The "Three Party" Predicament and Strategy Research of Enterprises' R&D Expenditure Tax Motivation Policy Implementation

In the age of information economy, the deduction policy of enterprises' R&D expenditure plays an important role in encouraging technology company to innovate and promoting the technology. However, with the deepening of policy implementation, the main subjects, science and technology department, tax department, and technology company, are having some problems, which has a negative impact on the implementation of the deduction policy.This paper reorganizes the main policy of enterprises' R&D expenditure deduction and analyses the reality that "three party" are facing, then gives some advice to the regulation of R&D expenditure deduction policy.

青海省高新技术企业研发费用加计扣除政策应用研究

研发费用加计扣除是一项能够推动高新技术企业创新能力提升和保持核心竞争力的重要税收政策。首先梳理了国内加计扣除研究现状,分析了青海省高新技术企业享受研发费用加计扣除政策的情况,然后结合调查研究,总结出企业在应用加计扣除方面存在的问题,最后从政策、企业、风险管理等方面提出加计扣除政策优化建议和风险管理具体对策,以期为企业、政府单位提供参考价值。

研发费用加计扣除试点政策的评估研究

以2008—2015年处于试运行期的研发费用加计扣除政策为研究对象,对中关村企业在2008—2015年享受该政策的情况进行评估,判断政策试点的有效性。根据相关性分析方法,利用logit模型做回归分析,分析企业科技活动内部支出和研发人员投入与企业享受研发加计扣除额的相关关系;通过反事实的倾向性得分匹配法研究相关企业在科技活动内部支出水平和企业研发人员投入水平的变化。通过研究得到,企业研发加计扣除额与科技活动内部支出、人员投入呈正相关关系;享受该政策的企业比未享受该政策的企业,在科技活动内部支出水平和企业研发人员投入水平上分别高出0.89%和0.74%,研发费用加计扣除政策从以上2个方面促进了企业的研发投入,试点政策取得一定的效果。

后工业社会下城市能源应急管理问题与策略分析

近年来,恶劣天气、公共卫生等突发事件对后工业社会下我国城市能源安全造成影响,城市能源应急管理体系的现代化建设愈发重要。各能源应急主体虽已初步建立起应对突发事件的预案体系,但总体而言仍存在能源应急法律分散缺位、能源应急管理标准不一、各单位能源应急保障能力难以统筹的问题。面对后工业社会未来城市能源结构转型、区域能源调配等挑战,亟待加快能源应急管理立法进程、完善城际协同的能源应急管理体制,以科技助推能源行业应急保障能力,从多个层面共同完善我国城市能源应急管理体系。

企业研发费用加计扣除政策实施效果的影响因素分析--基于江苏省330个样本数据的调查

企业研发费用加计扣除(以下简称"加计扣除")政策是迄今为止我国对促进企业加大研发投入、提高自主创新能力支持力度最大的税收政策措施。在对江苏创新型企业进行问卷调查的基础上建立Probit模型对加计扣除政策实施效果的影响因素进行分析。研究结果表明:企业规模、企业性质、企业研发水平、企业财务管理水平、企业知识产权保护策略、区域行政政策、政策宣传服务水平、政策申报成本、政府行政效率、政府支持自主创新的金融政策等10个因素对加计扣除政策实施效果具有影响。其中,企业研发水平是影响加计扣除政策实施效果最显著的正向影响因素;企业财务管理水平、企业知识产权保护策略分别是影响加计扣除政策实施效果重要的正向和负向因素;企业规模、企业性质、区域行政政策和政府行政效率是影响加计扣除政策实施效果较重要的正向因素;政府支持自主创新的金融政策对加计扣除政策的实施效果具有负面的影响,政策之间没有形成合力;政策宣传服务水平和申报成本分别对加计扣除政策实施效果具有正面和负面影响。据此提出相应对策建议。

