析几个错误的税收观念

我国之所以公民不能积极履行纳税义务 ,依法治税难以推进 ,政府收入紊乱 ,乱收税乱收费难以消除 ,财政面临严重危机 ,公共财政难以建立 ,宏观调控能力被严重削弱 ,统一市场难以形成 ,一个非常重要的原因是我们的一些税收观念存在重大的错误 :将纳税人程序性权利等同于纳税人权利的全部 ,纳税人意识被异化为纳税意识 ,从治民到治吏的税法定位从一个极端走向了另一个极端 ,将事权与财权的对称等同于事权与税权的对称。因此 ,必须纠正和更新我们的税收观念。

法治视域下中央与地方财税关系的改进——基于英国财税法治早期经验的思考

新时期"深化财税体制改革"为解决我国中央与地方政府事权与财权不匹配的矛盾指明了方向。财税法治与税收法定成为破解中央与地方财税关系的出发点与着力点。透过对英国财税法治经验的考察,发现其地方财税制度的法治化进程,在"税收法定原则"与"无代表不征税"的基础上,实现了公共财政的集中征收与合理支出,突显出英国代议制下中央集权主义与地方自治主义的博弈,体现为事权与税权的法定、央地财税关系的厘清、社会监督主体的参与以及央地财税权分享与共治的阶段性演化等特征。在我国全面推进依法治国之际,强调财税法治化建设,以税收法定为基准,以财政民主为抓手,改进和完善法治化语境下的中央与地方事权与财权关系,成为了当前深化经济改革的发力点与突破点。基于此,清醒看待域外经验,服务我国现实,从分享与共治的维度来提升中央与地方财税法治化建设的水平。在此过程中还应特别注意政治经验对央地财税法治建设的影响和作用。

精品资源共享课程建设的思考与实践——以“税法实务”课程建设为例

建设精品资源共享课,实现精品优质的专业教学资源集中共享,旨在提高人才培养质量和服务学习社会建设。本文对精品资源共享课的内涵和建设要求进行了分析,并以"税法实务"课程为例,从课程理念、课程资源、课程内容等方面探讨了精品资源共享课建设的升级实践。

网络直播“打赏”的税收征管:理论阐释与制度优化

针对网络直播"打赏"税收征管的现实难题,连同税法理论对产业创新回应乏力的困境,有必要通过优化相关互联网税收征管制度,促进直播产业的健康稳定发展。网络直播"打赏"税收征管制度的优化,能够涵养税源,完善我国税制,需要坚持税收公平、税收效率和税收法定原则。当前的网络直播"打赏"税收征管制度在法律体系、纳税申报、涉税信息共享、税收信用管理上存在缺陷。因此,我国应有针对性地完善网络直播"打赏"的税收征管法律体系、纳税申报机制、涉税信息共享机制和税收信用管理机制。

从结构到制度:论《矿产资源法》不完备性及修改路径

现行《矿产资源法》在宏观结构和具体制度上存在诸多问题。在结构上,它是以矿业权的获得、行使和管理为主线进行构造的;在具体制度上,不仅现有的矿业权市场、矿产资源税费、法律责任等制度在法理上和实践中存在诸多问题,还缺乏许多核心制度。《矿法》修改的前提是厘清矿产资源开发利用中的权利关系、利益分享关系以及开发利用与环境保护之间的关系。《矿法》的宏观结构和具体制度应当包括矿产资源规划与储量、矿业权、矿产资源勘查与开发、矿产资源税费、矿业用地、环境治理恢复与监测、监督检查、法律责任等几个方面内容。

论电子商务经营者税收征管的困境及其立法完善——兼论《税收征管法》的修订

2018年制定的《电子商务法》明确规定了电子商务经营者依法负有纳税的义务,在设立经营过程中应当及时办理税务登记并如实申报纳税。但是在实践操作时,税务机关在税收征管的具体过程中往往陷入纳税人主体身份难以认定、缺乏有效的征管手段、税务稽查难度大、纳税遵从度较低、税款流失现象严重的困境。这固然与电子商务领域本身的虚拟性较强、交易性质模糊等特征有关,但同时现有税收征管法律制度的不完善也是重要原因。为解决这一困境,《税收征管法》的修订应重点从强化税务登记与税源管理、提高涉税信息共享力度、确认纳税信用评级制度、细化税收违法责任承担规定、强化税务机关稽查权等方面进行立法完善,加强税务机关对电子商务经营者的税源管理与征管服务,实现《电子商务法》与《税收征管法》之间的衔接适用。

税收犯罪若干问题探讨

税收犯罪,是指侵害国家税收分配关系,应受刑罚惩罚的行为。其侵犯的客体是国家的税收分配关系,在客观方面表现为双重违法性,主观方面为直接故意,要求行为人具有违法性认识。

限售股转让税收政策的法律评析

限售股税收问题,理论界或实务界仍存在较大争议。在面对限售股股东对流通股股东支付的对价是否为应税所得、对限售股转让是否征收营业税、企业代个人持有限售股转让所得转付给个人时所得税课税主体的问题以及限售股股权收益权信托的性质这些疑难问题时,应该秉承实质课税的原则,借助交易定性分析工具和实质课税原理,对关乎税收主体、税收客体的有无以及税收客体定性等税法评价做出合乎法理的判断。

包容性增长理念下我国改革发展成果分享的税法完善

根据包容性增长理念的要求,我国改革开放30多年来取得的丰硕成果应当惠及全体社会成员,使人们普遍受益,共同分享。而现阶段改革发展成果分配不公导致的社会问题日益凸显,其原因在于改革发展成果三次分配中,税法未能充分发挥其应有的功能。在包容性增长理念指导下,完善我国改革发展成果分配的税法机制,必须从改革发展成果第一次分配、第二次分配和第三次分配入手。