Exploring Corporate Tax Compliance in the Era of Digital Tax Collection and Administration:Insights from the“Golden Tax Phase Four”Project

This article primarily examines the current state of tax collection and management,alongside other associated issues.It integrates insights from China’s“14th Five-Year Plan”and anticipates the imminent implementation of the“Golden Tax Phase Four.”With this backdrop,the article offers recommendations for advancing the reform of the tax collection and management system,fostering the development of intelligent taxation,and accelerating the modernization of tax collection and management in China.

地方财力冲击下的企业纳税遵从:征管效应还是迎合效应?

利用2010—2015年中国税收调查数据,以国际石油价格暴跌作为外生冲击,构建强度双重差分(DID)模型探究地方财力冲击对企业纳税遵从行为的因果效应。研究发现:“压力型”财政冲击下,企业纳税遵从显著提升;政府为弥补财力缺口,倾向于加强对小微企业的纳税监管,但是财力不足反而刺激了少数民族地区企业的避税动机。从影响机制来看,财政压力下,地方政府会提高征税努力并加强税收监管,同时企业也会采取策略性行为迎合政府财政需求,两种渠道共同抑制了企业避税行为。进一步分析表明,地方财力冲击所激发的征管效应与迎合效应,提升了地区行业间税负公平性。

大数据驱动的税收征管与非上市公司高质量发展——基于创新行为的研究视角

作为我国经济发展的重要力量,非上市公司创新行为是社会技术进步不可或缺的推动力。利用独特的全国税收调查数据,以金税三期工程在我国各省市的逐步试点作为政策冲击,探讨大数据驱动的税收征管是否以及如何影响非上市公司的创新行为。实证研究发现,在金税三期工程试点实施后,非上市公司加大了创新投入。机制检验发现,这种影响主要是通过大数据税收征管的公司治理效应和信息质量效应获得实现。异质性检验发现,大数据税收征管对非上市公司创新投入的影响与金税三期工程实施的客观条件和主观能动性,以及企业融资约束程度密切相关。进一步分析发现,在金税三期工程试点实施后,非上市公司的创新产出有了明显提升。

企业税负结构、税收成本粘性与全要素生产率

从税源的纳税人结构来看,我国税收收入主要源于企业,宏观层面的税制结构在微观领域主要投射为企业税负结构,税制结构对经济效率的宏观影响会通过企业税负结构对微观全要素生产率的促进或抑制来实现。因此,基于上市公司微观主体实证检验企业税负结构变化对微观全要素生产率的影响,可以验证税制结构对经济效率的宏观治理效应。研究结果表明:现行以间接税为主的企业税负结构对全要素生产率具有显著的抑制作用,具体表现为企业增值税负与企业所得税负比值越大,对全要素生产率抑制作用越强。进一步研究结果表明:企业税负结构是通过增加税收成本粘性对全要素生产率产生抑制作用;在当前税收立法水平与税制安排下,税收征管在企业税负结构抑制全要素生产率中发挥了正向调节作用。

税收征管数字化对企业代理成本的影响——来自“金税三期”工程的数据

企业内控缺陷和财务舞弊丑闻的频频发生,反映出其背后委托代理问题的严重性。税收征管数字化可以抑制管理层利己投机动机,减少代理问题,降低代理成本。借助“金税三期”这项准自然实验,选取2011—2018年A股上市公司数据,采用多期DID模型探究税收征管数字化对代理成本的具体效应。结果显示,税收征管数字化通过改善信息环境和完善内部控制抑制代理成本水平。管理层持股对税收征管数字化的效应发挥了调节作用;公司治理水平与税收征管数字化之间存在替代关系;税收征管数字化的治理效应在信息透明度低、两职合一的企业中更为显著。

