非正常损失下增值税损失补偿责任之重构

由管理不善行为导致的非正常损失特殊情形,被保险人客观上遭受之税额损失未能得到保险人充分补偿。近因原则下税额损失与造成非正常损失之保险事故紧密联系,是“一因多果”逻辑下非正常损失结果之延续及扩大。保险人在保险范围内不予赔付之行为,不符合损失补偿原则中“充分补偿”之要义。实务当中裁判标尺不统一需通过立法完善:应明确在过失性管理不善情形下之损失为非正常损失;在保险范围内,保险人针对非正常损失情形之补偿,应一并补偿税额损失,以达至保险人义务之完全履行;在保险范围外,本着为企业纾困之目的,应将留抵退税作为法定救济渠道,对遭受非正常损失之企业予以适当补偿。

Deadweight Loss(无谓损失)效应及其政策启示

文本阐释了经济学中"Deadweight Loss"(无谓损失)效应的涵义。在理论上,政府税收规模不宜过高,否则将影响市场供求双方的福利剩余,显示为"拉弗曲线"的后半段效应。在实践中,以上市公司年度报告为例,通过分析中国税制结构中销售利润率与企业税负率的负相关关系,观察到企业税负与利润之间并无直接关联,以及增值税占比较高的产品价格进入市场交易时,所出现的增值税抵扣链条"无谓损失"的情形,进而根据全球税收竞争的背景,主张建立轻税机制、完善以征纳关系协商博弈为基础、可问责和可纠错的现代财政制度。

虚开增值税专用发票罪的犯罪属性及税收损失认定

虚开增值税专用发票罪的犯罪属性究竟是行为犯、目的犯还是结果犯在司法实践中存在较大争议,这导致了司法适用不统一。从立法目的、司法解释及法院审判规则演变看,虚开增值税专用发票罪应为结果犯,因为造成国家税收损失才能认定为犯罪,在明确结果犯基础上,还应从“整体论”的角度去认定国家税收损失。

loss-averse测度的低碳闭环供应链最优减排研究

以低碳产品销售为不确定市场环境为背景,以Stackelberg博弈理论为方法,以loss-averse为工具,构建了双第三方回收低碳风险再制造闭环供应链模型,研究了制造商低碳减排能力、碳排放征税政策、销售商风险厌恶程度和废旧低碳产品回收市场竞争特性等因素的影响作用机理;揭示非合作博弈和协调运作下,订单数量、交易价格、低碳废旧产品回收价格等重要变量和节点企业收益、期望效用及整个链条收益的变化规律及隐含的经济意义与管理理念。设计正向渠道收益共享、逆向渠道风险共担契约,克服风险规避效应和双重边际效应的不利影响,实现低碳再制造闭环供应链的协调;通过数值仿真研究和灵敏度分析,验证了低碳风险再制造闭环供应链模型的有效性及实用性,为供应链上下游企业开展低碳减排合作提供了理论依据和政策建议。

“双碳”目标下的果蔬产品冷链协调优化

【目的】在国家碳达峰碳中和目标愿景下,以我国损耗严重的果蔬产品为研究对象,将碳税政策作为考虑因素,研究了果蔬产品冷链协调优化问题。旨在针对果蔬产品冷链存在的供应链定价不合理、碳排放量高并考虑果蔬产品的损耗等问题,提出一种协调方法进行果蔬产品冷链的协调。【方法】建立了由供应商-零售商组成的二级冷链减排集中决策模型与分散决策Stackelberg博弈模型,供应商作为该冷链系统的主导企业,零售商作为跟随者,得到了集中决策与分散决策下的动态均衡策略,针对分散决策下存在的双重边际效应,利用成本共担契约模式进行协调,并对基本数量损耗率和碳税税率进行敏感性分析。【结果】发现冷链系统在分散决策下存在利润较低和碳排放较高的问题,契约协调下,果蔬产品冷链系统碳排放努力提升,果蔬产品价格降低,市场需求量提升,供应商、零售商及冷链系统利润较协调之前有所提升。进行契约协调后,果蔬产品冷链的碳减排水平与政府碳税税率成正相关,随基本数量损耗率增大,先呈正相关后呈负相关;冷链系统的总利润和供应商、零售商利润与碳税税率、基本数量损耗率成负相关;产品最优销售价格随碳税税率增加,先呈正相关后呈负相关、随基本数量损耗率增加而减少;产品最优订购量先随碳税税率增加而增加,接着随碳税税率增加而减少、随基本数量损耗率增加而减少。【结论】碳税并非越高越好,适当的碳税税率有利于促进冷链企业进行碳减排投资,减少碳排放,有利于“双碳”目标的实现,但是碳减排投资并不是随着碳税税率的提高而一直提高,所以政府应该综合考虑来制定合适的碳税税率以既保证产品低碳排放又保证企业愿意参与;企业应提高物流服务能力,使得果蔬产品在生产运输过程中减少损耗,减少资源浪费。

