赡养老人专项附加扣除探析

赡养老人是中华民族的传统美德,推行赡养老人税前专项附加扣除有利于文化自信,但也存在着老人范围界定不严谨、申报资料难认证等问题,为了切实推进赡养老人税前专项扣除的公平实施,进一步探讨赡养老人的标准、条件等势在必行。根据赡养老人专项附加扣除的内容和意义,结合赡养老人专项附加扣除中存在的具体问题,建议红利直接发放到老人手中,进一步明确赡养人范围,灵活运用分摊方式,适当考虑老人的医疗费用,简化手续,充分发挥社区作用,加强社会监督以及鼓励资助老年福利院等等,使赡养老人税前专项扣除更加合理完善。

刍议赡养老人专项附加扣除制度设计及其完善

2018年修订的《中华人民共和国个人所得税法》增设了赡养老人专项附加扣除制度,旨在保护老年人合法权益、促进家庭本位观念的落实和推进社会公平观念的实现。然而,该项制度设计引起了学界的争议,主要是赡养对象的年龄与资格的限制严格、范围过窄和附加扣除的内容与标准的单一化等。在结合赡养老人专项附加扣除制度逻辑前提评析上述争议的基础上,文章认为应妥善处理好纳税人、被赡养老人和国家税收三者之间利益,以及数个专项附加扣除制度之间的内部关系,平衡赡养老人专项附加扣除制度的合理性和可操作性。在此基础上,将专项扣除制度建设纳入中长期立法规划,分三个阶段完善赡养老人专项附加扣除制度。

对专项附加扣除中赡养老人费用的立法思考

我国个税改革中专项附加扣除这一制度的增加是对国家减税降费政策最具普惠性的体现之一,其中“赡养老人”这一专项扣除项目既牵动着每一个家庭对支出结构的安排,又展现出我国对正在面临的老龄化问题在税收上的应对。《个税专项附加扣除暂行办法》作为落实该项税收减免红利的重要途径对赡养老人这一专项扣除项目的主体、标准和方式都做了详细的规定,但存在着忽视对子女配偶赡养岳父母的行为、多子女家庭各自的负担能力、被赡养老年人的年龄及身体状况、赡养义务的实际履行和地域生活水平差异的考量。从上述几个方面讨论现有个税专项扣除实施细则中不合理规定及其可能产生的问题,同时结合国外对赡养老人在个税中的相关扣减规定,对该专项附加扣除制度提出了完善建议。

个税赡养老人专项附加扣除:效果分析及政策优化

针对具体政策领域,基于政策全过程探讨政策执行是否达到政策预期、实现政策绩效,这是当前政策科学研究的热点。本文聚焦个税赡养老人专项附加扣除政策,使用网络问卷调查方法,基于获取的671份有效问卷,分析该项政策设计、政策执行对政策实施绩效的影响。问卷调查从纳税人职业结构、赡养家庭老人个数与支出,以及被赡养老人的健康状况等方面获取数据。研究发现,政策整体实施效果较好,但政策设计方面存在的未将被赡养老人个数、地区收入差异等考虑在内的情形,对政策执行及其效果均产生了负面效应,特别是从区域差异角度而言,发达地区纳税人获得的税收红利较小。从缩小税负区域化差异的角度考察,建议通过以家庭为单位征收个人所得税,根据区域差别设置差异化扣除标准等措施,进一步促进该项政策优化调整。

完善赡养老人专项附加扣除政策的国际经验借鉴

个人所得税赡养老人专项附加扣除政策事关人口老龄化、财富代际分配和社会公平,对于实现共同富裕具有重大意义。本文深入剖析赡养老人专项附加扣除政策促进共同富裕的效应和传导机制,在借鉴美国、日本以及我国香港地区和我国台湾地区制度设计的基础上,从调整被赡养人扣除范围、完善扣除标准与方式、引入物价联动机制等方面提出完善建议。

赡养老人专项附加扣除的制度功能与法制改进

赡养老人专项附加扣除是2018年《中华人民共和国个人所得税法》修改的重大亮点之一,具有缓解老龄化社会带来的养老压力、缩小收入分配不均引发的贫富差距、避免对课税禁区的肆意侵入的制度功能。然而,《中华人民共和国个人所得税法》实践也反映出赡养老人专项附加扣除制度的缺陷。为充分发挥赡养老人专项附加扣除的制度功能,我国应当扩大赡养对象范围,适当解除年龄限制,设置多层次的扣除标准,对扣除分摊予以科学设计。