稀土资源税费改革对我国稀土企业成本收益影响分析

近期,国家出台了稀土资源税费改革方案,将稀土、钨、钼资源税由从量计征改为从价计征,并且取消了矿产资源补偿费。为研究这一举措对我国稀土企业经营状况的影响,本文以北方包钢稀土和南方赣州稀土为例,对稀土资源税费改革前后企业的成本收益状况进行对比分析和预测,结论显示:该政策会提高我国稀土企业的资源成本,利于促进我国稀土企业成本结构的优化升级。同时,从长期来看,能够推动稀土产品价格上涨,提高稀土企业收益水平。

对我国结构性减税问题的思考

本文认为,结构性减税就是要在税收总规模不变甚至适当增加的前提下,削减一些特定纳税人或特定税收项目的税负,其中最主要的是要削减中低收入者缴纳或负担的税收;在减税的方案上,主要是降低对人民衣食住行课征的增值税和营业税并全面推开"营改增",适时调减企业所得税税率,并在工薪个人所得税制度中加进个性化的费用扣除标准。上述降税的收入损失可以通过提高消费税和个人所得税最高税率的办法加以弥补。

结构性减税与税制改革协调性分析

在阐述结构性减税与税制改革的内在逻辑基础上,分析了结构性减税框架下的税制改革需进一步突破的瓶颈,并提出了构建有利于促进发展方式转变、调节社会财富分配、节约能源资源和保护环境的功能完善的税收制度的主要举措。

“营改增”力度、节奏评估与政策改进的下一步

营业税改征增值税已走到需要进行系统性评估的阶段。一方面,降低产业税负、促进经济结构调整、完善税制结构的既定目标逐步实现;另一方面,财政收入增速趋缓、部分行业税负增加、撬动财税改革力量不足、中央与地方财力不均衡、后"营改增"时代如何全面减税等问题亟待解决。完善"营改增"政策,应优化"营改增"的力度与节奏;研究增值税税率下调方案;不失时机统筹推进财税改革;科学再造中央与地方关系;规划制定下一步的减税总目标及路线图。

中国税制改革顶层设计问题研究

中国税制改革需要进行顶层设计,这主要涉及三个方面问题:确定宏观税负、优化税制结构和进行税种的配置与改革。本文就这几个问题,分析了其理论依据、主要内容,并提出相关政策建议和改革措施。

小微企业减税降费政策效应调查研究

本文以S省为考察对象,调查研究小微企业减税降费政策经济效应。研究结果表明,虽然整体上减税降费落实较好,政策作用逐年递增,但发挥经济效应不够理想。在减税政策效应方面:税收优惠对小微企业降成本、增收入、稳投资等作用初步显现,但“促就业”效应不彰。分行业看,制造业小微企业减税效应强于服务业。分税种看,增值税减税规模小于企业所得税,但经济效应更强。在降费政策效应方面:降费对小微企业劳动生产率和创新投入的提升作用不明显,但发挥了“稳就业”功能。究其原因,与减税降费普惠性和企业受惠不及期盼、政策缺乏持久支撑、临界点企业税负不公平、降费政策力度小等有关。建议改进税务管理工作,完善税制体系设计,优化税收优惠标准,增大降费范围和力度。

基于供给侧结构性改革的税收政策取向研究

供给侧改革是通过提升劳动效率水平,提高竞争力的一种从供给端和生产端发力的结构性改革。不同于需求侧的宏观调控政策,我国在供给侧结构性改革的指导下,着力于将各生产要素合理分配到各个领域,力求发挥生产要素的最大使用效率,真正做到从供给端调控经济结构。我国先前实施的需求侧管理以货币政策为主要的调控手段,和需求侧管理不同,供给侧结构性改革是以财政政策为主要的调控方法。税收政策作为财政政策的主要调控政策,无疑将成为供给侧结构性改革的有效调节手段。

