基于无偿划转方式实现铁路国有产权置换重组的财税处理研究

以国有产权无偿划转实施国有企业重组,具有操作简单、快捷、成本低等优点,但会计准则、税法上对国有产权(股权)无偿划转并没有相应明确的处置规定。为完善基于无偿划转方式实现国有资产置换重组的操作程序,通过对现行会计准则、税收政策的分析研判,提出可根据实际获批条件,分别采取非货币性交易处理方式、特殊税务处理方式或法人增、减资处理方式进行财税处理。同时,提出置换双方应签署互以股权无偿划转方式置换各自拥有的铁路公司股权的改组文件或主协议,以规避法律风险;会计处理上均应不改变原资产计税基础,以确保税务风险可控;无偿划转协议中应明确划转产权(股权)经审计后的账面净值等组成,以便账务处理需要。

论新收入准则下纺织企业所得税的纳税调整和会计处理

新收入准则的颁布实施对纺织企业的所得税纳税筹划产生一定的影响,在新收入准则下,纺织企业要做好对企业所得税纳税调整和会计处理工作,不断提升自身的企业所得税纳税筹划能力水平。鉴于此,文章从新收入准则下对纺织企业的影响出发,分析了新收入准则下纺织企业所得税的纳税调整和会计处理,并提出了几点新收入准则下纺织企业强化企业所得税管理的意见,目的在于提高纺织企业所得税纳税筹划能力,降低纺织行业纳税风险,促进纺织行业健康稳定的长期发展。

私募股权基金退出涉税及会计处理

私募股权基金作为资本市场的重要参与者,退出机制的有效性直接关系到投资回报、资本的持续运作。在全球经济、市场多元化背景下私募股权基金的退出操作日趋复杂。为全面理解私募股权基金退出过程中的税务及会计处理,分析了不同退出方式对税务和会计方面的具体影响。通过对国内外私募股权基金退出案例的比较研究,探讨了税务筹划和会计处理在资本退出过程中的关键作用。结果表明,合理的税务筹划与准确的会计处理不仅能提高投资回报率,还能增强投资者对基金管理的信任与满意度,推动私募股权基金行业的健康发展。

增负还是减负:环境保护税与企业税收负担

文章采用2015—2022年上市公司面板数据,构建三重差分模型探讨环境保护税对重污染企业税收负担的影响。研究发现:环境保护税对重污染企业减负具有积极作用,推动企业致力于绿色研发创新和向下盈余管理来降低税收负担。环境保护税显著降低了非国有企业以及地方环保监管严、税收征管强地区重污染企业的税收负担。据此,提出积极落实《环境保护税法》、优化环境保护税污染排放的税收减免和优惠政策、制定差别化征收的环境保护税税率等政策建议。

污染者付费原则的再审视及对我国环境税费政策的启示

污染者付费原则作为环境领域的基本理论原则,对其正确、全面地认识,对于指导当前环境税费改革意义重大。笔者在对污染者付费原则的发展进程进行梳理的基础上,深入探讨污染者付费原则背后的内涵,着重分析污染者付费的两个基本问题:(1)怎样界定污染和污染者;(2)污染者应付多少费用。而后对污染者付费原则在我国的具体应用进行评析。分析表明,污染者应当承担污染控制和环境损害的全部费用;如果污染者不付费或者少付费,都会使污染者受益,社会受损。目前我国排污费存在着收费标准偏低,地区间差异较大,征收对象不科学等问题。依据污染者付费原则探索出的环境税制定思路可以为环境税费改革提供参考。

对医疗机构分类管理政策的回顾与反思

通过回顾与分析医疗机构分类管理政策出台的背景,指出该政策出台的必然性。同时,指出卫生行政部门自身的权限决定了它主持制定的分类管理政策无法解决公立医疗机构改革的诸多关键性问题。分析了该政策实施效果不佳的原因是由于与该政策配套的营利性医疗机构税收政策和工商登记要求不尽合理。而导致目前该政策进退两难的原因则是由于该政策赋予工商和税务这两个部门在营利性医疗机构经济监管中较大的权限,使部门利益已经形成,卫生部门在与上述部门协调修改有关规定时难度极大,包括医疗机构管理体制改革在内的所有事业单位改革,仅仅依靠各行业主管部门无法取得突破性进展,国务院必须加强有关部门的协调,必须对事业单位改革做出全盘性的规划。