景德镇陶瓷电商企业税收征管改进对策分析

近些年来,景德镇陶瓷电子商务快速发展,但陶瓷电商税收收入却增长缓慢,税收大量流失。本文首先分析目前景德镇陶瓷电商税收流失现状;接着分析景德镇陶瓷电商税收征管方式;然后进一步分析引起陶瓷电商税收流失的原因是陶瓷电商交易的数据缺乏,导致应缴税额难以确定;最后提出健全陶瓷电商行业的税收征管队伍,同时健全涉税信息共享的平台,实现数据的检索和共享;健全税收工作激励制度,增强企业的纳税意识。

“双碳”目标下的金融摩擦与宏观审慎政策效应

碳达峰和碳中和是一场广泛而深刻的经济社会系统性变革,仅靠碳交易政策很难保证这一目标的实现,开征碳税是大势所趋。为此,构建环境—动态随机一般均衡(E-DSGE)模型,模拟分析“双碳”目标下碳税政策和宏观审慎政策对中国宏观经济的影响效应和作用机制,并对不同政策冲击下的异质性福利损失进行估计。研究发现:第一,碳税政策有助于中国实现低碳转型,但会伴随一定的过渡风险,短期内出现政策性衰退。相较于永久性碳税政策,渐进式碳税政策更加有效,有助于缓解碳税政策冲击造成的负面影响。第二,在金融加速器效应下,金融摩擦会明显放大碳税政策对宏观经济的负面影响,通过引入逆周期资本充足率或动态存款准备金率宏观审慎政策规制,可以有效解决金融摩擦问题,但仅靠宏观审慎政策在解决气候外部性方面表现不佳,无法保证“双碳”目标的实现。第三,通过将碳税政策和宏观审慎政策同时纳入政策工具箱,尤其是采用“渐进式碳税政策+逆周期资本充足率宏观审慎政策”这种政策搭配设计,不但减排效果显著,还可以明显降低过渡风险,稳定经济增长,提高居民福利。因此,中国应力争在“十四五”期间推出从碳排放源头征收的碳排放税,并考虑纳入逆周期资本充足率或动态存款准备金率宏观审慎政策规制,助力“双碳”目标顺利实现。

矿业企业税收筹划探析

税收筹划有利于矿业企业降低税负成本,减少税务风险。介绍了税收筹划及其意义,并给出了矿业企业税收筹划思路,包括利用盈亏互抵进行组织架构及关联交易价格调整,充分运用税收优惠政策降低税负,通过纳税时间筹划提升货币时间价值等,帮助矿业企业提升企业价值,提高企业竞争力,实现矿业企业可持续发展。

特殊虚开增值税专用发票犯罪造成国家税款损失研究

造成国家税款损失与骗取国家税款目的一样,同属法律评价,应当进行法律分析。针对“骗取型”“代开型”“过票型”三种特殊虚开增值税专用发票案件类型,由于对造成国家税款损失的理解不同,在司法认定上存在分歧意见。对此应分别从“三流一致”“真实交易”“税负平衡”等方面对虚开行为造成国家税款损失进行穿透审查,以准确作出司法认定。

商业银行贷款损失准备所得税事项的相关探讨

贷款业务是商业银行的重要业务之一,为应对贷款业务的预期信用损失而计提的贷款损失准备,其相应的暂时性差异、递延所得税、当期所得税的处理是实务中的痛点与难点。文章以商业银行实务为案例,对三者之间的关系做出深入剖析,以供实务界参考。

关于企业税收监管体系构建的设想——兼论会计信息的支持作用

税收监管的主体是包括政府监管部门和会计中介机构在内的联合体;税收监管对象是导致税收流失的行为;税收监管手段不仅涉及税收规制,而且包括会计规制,不仅针对事后监督,更应该注重事前控制。构筑一个有效的税收监管体系,需要大系统的思想、宏观微观层面的并举、定性定理方法的综合,以及多个学科之间的互通有无。