研发费加计扣除政策的实施效果与存在问题分析——以上海市为例

采用国家科技部2010年《实施<国家中长期科学和技术发展规划纲要>若干配套政策》及实施细则落实情况问卷调查数据,深入分析了研发费加计扣除政策对上海市高科技企业的实施效果,并分析政策在实施中存在的问题。研究发现:过半数企业认为该政策总体上具有积极作用;绝大部分企业认为享受该政策后研发投入有不同程度的增长;此外,调研企业对该政策的激励效果比较满意。同时,问卷调查显示该政策的知晓度、便捷性以及兑现率较好,但仍有改进空间,尤其是政策申请成本较高,加重了企业财务负担。最后,企业未享受该政策的主要原因是不能正确归集研发费用、出于企业经营策略考虑放弃享受和企业已经享受免税优惠。最后提出了若干改进建议。

国家研发财税政策是否促进了企业的R&D活动

现有文献缺乏国家研发财税政策在企业层面上对研发活动影响的研究。本文选取2008-2014年北京市上市高新技术企业作为研究对象进行实证研究,旨在探讨研发支出加计扣除政策、高新技术企业税收减免政策和政府研发补贴政策对高新技术企业创新投入和产出的影响。研究发现,研发支出加计扣除政策对高新技术企业研发投入和产出都产生显著的激励效应;高新技术企业税收减免政策对高新技术企业研发投入和产出产生促进效应;政府研发补贴政策与高新技术企业研发投入显著负相关,其中非国有高新技术企业的“挤出效应”更加明显,然而政府研发补贴政策对研发产出的影响则不显著。本文的发现为国家合理运用财税政策推动企业创新活动提供启示。

研发费用加计扣除政策的落实机制与模式研究

减税降费背景下,研发费用加计扣除政策适用主体不断扩大,扣除比例逐步提升,是落实国家创新驱动发展战略的重大措施。以政策落细落实为出发点,梳理我国研发费用税前加计扣除政策的发展历程,结合征纳管理实际发现政策落实过程中的难点和痛点,通过剖析政策的落实机制,构建企业四轮驱动和政府多职能部门协同助力的政策落实模式,随后捉出企业加强会计核算规范、推动“研财税融合”、政府加大政策宣传和服务力度、建立多部门协调工作机制等建议,激励企业利用政策红利加大研发投入,助力经济高质量发展。

研发费用加计扣除政策对上市制造企业绿色创新绩效的影响--基于双重差分法的实证检验

以2016年新实施的研发费用加计扣除政策作为自然实验,构建双重差分模型,考察该政策对上市制造企业绿色创新的影响状况。研究发现,加计扣除政策能显著促进企业的绿色创新,进一步异质性检验表明:政策对非国有制造企业、高污染高能耗制造企业绿色创新的影响程度更高。研究结论为进一步完善相关政策,提高政策的实施精准度,保障政策红利落地提供了经验数据,有利于推动制造企业加大绿色创新投入,实现高质量发展。

税收优惠政策组合对企业研发投入的影响

本文研究所得税税率优惠、研发费用加计扣除和固定资产加速折旧三项政策对我国上市公司研发投入的激励效果。通过理论推导和对上市公司2010—2018年的研发数据进行实证研究发现:单一政策对企业研发均有促进作用,而在政策组合中,税基式优惠与税率式优惠存在替代效应。通过异质性检验发现,就融资约束水平而言,随着融资约束水平增加,加速折旧政策与税率优惠政策的替代作用逐渐增加;就股权性质而言,税基式优惠与税率式优惠政策的替代作用在非国有企业中更为显著;就企业年龄而言,企业年龄越大,政策组合间替代作用和互补作用越小。

有效管理研发费用 合理利用税收政策

税前研发费加计扣除政策对促进企业自主创新能力的发展起着重要的作用。从目前企业特别是高新技术企业研发费的投入情况来看,正确利用加计扣除税收优惠政策能够有效提高研发费的利用率,减轻企业负担、进而提升企业经营管理水平和研发水平。文章拟从企业的角度,对研发费用各环节各部门的职责以及会计和税务核算需注意的问题对如何利用好这一优惠政策进行阐述。