大数据税收征管对企业风险承担的影响研究

当前我国企业的风险承担处于较低水平,这给企业的可持续发展和国家的长期繁荣带来了极大的挑战。借助“金税三期”工程这一准自然实验,采用多期双重差分法研究了大数据税收征管对企业风险承担的影响及作用机制,研究表明:大数据税收征管对企业风险承担具有显著促进作用。机制检验发现,大数据税收征管通过抑制代理行为、缓解融资约束、增进税负公平、优化营商环境来促进企业风险承担。进一步的分析表明,大数据税收征管对非国有企业和有产业政策扶持企业风险承担的促进作用更大。

税收征管与中国工业低碳转型推进——基于绿色税收视角的实证

在加快实现“双碳”目标过程中,税收可成为运用市场机制完善气候治理的有力工具。基于绿色税收视角,文章在理论分析基础上,借助省份工业2006—2021年面板数据,运用全面FGLS方法,实证检验了税收征管对中国工业低碳转型的影响,并从绿色低碳技术创新、产业结构调整和政府环境治理三方面解构了其中的作用机制。进一步地,从能源消耗、产业多样化、税收负担三个维度探究了不同环境对绿色税收征管作用发挥的异质性影响。研究发现:绿色税收征管在研究期内能够显著推进中国工业低碳转型,这一结论在经过内生性讨论和一系列稳健性检验后依然成立;机制检验表明,绿色税收征管可通过激励绿色低碳技术创新渠道推进工业低碳转型,绿色税收征管对工业低碳转型的推进作用受到了产业结构调整的正向调节,但未受到政府环境治理的正向调节;异质性分析显示,绿色税收征管对工业低碳转型的推进作用随行业及省份能耗水平的下降而递增,更高的产业多样化水平和更低的税收负担强度能够增强绿色税收征管对工业低碳转型的推进作用。基于上述结论,从重视绿色税收体系建设、协调绿色税收征管与政府环境治理、优化绿色税收政策与相关政策的排列组合等方面提出了政策建议,为优化和完善碳减排相关税收政策提供了参考。

孟子的古典管理数学思想

孟子善论辩,而为了明晰事理,他在论辩过程中经常会给出一些算术问题。因此,《孟子》一书包含着比较丰富的古典管理数学内容,如“万取千焉,千取百焉”的利益观,“请野九一而助,国中什一使自赋”的井田制构想,以及“今滕,绝长补短,将五十里”的几何割补方法等。特别是孟子将“规矩”“六律”和“仁政”三者统一起来,强调把数学置于王道之国的基础地位,重视数学在社会政治领域的应用,主张“苟求其故”的数学思维(包括数学原理和数学方法),特点非常突出。这既反映了春秋战国古典数学发展的特点,同时又是对《周礼》“九数”之艺的进一步总结和提高。

试析持股方式调整的所得税政策与税收征管

税收公平原则要求,对于实质相同的经济活动,应当予以相同的税负。本文以具有类似经济实质的持股方式调整活动为研究对象,重点关注直接持股与间接持股转换以及代持股权还原的相关税务案例。基于对案例的分类研究,发现无论是跨类别的持股方式调整案例,抑或同类别调整的不同实例,在税收征管的适用标准和执行力度上均呈现出显著的分歧。本文通过分析我国当前的税收制度与征管现状,对相关差异性进行了思考与探讨,并基于不完全契约理论,从成本视角对相关问题进行分析,给出了理论层面的解决方案。同时,结合法律、现实以及理论层面的考量,提出若干政策建议。

税收征管规范化与企业盈余管理--基于税务行政处罚裁量基准的准自然实验

以2013—2022十年里我国A股上市公司数据为样本探究税收征管规范化与企业盈余管理之间的关系。研究结果表明,各地税务行政处罚裁量基准的实施显著降低了企业的盈余管理水平,并且进一步发现该现象在非国有产权性质和内部控制薄弱的企业中更为明显。

高净值自然人税收征管存在的问题与对策研究

运用税收政策促进收入分配趋向公平问题一直是学界关注的焦点。因高净值自然人税源监控不到位、自然人征管模式与数字经济不相适应等原因,导致高净值自然人的税收流失较为严重。在制度层面明确高净值自然人划分的具体标准,设立专职机构对自然人纳税人实行分级分类管理,建立税务机关主导的涉税信息平台,对存在避税动机的移民征收“弃籍税”等措施,提高对高净值自然人税收征管的有效性,促进收入和财富分配趋向公平。