特殊性税务处理与税收中性原则---论我国企业重组税制股权支付的问题与出路

我国企业重组特殊性税务处理股权支付要件中,"股权"的定义是本企业或本企业子公司的股权,存在明显失误;该"股权"的准确定义应为本企业或本企业母公司的股权。只有如此,才能使三角重组规则符合特殊性税务处理"权益连续性"原则的要求。公司法的交叉持股规则是税法三角重组规则的前提和基础,解释和说明了税法三角重组存在的原因和逻辑。重组形式中的企业合并或分立需要通过分解成股权或资产的分步交易,以恰当设计不同形式企业合并或分立的税法规则,这是公司法内在机理的法律属性,也是税收中心原则的必然要求。包括企业合并、分立、三角重组在内的所有适用特殊性税务处理的企业重组,都应当遵循税收中性原则的指导,并通过股权或资产的分步交易判断重组的经济属性,经济效果相同的重组税法应当予以同等对待。

西部大开发税收优惠政策实施效果评估

本文通过对西部开发税收优惠政策与地区经济增长、企业生产经营行为以及地方财政收入关系的评估分析,认为西部开发税收优惠政策对经济增长具有明显促进作用,对企业资产利润率提高也具有显著正效应。但从2002年到2004年西部开发税收政策对西部经济增长促进效应不断降低。最主要的原因是政策涉及的垄断企业多,市场化企业少;能源开发、环境污染严重企业享受多,实现地方可持续发展企业享受少;优惠税额主要促进了中央大型能源开采垄断企业,大多数有利于西部地区经济可持续发展的支柱产业得不到有效支持。所以提出:西部开发税收优惠政策在覆盖面上应做有增有减,并做出延长政策时效等调整。

流转税影响个人收入分配调节的分析研究——以我国城镇居民支出结构为考察基础

文章提出了流转税影响个人收入分配调节的理论模型,并对其进行了因素分析,推证得到了一些重要的判别规则。并在此基础上以城镇居民为目标群体,加工整理了我国各收入阶层城镇居民的消费支出数据,对我国流转税影响个人收入分配调节的作用进行了实证分析。最后,文章利用理论分析部分得到的判别规则,结合实证分析中得到的一些计算结果,提出了完善流转税影响个人收入分配调节作用的政策制定思路。

企业年金缩小企业与机关事业单位职工养老金差距的政策仿真研究——工资异质性的视角

引入工资差异对企业职工企业年金缴费意愿的影响,采用仿真方法测量企业年金对企业与机关事业单位职工养老金差距的影响。首先,根据我国养老制度安排,构建了企业年金基金、基本养老金、退休金预测模型和养老金差距测量指标;其次,选取工资水平从社平工资的0.5倍～5.0倍的14类代表性职工,模拟了基准情境和提高企业年金税收优惠的四种情境——提高雇主缴费的企业所得税免税上限、降低雇主缴费计入个人账户部分的个人所得税税率、降低领取阶段的个人所得税税率、免征个人缴费的个人所得税,并进行了敏感性分析。仿真结果表明,企业年金及其税收优惠政策能够有效缩小企业与机关事业单位职工养老金差距,提高雇主缴费的企业所得税免税上限的作用最显著。企业年金投资收益率提高、企业年金管理费率降低、余寿减少、社平工资增长率提高和工作年限增加都会放大这种作用,反之亦然。工资越高企业职工从企业年金中获益越大,可能扩大企业职工内部养老金差距。

对赌协议中盈利补偿的会计及税务处理——以海南航空为例

一直以来,关于对赌协议的会计和税务处理问题饱受争议,众说纷纭。目前国家并没有明确的法律对对赌协议的法律性质及其效力进行阐述、说明及规定。2014年5月5日,海南地税局出台了《海南省地方税务局关于对赌协议利润补偿企业所得税相关问题的复函》,这是国内地方政府首次提出关于对赌协议补偿企业所得税相关问题的正式批复意见。文章所选案例即根据该文件进行分析,对于其他企业对赌协议企业所得税税务处理办法有着重要的参考和借鉴作用。

