税务“首违不罚”的困境与制度重构

修订后的《行政处罚法》第33条仅对“首违不罚”制度作出原则性规定,《税收征管法》对于该制度处于规范空白状态,国家税务总局发布的《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》以及各地的税务裁量基准对此规定不一,导致“首违不罚”制度内涵、“首次违法”的适用范围、适用周期、“不予处罚”等概念均存在界定不清的状况,致使司法实践中存在不一致的状况。应当依效力层级建立相关法规体系,完善“清单”制度,从实体与程序两个层面构建税收领域的“首违不罚”制度。

SYBRGreen荧光定量PCR检测HTLV-I前病毒tax基因方法的建立

目的建立HTLV—I前病毒tax基因的荧光定量PCR检测方法。方法根据HTLV—Itax基因序列设计引物，将PCR克隆的tax片段链接入质粒载体，经筛选鉴定后，以含有目的片断的质粒为阳性模板建立实时荧光定量检测方法。结果扩增体系的敏感度可达10拷贝／反应。模板浓度在10^5～10^1拷贝／反应时，模板浓度与循环闽值（Q）之间相关性良好，相关系数r=-0，9987，且模板浓度相同的反应管之间具有良好的重复性和稳定性。结论SYBRGreen荧光定量PCR检测HTLV—I前病毒tax基因方法具有简便、快速和灵敏度高等优点，可能在疾病诊断、监测以及血液筛查中具有一定的应用前景。

“营改增”对高技术服务业企业投资的影响--基于准自然实验的证据

以中国A股市场高技术服务业企业2009—2016的数据为样本,本文采用多时点DID探究“营改增”这一准自然实验对高技术服务企业投资水平的影响。研究表明,“营改增”的实施对高技术服务企业投资水平具有显著的正向促进效应,这一结论经过PSM-DID以及更换被解释变量的稳健性检验后依然成立。研究结论证实了“营改增”的落地可以激励高技术服务企业投资水平的提升,为后续深入推进税收优惠改革提供了一定的参考。

税收征管规范化与企业盈余管理--基于税务行政处罚裁量基准的准自然实验

以2013—2022十年里我国A股上市公司数据为样本探究税收征管规范化与企业盈余管理之间的关系。研究结果表明,各地税务行政处罚裁量基准的实施显著降低了企业的盈余管理水平,并且进一步发现该现象在非国有产权性质和内部控制薄弱的企业中更为明显。

新个税法背景下,外籍高管薪酬个税申报问题探究

随着我国经济蓬勃发展,外资企业数量逐渐增加。外资企业的外籍高管在我国境内工作取得的薪酬(工资+全年一次性奖金)需按照我国税法规定缴纳个人所得税。2019年,随着我国修订后的《个人所得税法》和《个人所得税实施条例》颁布实施,给外资企业的外籍高管的个税申报带来一些新变化。文章以此为切入点,结合企业税务管理实务和外籍高管薪酬特点,对新个税法背景下外籍高管个人所得税申报进行探究,以推动经济发展。

邹绍先与刘长卿、皇甫冉、张继交游暨任河南租庸判官时间新考

邹绍先赴河南任租庸判官,因刘长卿、皇甫冉、张继赠诗送别而值得关注。邹绍先任官时间,学界考订不一,多不自洽处。根据赠诗题目中“陈留”“毗陵”“洪州”的位置关系,结合三诗的形制特点,知三首诗为三诗人同在毗陵所作。根据三诗内容典故,综合安史之乱以来尹子奇、史思明乱河南等史料及刘长卿、皇甫冉、张继交游轨迹,可考订邹绍先任官时间在乾元二年(758)春。

中华老字号企业文化会降低公司税收规避程度吗?