中国数字经济时代的税收挑战、影响及策略研究

随着科技革命和产业进步,数字经济迅速发展,成为继农业经济和工业经济之后的一种新的经济形态,数字经济为经济发展提供了强大动力。数字经济的快速发展,使得传统的税制不再适用于新的经济形态,应对经济数字化,积极建立适合数字经济发展的税收制度,已成为当今社会必须面对的挑战。本文立足于国际上面对数字经济带来的税收挑战和现有问题,从税收制度、税收能力和国际税收合作三个方面完善适合数字经济的税收体系,并提出相应的策略建议,以供参考。

房地产开发企业土地增值税预征政策改革分析——基于应对人口老龄化、防风险稳增长背景

中国经济经历三十多年高速增长,房地产开发行业作为支柱行业贡献可观,但现在房地产开发企业可持续发展问题凸显。中国老龄化程度持续加深造成商品房需求转弱导致主营业务收入下降,同时减缓城镇化进程造成房地产开发企业过度竞争面临利润减少问题,高周转、高杠杆生产经营模式和宏观政策调控也使其出现流动性减弱、资金链断链的风险,目前的困境导致房地产开发企业对我国宏观经济稳定增长的拉动作用放缓。土地增值税是我国房地产开发企业税率最高的税种,并且具有调节房地产市场的功能,其主要通过预征环节缴纳税金。因此,房地产开发企业土地增值税预征制度有必要作为调控企业现金流的工具进行相应的改革,缓解企业资金周转压力,帮助房地产开发企业应对当前问题。

税收法定视角下环境保护税征管探究

环境保护税征管过程中,税率核定应客观,防止行政税收裁定、优惠的权力滥用;污染物计税当量检测标准应统一,防止第三方数据造假;环境保护税涉税协作共享,资料数据复核机制建构;以及征管机制完善及专业人员征缴保障等方面,需要强化、补充。构建税收缴纳争议协商解决机制、司法诉讼程序特殊机制以及公益诉讼介入机制。纳税主体逃缴环境保护税,税务机关在稽查之事实认定、证据审查方面,应由环境保护部门先行确认,应事先事实清楚,证据充分,行政相对人无异议,可追究其逃税之行政、刑事法律责任,确保程序正义与实体正义并重。

法典化目标下税法总则的功能定位与立法逻辑

我国税法典编纂应坚持汇编型法典与体系型法典之间的综合方案,以提升立法质量、回应征管实践需求为核心。创制税法总则,确保必要程度的抽象性和引领效用;汇编单行法作为分则,尽可能维持既有立法成果和规范体系。税法总则应秉持回应社会经济生活的实践品格,前瞻性地考虑征纳活动的疑难问题,规定对税收征管影响重大的税法基础概念、基本原则、基础制度等,以向法律适用者提供可资援引或参考的判断依据为其创制思路,加强其在分则规则回应不足情况下的规范补充角色;同时,保持一定的体系开放性,赋予行政机关和司法机关法律续造的空间,探索从税务执法和司法活动汲取总则制定和修订思路的创新路径,将其中可反复实践的一般性规则转化为税法总则的条款,实现税法典法律规范的更新迭代,提升税法典的包容度和回应力。

论明代的钱粮考课与地方施政实态

钱粮考课作为官员政绩考核与财政管理的结合,是维系国家财政运行的重要制度设计。明代,钱粮考课在定位上经历了两次重要调整,一是洪武中后期,随着国家赋税征收政策从开源转向守成,钱粮考课目的逐渐从追求赋税总量增长向不亏原额的“赋役完欠”转变。二是明中叶以来,因地方逋赋和财政压力,中央改变了明初抚民与钱粮并重的政绩认定原则,逐渐将钱粮完欠置于地方政绩考核的中心地位。通过户部介入、编订钱粮完解册薄和扩大参罚范围等措施,强化钱粮考课力度,形成地方省—道—府—州—县一体参罚模式。在考课标准上,形成一种既部分妥协于地方征收实际,又区分于财政分配内轻重缓急的变动标准。在明代后期专于催科的考课体制下,地方施政压力主要来自于钱粮完欠,地方官员的职责以及施政重心呈现“财政化”倾向。