结构性减税对我国就业水平的影响研究

结合规范分析和实证分析,旨在研究结构性减税对我国就业水平的影响方式与程度,并提出结构性减税过程中如何稳定、提高社会就业水平的相关建议。结构性减税是"有增有减"的税制顶层设计,营业税改增值税、间接税改直接税、资源税改革等将通过影响企业盈利能力对就业产生传导作用。政策牵涉税收构成的调整,将改变不同类型经营实体的盈利能力和市场竞争力,改变劳动力市场的需求结构。要辅之以人才培养及导向政策,鼓励劳动力集中到减税力度较大的服务业中去,集中到中小企业中去,才能释放税改政策的就业红利。

在深化结构性减税中推动税制改革

近年来,党中央、国务院决定推行结构性减税的税收政策,从个人所得税的起征点提高,到营业税改增值税试点改革等税收政策,我国在减税政策上采取了实际行动。减税在理论上能刺激投资和消费,促进经济的增长,因而,减税逐渐成为了世界各国刺激经济的措施。实际上,我国实施结构性减税不仅是应对金融危机的临时之举,从长远来看,如何深化结构性减税成为我国当今税收改革的方向,也是增强群众幸福感的一个重要举措。

实质性减税降费与经济高质量发展

本文通过对我国减税降费政策发展演变过程的分析,阐释了实质性减税降费与经济高质量发展之间的关系。经济高质量发展就是以供给侧结构性改革为主线,推动经济发展质量变革、效率变革和动力变革。而我国减税降费政策的目标指向就是要实现经济高质量发展,通过降低增值税实现经济增长质量提升和经济结构改善,通过降低企业所得税实现企业效率变革,通过降低高层次人才个人所得税提高我国经济增长的知识含量和技术水平,从而实现动力变革。为此,一要在我国企业所得税支持国家创新体系"双重激励"的基础上,进一步完善高层次人才的税收支持体系,形成对国家创新体系的"三重激励";二要打造政府、企业、居民"多支柱养老模式",为企业轻装上阵奠定制度基础;三要适应经济金融化发展趋势,加强对数字经济的公平课税;四要落实好高质量征管,为实质性减税降费政策的实施保驾护航;五要处理好中央政府与地方政府间的财政关系。

基于企业价值视角的“营改增”政策效应研究——兼析治理环境的调节作用和控制权性质的影响

"营改增"改革的目标在于减轻企业税收负担进而最大化企业价值。基于微观企业数据的双重差分检验表明,"营改增"显著提升了企业价值,且税改后增值税税率越低则企业价值提升越显著;治理环境会影响"营改增"的政策效应,金字塔控制层级越少、两权分离度越小、所处地区市场化水平越高的企业价值提升越显著;非国有企业的税收政策敏感性强于国有企业,"营改增"的企业价值提升效应及治理环境的调节作用仅在非国有企业中显著,而在国有企业中不显著。为强化税收政策的企业价值提升效应,政府应深化增值税改革和国有企业改革以进一步降低企业税收负担,各地区要加快市场化改革进程以优化宏观治理环境,企业也要不断完善自身内部治理结构。

美国二战后六轮减税的逻辑及演进中的宏观调控——兼论对我国供给侧结构性改革与宏观调控抉择的启示

美国政府二战以来实施了六轮大规模减税,其背后的基础是美国经济思想的变迁,其外部的表现则是美国经济实践中的宏观调控抉择。在对美国经济思想演进与税收政策变迁比较分析的基础上,本文依次阐述了美国以需求侧为主和供给侧为主的三轮减税内容及评价,并总结了美国六轮减税措施中涵盖的内在逻辑。基于六轮减税措施,不难看出美国宏观调控抉择中始终保持着"最具针对性"原则,这一方面一次又一次为美国宏观经济解决了实际难题,另一方面也为美国宏观调控的持续实现留足了可选空间。最后,论文提出了对我国供给侧结构性改革与宏观调控抉择的对策建议。

