税收创新激励政策如何影响企业人力资本结构——基于研发费用加计扣除政策“资本-技术互补”效应

人力资本是创新活动中最活跃的要素,税收创新激励政策能否以及如何推动企业人力资本结构升级以满足企业的创新需求值得重点关注。基于2013—2021年中国A股上市公司数据,以2015年研发费用加计扣除政策改革作为税收创新激励政策的准自然实验,实证检验该政策对企业人力资本结构升级的影响。研究发现:研发费用加计扣除政策能显著促进高学历员工以及研发人员占比,进而推动企业人力资本结构升级,并通过激励企业增加先进物质资本投入、技术创新以及“资本-技术互补”效应促进企业人力资本结构升级;此外,对于规模小、非国有、资本密集度高的企业以及制造业企业,政策激励的效果更加显著。本研究为有效制定和完善税收创新激励政策提供了启示。

江苏省研发费用加计扣除政策的实施现状及对策研究

近几年来,江苏省各级政府采取各项措施,加大落实企业研发费用加计扣除政策的力度,鼓励企业开展自主创新,并取得了积极的成效,可为全国提供一定的借鉴和启示。基于江苏省税收减免的统计数据,对研发费用加计扣除政策的执行情况进行了分析,阐明了政策落实的效果和存在的不足,综合分析了政策参与主体及影响因素,构建了政策实施流程模型,并结合江苏省具体现状,针对政策实施中的不足,提出了对策建议,以便进一步提高政策实施效果。

企业研发费用加计扣除政策的实施现状分析与对策建议——以宁波市为例

《企业研究开发费用加计扣除管理(试行)的通知》对鼓励企业自主创新取得了积极的作用。文中以宁波为例分析了企业研发费用加计扣除政策的实施现状,并从政府和企业两个层面提出了改进的对策建议。

研发费用加计扣除政策对企业创新的非对称影响研究

作为我国一项重要的企业创新激励政策,研发费用加计扣除政策已实施多年,评估政策效果对推动建设创新型国家具有重要意义。文章以财税[2015]119号的颁布作为准自然实验,以2013—2017年沪深A股上市公司为研究样本,设定创新投入、创新产出、创新效率为分析指标,通过PSM-DID方法实证检验研发费用加计扣除政策对企业创新的作用效果,探究政策促进企业创新的有效性。研究发现:(1)研发费用加计扣除政策可以显著促进企业的创新投入和创新产出;(2)研发费用加计扣除政策会引起企业的创新效率下降;(3)研发费用加计扣除政策对不同规模、产权性质和市场化程度地区的企业激励效果存在显著差异。结合研究发现,文章从企业“用补动机”的视角来剖析研发费用加计扣除政策激励企业创新的“低质有效性”,并为我国进一步完善该项政策提供政策建议。

研发费用加计扣除政策对企业数字创新的影响研究

本文基于研发费用加计扣除政策的实施和2016—2022年上市公司披露的享受研发费用加计扣除政策减免所得税数据,实证检验研发费用加计扣除政策对企业数字创新的影响。研究发现,研发费用加计扣除政策的实施能够显著推动企业数字创新。机制检验发现,研发费用加计扣除政策通过激励管理层制定数字战略和提高研发强度促进企业数字创新。进一步研究发现,研发费用加计扣除政策推动数字创新的边际效率呈现先上升后回落的趋势,而实行税收“放管服”改革、提升地区数字经济水平、优化公平竞争环境均对研发费用加计扣除政策与企业数字创新关系具有显著正向调节效应。为此,本文提出进一步落实研发费用加计扣除政策相关策略、加快推动企业数字化转型和引导企业加大数字研发投入、优化企业数字创新营商环境等政策建议。

“研发费加计扣除政策”的税收激励效应——以战略性新兴产业为例

“研发费加计扣除政策”是推动我国战略性新兴产业发展的财税优惠政策之一,有关“研发费加计扣除政策”的税收激励效应的评价和分析对提高财税政策激励精准性及进一步贯彻落实创新驱动发展战略具有重要价值。以2010-2016年我国战略性新兴产业上市公司为样本进行实证分析,创新性地运用熵权法从“减负”、“增效”和“促进研发”3个维度构建研发费加计扣除激励效应指数,通过构建逐步回归模型实证检验了“研发费加计扣除政策”对战略性新兴产业上市公司的税收激励效应。结果发现:“研发费加计扣除政策”对战略性新兴产业上市公司具有显著的税收激励效应;不同行业、不同创新主体和不同规模的上市公司的税收激励效应具有显著差异。进一步建议应确保“研发费加计扣除政策”的差异化,制定政策绩效评价制度,加大政策宣传及培训力度,提高政策激励的精准性及有效性。