我国消费税征收环节后移所引发的问题及应对措施

阐述了我国消费税征收环节后移改革中出现的消费税税收征管难度加大、税收与税源发生背离、税率配套不合理等问题;提出了健全税源征管制度、建立线上交易收货地征税标准、保持税负水平不变而下调消费税法定税率、坚持价外税模式并建立价税分离显示制度等改革措施。

世界银行B-ready评估体系中“纳税”指标的评析与应对

2023年,世界银行以B-ready评估指标全面取代营商环境评估指标,其“纳税”一级指标的内涵在继承营商环境评估指标的基础上,进行了较大幅度革新。为应对“税收政策法规的质量”“税收管理部门的服务水平”“实践中的纳税便利度”等二级指标的评估,我国要全面落实税收法定原则的要求,充分运用税收征管系统平台,强化数据共享与利用,修改税收征缴争议处理的“双重前置”程序,提升税收管理的服务水平与税收征管的效率。同时,要继续深化落实“减税降费”政策,采取多样化的税务举措助力纳税人纾困,并优化税收征管流程。

税收征管对企业绿色创新的影响研究

基于2011-2021年非金融类A股上市公司数据,研究各地区税收征管对上市公司绿色创新的影响。实证结果表明:税收征管与企业绿色创新存在显著正相关关系,具有激励效应,且该结论通过稳健性检验后依然成立;同时媒体监督和机构投资者可以提高企业在面临税收征管压力时的绿色高质量创新意愿。企业异质性分析表明,这种激励效应主要体现在污染程度较高企业、大规模企业以及国有企业中;进一步研究发现,税收征管由于其“治理效应”,可以通过优化企业内部控制质量提高企业绿色创新水平。该实证结论拓宽了税收征管对微观主体的影响研究,有助于优化税收征管体系,提高上市公司绿色创新意愿,推动企业高质量发展。

全国统一大市场下的财税制度建设

《中共中央国务院关于加快建设全国统一大市场的意见》(以下简称《意见》)指出当前迫在眉睫的任务在于打造一个既具有高效能、规范化,同时确保公平竞争、开放性强的全国性一体化大市场。同时,需要深入领会《意见》的深远影响和紧迫性,增强对风险的防范认识,提升在极端情况所需的灵活应对机制和有效治理方略。新时期,需要谋取不断增强产业链和供应链体系面对压力时的稳健性和保障水平,坚持在抢占关键科技高地的竞争中取得成就,不断增强战略资源保障能力,确保国内市场稳定,确保国家经济建设在常规或极端情况下保障稳定运行,并持续维系社会政治经济发展的总体安定。经过多年开放和社会经济发展,我国已经建立起全球最为完备、规模最为宏大的工业体系及相应的支撑实力,并且拥有国际领先的研发创新能力与先进制造水平。同时,在确保内需市场顺畅性的前提下,在国内统一大市场建设过程中,还看到诸多明显的弱点和薄弱环节。一定程度上表现在产业链基础设施脆弱,决定性、核心性技术掌握不足,对外依存度较高,链条断裂的威胁依旧存在;创新源头活力不强,基础性科研成果缺乏创新的突破;以及对于外源性能源,如石油、天然气、铁矿石等资源的依赖程度过高等具体难点和堵点。在全球百年巨变快速推进之际,日益增加的外部限制和施压有可能在任何时候加剧,隔离及供应链的崩断风险不停提高,许多弱项与易受攻击的链接问题将愈发明显地显示出其易损性。该文试从财税政策和相关制度建设维度出发,着重针对全国统一大市场在建设现代化产业体系,促进各产业有序链接、高效畅通的层面更好发力,从制度建设角度讨论这一过程中可能出现的问题以及建议。