企业文化是公司重要的非正式制度,对公司的内部治理产生重要影响。本文以2007-2020年沪深A股上市公司为研究样本,实证检验中华老字号企业文化对公司税收规避行为的影响。研究发现,相较于非中华老字号企业,中华老字号企业具有更低的税收规避程度,这表明中华老字号深受其独特企业文化的影响,具有更低的避税意愿。机制检验表明,中华老字号企业文化通过提升管理者社会道德意识及削弱管理者风险偏好两个机制影响公司税收规避行为。进一步研究发现,中华老字号企业文化与公司税收规避行为之间的负向关系在高管内部晋升、媒体关注度较高、地区市场化程度以及公司内部治理水平较低的公司中更为明显。本文通过考察以企业文化为代表的非正式制度对公司税收规避行为所产生的影响,拓展了企业文化与税收规避等领域的研究。

“一带一路”国家涉税数据分析架构技术研究与应用

“一带一路”国家在税务信息化的发展过程中,产生了海量的涉税数据,如何从海量数据中分析挖掘纳税主体的风险行为,为税务决策制定提供量化支撑,是“一带一路”国家税务信息化未来研究的重要方向。文章结合目标国家税务信息化建设的需求和数据特征,基于大数据存算分离架构,采用Flink实时计算与离线计算相结合的方法构建多种数据分析模型,实现了以企业发票数据分析为着手点,以企业风险识别为目标的分析预警系统。

个人所得税减免、劳动供给与收入分配——基于2018年个税改革的准自然实验研究

本文以2018年个税改革为准自然实验,采用2015—2019年三期CHFS数据和双重差分法实证分析个人所得税减免的劳动供给效应,并拓展分析其对收入分配的影响。研究表明:个税减免对劳动供给的激励效应与税收减免程度呈正相关关系。异质性分析发现,税额减免对中低收入组的劳动供给有显著的正影响,而对中高收入组的劳动供给影响不显著。从影响机制来看,个税减免的劳动供给效应使中低收入群体税后劳动收入增加,有助于增强个税调节收入分配的作用。

全年一次性奖金税收优惠政策延续对不同收入群体的影响研析

本文研究了在全年一次性奖金税收优惠政策再度延续四年的背景下该税收优惠政策的应用,分析了年终奖六档临界值中,不同收入群体在税收优惠政策下税负的降低情况,归纳了省税金额峰值的计算公式。研究表明,税收优惠政策延续,显著减轻了纳税人负担,惠及于民。企业应优化薪酬结构,合理确定年终奖所占比重,使员工切实享受税收优惠。

政府研发资助方式对企业创新能力的影响研究

直接资助和税收优惠是政府促进企业创新的主要方式。既有研究聚焦于资助力度与效果分析,鲜有考虑资助方式对多重异质性企业创新能力影响及国家相关政策的调节效应。利用中国A股上市企业数据,根据关键词搜索法和有效平均税率测度法区分直接资助与税收优惠两种方式,借助PSM模型比较分析不同政府研发资助方式对企业创新能力的影响,并从企业多重异质性视角进行验证,之后运用PSM+多时点DID模型考察国家创新型城市试点政策对政府研发资助效果的调节效应。结果显示:整体而言,政府研发资助组合方式对企业创新能力激励效应优于税收优惠或直接资助单一方式;直接资助、税收优惠、政府研发资助组合方式分别对大型国有高技术企业、大型非国有非高技术企业、小型非国有非高技术企业创新能力提升激励效应明显;国家创新型城市试点政策对税收优惠方式挤入效应较明显,而对其他资助方式挤出效应明显。因此,应从运用政府研发资助组合方式、强化资助方式的针对性和倾向性、完善监管审核机制等方面改善政府研发资助方式对企业创新能力提升的应有激励效应。

基于一起无效原产地证书引发的海关纳税争讼探析

原产地证书是进口国海关通关验收、征收关税的有效凭证,具有特定的法律效力和经济效用。海关加大对部分高风险商品原产地证书境外核查力度,核查结果显示进口商提交的原产地证书虚假或无效情事大幅增多,并引发了多起行政争讼案件。本文从一例新出现“真实但无效”原产地证书诉讼案件出发,围绕征纳双方的争议焦点,对原产地证书享惠条件、无效证书能否受到法律信赖保护、原产地核查性质及程序,以及境外核查扣除时限合理性等问题,从海关征管法规的视角进行了法理分析和探究,并提出了优化完善海关行政执法的建设性意见。

矿业企业税收筹划探析

税收筹划有利于矿业企业降低税负成本,减少税务风险。介绍了税收筹划及其意义,并给出了矿业企业税收筹划思路,包括利用盈亏互抵进行组织架构及关联交易价格调整,充分运用税收优惠政策降低税负,通过纳税时间筹划提升货币时间价值等,帮助矿业企业提升企业价值,提高企业竞争力,实现矿业企业可持续发展。