加计扣除优惠与研发支出会计政策选择——兼顾税收规避、盈余管理动机视角

利用2015-2020年A股上市公司数据,实证检验了加计扣除优惠对研发支出会计政策选择的影响。通过二次项函数模型,研究发现:加计扣除优惠与研发支出费用化比例呈倒U型关系,其中企业关注重点从税收规避转向盈余管理,是加计扣除优惠对研发支出费用化比例的正向影响开始降低甚至可能为负的一个重要因素。进一步检验发现,加计扣除优惠与研发支出费用化比例的倒U型关系由管理者操纵所致,且这种操纵行为集中在内部代理成本更高、管理者权力更大的企业中。本文建议,政府应提高加计扣除优惠资格的审核质量和研发信息操纵的违规成本,同时可依据企业内部治理水平提供差别化的加计扣除优惠。

对江苏部分企业研发费用加计扣除政策实施情况的调查

本文为江苏省国家税务局对部分主管企业享受研发费加计扣除税收政策情况的调查报告。通过对2008年以来被调查样本企业享受研发费加计扣除税收政策情况的归纳、分析,建议我国研发费税收政策应取消研发项目领域限制,实行普惠制,并以税收抵免法代替加计扣除法,以确实增强税收对企业研发创新的激励效果。

企业研究开发费用加计扣除税收政策研究

建设创新型国家是我国一项长期国策。我国研发费加计扣除税收优惠政策在鼓励企业加大研发投入、促进科技进步等方面发挥了重要的作用。但随着经济的发展和科技的进步,该政策从适用的范围、认定的标准到优惠方式等都需要进一步改进。本文全面总结了现行研发费加计扣除税收政策的积极效应和存在的主要问题,介绍了国际相关政策和管理经验,提出了优化我国研发费加计扣除税收政策的具体思路。

双管齐下是否更优?企业研发税收优惠政策组合一致性研究

现有文献缺乏从政策组合的一致性角度对不同研发税收优惠政策间交互作用的关注。本文以高科技企业微观数据为样本,同时面向企业研发活动的投入端和产出端,基于负二项回归模型,运用层次回归的方法揭示研发费用加计扣除政策和所得税税收优惠政策对企业研发活动的激励效果,并聚焦二者间的交互效应来分析政策组合效应的一致性。实证研究表明:单独考虑两项政策效果时,研发费用加计扣除政策和所得税税收优惠政策对企业研发活动的资金投入、人员投入以及研发活动的专利产出均有正向激励作用,且研发费用加计扣除政策更优;然而,在同时考虑两项政策对企业研发活动的组合效果时,无论是在投入端还是在产出端,两项政策间均存在负向交互效应,即两项政策在激励企业研发活动的投入和产出时会相互干扰,一致性较弱,进而造成政策激励效果的损失。本文的研究结果可为提升我国研发财税政策的有效性和精准性提供政策启示。

后BEPS时代高新技术企业税收优惠政策再审视

2017年,我国高新技术企业税收优惠政策以"无害"结论通过了有害税收竞争论坛的审议。本文客观审视我国高新技术企业税收优惠政策存在的问题,并结合BEPS行动计划提出的关联法以及其他国家专利盒制度实施情况,提出进一步完善建议,包括:进一步强化对高新技术企业资格的监管,体现对自主研发知识产权的政策倾斜,统一研发费用归集口径,加大高新技术企业税收优惠政策力度。

研发费用加计扣除政策对企业绩效的影响研究——基于我国上市公司的实证分析

研发费用加计扣除政策出台的初衷是推动经济增长方式转变和企业经济效益提高,既有研究大多聚焦于企业研发投入和创新,忽略了该政策对企业绩效的促进作用。本文以2013—2018年A股上市公司数据为样本,采用PSM-DID方法研究了研发费用加计扣除政策对企业绩效的影响。结果发现,研发费用加计扣除政策能有效促进企业绩效的提高,而且政策作用效果因企业生命周期和区域市场化程度的不同呈现出明显的差异性;机制检验的结果表明,研发费用加计扣除政策可以通过促进企业创新、降低经营成本和提升内源融资能力三条路径提高企业绩效。本文的研究结论为研发费用加计扣除政策如何影响企业绩效提供了经验证据,也为研发费用加计扣除政策的进一步优化提供了有益参考。