税务稽查、税收优惠与税收流失研究

我国存在着严重的税收流失问题 ,造成这个问题的主要原因包括税务稽查不力和税收优惠过多过滥。治理税收流失 ,需要进一步加强税务稽查 ,并对税收优惠进行规范和整治。

中国各省份个税潜力估算及影响因素分析——综合累进个税改革的经验证据

按家庭人均总收入综合累进征收个税是我国个税征收模式改革的重要备选项。本文采用拟合居民收入分布函数法,对这一模式下2012年我国及各省份以个税流失率代表的个税潜力进行了估算和比较,同时也对多种可能因素的影响方向和程度进行了计量回归。研究发现,全国城镇居民整体的个税流失率约为61%,人均纳税额呈现边境和沿海省份高而中部省份低的漏斗状分布,个税流失率由西北向东南梯状上升,"三险一金"支出比例、工薪收入比重、家庭无收入人口比例和收入分配差距是影响综合累进模式下我国各地区个税潜力的主要因素。本文的研究为我国逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制提供了一种经验证据,提出了针对性的政策建议。

我国电子商务税收流失问题及其治理措施

电子商务税收流失问题在相关国家引起了高度重视,美国许多学者测算了本国整体、相关州政府电子商务的税收流失规模。对此,本文重点采取回归分析下的"平均税负法"首次估计了我国电子商务的税收流失规模,对影响电子商务税收治理的相关因素进行了理论分析和数值模拟。最后,提出治理我国电子商务税收流失的政策建议。

黑龙江省税收流失:理论、模型与估测——收支差异法原理与应用

税收流失是困扰社会发展的一个重大问题,它不仅会影响一国政府的财政收入,而且还会导致政府经济信息失真、误导政府经济决策、挑战国家税法的权威性。因此,通过研究税收流失理论、构建模型对黑龙江省税收流失规模进行模拟估测,从而有效地为贯彻和实施税收精细化管理提供理论支撑。

效用最大化模型与中国个人所得税的治理

随着个人所得税收入的快速增长,如何通过强化对个人所得税的管理以减少税收收入的流失,已经成为政府亟待解决的重要课题。针对中国个人所得税的税制不健全、处罚措施力度薄弱、公民"纳税"意识淡薄等问题,我们可以通过改革税制、加大惩罚力度、改革税收征管模式等措施加以改善和解决。

试论闲暇偏好的效用和对收入分配的影响

提出了闲暇剩余这一概念,并计算了劳动者闲暇偏好对闲暇剩余的影响,同时分析了劳动者闲暇偏好对收入分配不均等性的影响.针对不同群体适当引导对闲暇的偏好,可以满足不同群体的需要,缩小收入差距的不均等性.这对解决我国当前劳动力供需紧张、人们收入差距逐渐拉大具有较强的现实指导意义.

个人所得税流失的制度考察

个人所得税是我国税收流失最严重的税种。从制度因素考察 ,主要包括 :分类所得课税模式、征管权归属、税基的确定、税率的设计、征管方式等方面。

个人所得税流失估算研究——基于发现-控制模型的实证分析

运用个人所得税税收征管和稽查的微观数据,采用发现-控制模型,对样本纳税人的整体个人所得税流失率进行研究。实证结果表明,样本纳税人的整体个人所得税流失率在50%左右,纳税人的收入、边际税率和工薪收入占比极大地影响着纳税人的偷逃税动机,而纳税人的年龄、婚姻状况和是否属于税务部门重点监控的群体不对纳税人偷逃税产生显著的影响。为此提高税务稽查覆盖率和税务稽查人员素质对减少个人所得税的流失有着较为显著的影响。

最优流转税与超额负担

本文通过一个简单的一般均衡模型讨论最优流转税的特点及其带来的"超额负担"。在劳动力供应没有弹性的情况下,如果所有产品市场均为完全竞争,那么社会最优的流转税应实行单一从价税率,且无论基于"等价变动"或"补偿变动"的社会福利损失均为零。如果市场不是完全竞争,那么最优流转税应使得所有产品的勒纳指数(LernerIndex)均等化,且最优流转税一般可实现社会福利的潜在帕累托改进,即税收的超额负担为负。流转税是我国最重要的税种,本文的结论对于研究我国税收体系的发展方向有一定参考价值。