机场航空器地面滑行时间优化研究

提出航空器地面滑行优化研究,目的是在保证地面飞行安全的前提下,通过生产资源的合理调度和优化配置,提高设施资源的利用率,从而提高经济效益.本文简单地阐述了机场系统功能区的组成,提出了将机场地面系统视为带节点和弧的机场网络图结构,并简要介绍了飞机滑行的基本规则和在这一过程中可能出现的三种滑行冲突.核心内容是建立了系统的飞机滑行路径优化模型.将飞机的安全间隔、滑行规则和这三类冲突避免作为约束条件,研究进、出港航班滑行路径的优化问题.并以天津滨海国际机场为例,利用实际航班时刻数据进行算例分析,把优化结果与实际滑行时间进行对比,验证了该模型的可行性和优越性.

碳税政策下时变需求依赖库存与价格的供应链协调模型

研究由一个供应商和一个零售组成的二级供应链系统在碳税政策下的协调问题.对于市场需求率为时变函数且依赖于当前库存水平和销售价格的情形,建立分散式和集中式供应链决策模型.比较两种模型得出供应商和零售商合作能够提高供应链的整体利润但是也会产生更多的碳排放.分别利用批发价格契约和两部收费契约协调分散式决策模型得出供应链协调的条件.最后通过数值算例验证理论结果并分析碳税单价对供应链在两部收费契约下实现协调的影响.

隐性经济约束下的动态最优税负——基于状态空间模型的实证

隐性经济活动因其逃避税收监管而对宏观税负产生影响。隐性经济作为国民经济核算与监察的遗漏项,客观上起到了减税的作用。在隐性经济影响下,现实经济动态的非均衡性决定了最优税负也是时变的,并不存在一个固定不变的税负水平使经济增长最大化;最优税负是判断现实宏观税负高低的标准,当前税收并非我国经济增长的消减因素,说明宏观税负整体上是合适的。隐性经济领域是潜在的税源,结构性减税在考虑不同产业、不同部门之间税收平衡的同时,更应关注已观测经济与隐性经济税收负担的公平性。

当前经济形势下我国征收环境税的可行性分析

环境税是解决"外部性"的一种有效方法,而我国是否开征环境税一直为学术界讨论的焦点。本文首先从环境税内涵和现代税收新的理念入手,其次着重分析在当前经济形势下征收环境税的时机较为成熟,最后提出目前我国征收环境税具有一定的可行性分析。

后税费时代村干部职能定位的实证分析

通过对海阳市留格镇的调查,发现农业免税后村干部职能重点较免税前发生了很大的变化,不管是村民还是村干部都对免税后村干部职能有了新的要求和认识。对调查结果进一步分析发现,虽然带领村民发展经济增收致富职能是村民和村干部都希望的,但是该职能不宜再作为对村干部的硬性要求及其职能重点,"后税费时代"村干部的职能重点应当转向公共事业服务职能。

北京新机场跑道构型设计方案比较

为满足北京地区快速增长的旅客航空需求,开展北京新机场建设工作.本期规划机场跑道数量4条,有"3+1"和"4+0"两种跑道构型备选方案.首先从机场、空管和航空公司三个角度定性分析,确定跑道构型方案比较的评价指标,分别是跑道容量、地面滑行时间和航班延误,再采用数学方法计算两种方案下跑道的理论容量,最后用Simmod软件对两种方案进行仿真分析.根据评价指标比较仿真结果,可知"3+1"跑道构型方案较优.同时该结果也可以作为北京新机场跑道构型设计方案比选等相关问题研究的参考.

后税费时代的村庄公共权威:路向与选择

文章在对农村进行实证调查基础上,以中国现代化作为大背景,采用国家——社会互动关系的分析框架,沿着历时性与共时性分析相结合的研究路径,探讨村庄公共权威演变轨迹。本文认为,前税费改革时期村庄公共权威的演变主要经历了传统型权威主导时期、现代行政型权威兴起及扩张时期和行政型权威固化时期三个阶段。后税费时代的村庄公共权威将朝着去政治化和去行政化方向发展。重构村庄公共权威,需要切实推进村民自治建设,大力发展农民合作组织,加大对乡村的财力支持。