电子商务税收征管机制创新研究

随着电子商务的飞速发展,电子商务税收征管成为热点问题。本文借鉴境外电子商务税收征管经验,构建电子商务税收的电子发票征管架构,从纳税主体、征管流程和委托代征等角度设计电子商务税收征管机制,并提出完善法律法规、建立征管信息平台、出台优惠政策、加强人才培养等对策建议。

现行税制中的视同销售:问题与对策

现行税制中视同销售存在的主要问题:相关概念缺乏解释,流转税与所得税视同销售的范围不规范、不协调;对同样的视同销售行为税务处理方法存在争议;视同销售会计处理方法不统一。应着重从以下方面解决这些问题:完善税收法规,对相关概念予以解释和明确;尽可能使流转税与所得税视同销售的范围协调一致;规范特殊视同销售行为的税务处理方法,尤其是对视同销售中赠送的税务处理的规范;统一视同销售的会计处理方法。

银行贷款损失税收待遇的国际比较及启示

通过对银行贷款损失准备金的税收待遇进行国际比较发现 ,尽管目前国际上还没有一个统一的确认贷款损失及其减税的完美方法 ,但从各国实践及其发展趋势看 ,特定准备金法在确认减税时机及实际贷款经济价值下跌上 ,相对来说要优于其他方法。同样 。

环境保护税法设计中的利益衡量

环境保护税旨在将生产经营活动中污染环境的负外部性内化到纳税人的生产经营成本中。在环境保护税法的设计中,其功能定位是通过增加排放污染物的经济成本来抑制纳税人污染环境的行为选择,达到"寓禁于征"的效果。其税收负担轻重的设计合理与否,判断标准是纳税人是否因此选择引入环境有益技术。其税收收益应当由地方独享,按照15%∶85%的比例在省与省以下财政级次之间分享,计税依据则是应税污染物的排放量。考虑到征税时机尚不成熟,二氧化碳排放行为暂时不宜纳入我国环境保护税的征收范围。

不同筹资模式下的养老金课税

在少子老龄化的社会,即使构建高效、公平的最基本的"安全网",社会保障的负担也会不断增大。对财政转移性支付及公共支出的政策进行研究,并在积累制和现收现付的社会保险筹资模式下,探讨养老金的支付及养老金的课税问题。

交易性金融资产核算及相关问题解析

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》用交易性金融资产替代了旧会计准则中的短期投资,相应的会计核算也发生了重大变化。本文主要对交易性金融资产的会计核算及相关纳税问题进行了分析。

流域排污权交易系统模型研究

在Hung和Shaw提出的排污权交易系统模型基础上,结合我国流域水污染状况,提出运用社会资本投资建设污水处理厂、对排污权征税与逐年降低目标区域污染物排放总量控制标准的组合策略,建立了新的流域排污权交易系统模型,并进行了仿真。研究表明,新模型成本有效,且新加入的组合策略,在目标区域污染物排放总量控制标准减少的同时,有效减少流域总削污成本和流域总排污量,增加污水处理厂的污水处理量,有效实现排污企业减排目标和流域水污染的可持续治理。

完善房产税制的探讨

我国现行房产税制已经不能适应目前的社会经济情况,突出表现在:内外资企业及内外籍居民税负不公;分处城乡的同类企业和个人税负不公;税基狭窄,调节功能弱化,等等。建议通过统一税制、扩大税基、统一计税依据、改革征管方式等手段使房产税这个小税种能有一番大作为。

税收与风险投资关系的理论与实证研究

世界发展至今 ,各国之间的竞争已经演变成科技的竞争。而各国实践证明 ,风险投资是促进高科技产业发展的有效途径。无论是从理论还是实践来看 ,对风险投资实施优惠税收政策 ,有助于促进风险投资的发展。而且 ,通过简单的效应分析之后 ,可以发现对风险投资实施税收优惠不仅不会导致税收收入的减少 ,相反 ,从长期来看还有助于税收收入的稳定增长。因此 ,我们应该改革现行税制 ,使之更加有利于风险投资发展。