业的税收减免政策;应在维护公平性的基础上从其他方面入手适当放宽对小型企业的贷款条件。

政府税收管理信息化对企业损益分类操纵的影响

在数字经济时代,政府通过信息技术优化监督管理会对微观层面的企业行为产生重要影响。本文通过金税三期系统在不同省市分阶段上线,度量政府税收管理的信息化程度,并探讨其对企业利润操纵行为的影响。研究发现金税三期上线后,企业更多地通过损益分类操纵来提升核心业绩,具体表现为企业扣除非经常性损益后的异常净利润与营业外支出的正相关关系显著增强。机制检验表明,税收管理信息化对损益分类操纵的加剧作用主要体现在避税程度较高的企业中,说明税收管理信息化通过打击避税、增加稽查风险进而影响企业损益分类操纵行为。截面分析表明,当企业所在省市征管力度较强、操纵动机较大或外部审计质量较低时,税收管理信息化加剧损益分类操纵行为。本文的研究为全面探究税收管理信息化的经济后果以及企业盈余操纵方式选择提供经验证据,对政府部门和资本市场理解和监督企业盈余管理行为有一定的启示意义。

The impact of big data tax administration on corporate ESG—A quasi-natural experiment based on Golden Tax Project Ⅲ

Environmental,social and governance(ESG)practices are pivotal to global sustainability yet face challenges.Based on the implementation of Golden Tax Project Ⅲ,we find that big data tax administration decreases corporate ESG performance.Mechanism tests indicate that Golden Tax Project Ⅲ can reduce tax avoidance,cash flow and green innovation,thereby inhibiting ESG through the“taxation effect.”Conversely,the project can reduce agency costs and improve information transparency,thus promoting ESG performance through the“governance effect.”Overall,however,the project inhibits corporate ESG performance.According to further analysis,the negative effect on ESG performance mainly impacts the environmental responsibility(E)element.This paper provides insights relevant to advancing China’s“dual carbon”policy and formulating a“Chinese approach”to global sustainable development.