中美结构性减税的比较及启示

基于当前特朗普税改和我国减税降费的政策导向,本文分别从减税政策实施动因、减税方向与结构、减税空间、宏观税负、减税成效、国际税收竞争等六个方面来对比中国和美国结构性减税的内容。就减税实质而言,我国减税降费是用于优化国内市场环境,实行普惠式减税,真正做到让企业减税,从长久来看是涵养税源,而美国更倾向于对资本形成利益转移,减税红利更多流向了富人阶层。在此背景下,我国要提前做好对美国乃至国际税收竞争形势的评估,继续发挥我国结构性减税普惠性和稳定优势,科学分析减税降费对地方经济发展的促进效应,主动积极应对特朗普税改给国内带来的一系列冲击和影响。

结构性减税政策对就业水平的影响研究

本文结合规范分析和实证分析,旨在研究结构性减税对我国就业水平的影响方式与程度,并提出结构性减税过程中如何稳定、提高社会就业水平的相关建议。结构性减税是"有增有减"的税制顶层设计,营业税改增值税、间接税改直接税、资源税改革等将通过影响企业盈利能力对就业产生传导作用。政策牵涉税收构成的调整,将改变不同类型经营实体的盈利能力和市场竞争力,改变劳动力市场的需求结构。要辅之以人才培养及导向政策,鼓励劳动力集中到减税力度较大的服务业中去,集中到中小企业中去,才能释放税改政策的就业红利。

结构性减税的税制思考

中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议中,提出了积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。本文在回顾结构性减税的积极效应之后,提出了进一步完善增值税转型等税制改革新思路,以及结构性减税应做好有关配套改革的思考。进一步发挥结构性减税对促进产业结构升级、调节收入分配等方面具有积极作用,能够有效推动经济发展方式的转变。

减税降费的理论维度、政策框架与现实选择

供给与需求、总量与结构是理解减税降费政策的两个基本理论维度,供给侧结构性改革是中国当前实施减税降费的主要理论依据,其实质是重塑政府与市场之间资源配置格局与配置方式。在厘清法定税负与实际税负的影响因素和传导机制的基础上,减税降费与中长期税制优化和财政可持续性的关系是减税降费政策框架的核心内容。下一步,应从政府收入结构、税收征管以及企业税费负担的特征出发,充分考虑人口结构、技术变革等因素对财政收支的影响,侧重中长期税制优化,进一步完善减税降费政策。

日本税制改革的脉络及其对中国的启示

文章通过梳理大量文献资料和历史统计数据，考察了20世纪40年代末至50年代中期日本夏普税制的确立与调整，进而勾勒出夏普税制确立之后的六十年时间里日本税制改革的两条基本脉络。其一是在大多数年份采取了持续性减税的改革措施，其二是在减税同时实行了税制结构的大规模调整，表现为直问比例的长期趋势在1990年前后发生了一个倒V型逆转。在此基础上，文章总结了对中国税制改革的若干启示：（1）在经济增长时减税；（2）使直接税和间接税保持合理的比例；（3）为了实现增值税的税收中性，适宜采取统一税率；（4）实行税改的一体化方案。

结构性减税的着力点

由于我国间接税税制具有重复征税和累退性特点,现行间接税产生两方面重要影响:一是带动税收长期超GDP增长,二是恶化收入分配。本文认为,基于这些影响,结构性减税的重心是增值税扩围改革,但需要将增值税设为中央税,然后按各地区最终消费比例分成,以有利于引导经济发展方式的转变。为减轻农民增值税税负,应加大对农民种粮补贴的力度、提高粮食最低收购价格。

新一轮税制改革评述：内容、进程与前瞻(续)

本文旨在对新一轮税制改革做完整而系统的讨论。在将当前的结构性减税目标融入既有新一轮税制改革方案的基础上,择其基本层面和主要税种,依次分析了改革方案的实质内容和迄今为止的改革进程,并结合当前的宏观经济社会形势,前瞻了其今后可能的走向或应有的取向。

减税降费与中长期税制优化

中国当前的减税降费政策承担着'逆周期调节'和促进供给侧结构性改革的双重任务,立足于结构改革的永久性税费制度改革将从根本上重塑政府与市场的资源配置格局与配置方式,从而对中国中长期的政府职能、收入体系和税制结构产生重大影响。