税务“首违不罚”的困境与制度重构

修订后的《行政处罚法》第33条仅对“首违不罚”制度作出原则性规定,《税收征管法》对于该制度处于规范空白状态,国家税务总局发布的《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》以及各地的税务裁量基准对此规定不一,导致“首违不罚”制度内涵、“首次违法”的适用范围、适用周期、“不予处罚”等概念均存在界定不清的状况,致使司法实践中存在不一致的状况。应当依效力层级建立相关法规体系,完善“清单”制度,从实体与程序两个层面构建税收领域的“首违不罚”制度。

环境税能否抑制企业“漂绿”行为?

选取重污染企业为样本,探讨了环保费改税对企业漂绿的影响。结果显示:环保费改税对企业漂绿具有显著的抑制效应;这一影响仅在市场制度环境差、行业竞争程度高以及民营企业中显著;环保费改税主要通过强化执法规范性以及改变漂绿的收益与风险发挥作用。研究结果对全面认识环境税的价值效应,推进政策优化具有重要理论意义。

统合式回应:部门间合作的生成逻辑——基于H省税务稽查执法协作的扎根理论研究

推进部门间合作是行政体制改革的重要内容。我国税务稽查执法领域的部门间合作本质上是一种“统合式回应”,即部门间合作是对外部环境刺激和内部部门条件约束的综合式反应。制度规则所规定的部门职能是合作的外在起源,资源约束将合作转化为部门的内在意愿。在压力型体制下,上级压力、高位介入、社会需求等要素影响着部门间合作的结果。部门间的合作最终受行动者本身的特质、认知、利益的直接影响。合作是行动者在外部条件和行动情境的刺激下结合自身的利益、认知等情况作出的有选择性的回应。

商品和服务税的“法外简化”何以可能? 基于区域性税制另造的视角

基于中共中央、国务院在《海南自由贸易港建设总体方案》中所提出的“税制竞争”这一全新的区域发展理念,《海南自由贸易港法》第27条明确了在商品和服务的零售环节开征销售税的短期目标和进一步简化税制的长期目标,决策者希冀能在不改变且不影响中国境内除海南自由贸易港以外的其他地区所施行的普适性标准税制的前提下,重新建构一套更加契合海南发展需要的区域性特别税制。此种服膺于税制竞争的“税制另造”方案不仅有别于域内外各类自由贸易园(港)区既有的税制实践经验,也突破了中国在改革开放后以提升税制统一性为基本导向的传统改革路径,但以税法基础理论的视角观之,不难发现决策者所欲实现的“法外简化”仍立基于“稽征经济”与“税收公平”这两大税法基本原则,且由此所形成的“特别税法”亦能在“将海南定位于准关税区”的制度前提下实现逻辑自洽。唯需强调的是,此种基于“税制另造”理念的区域性税收立法模式最终能否成为一项稳定的税收制度安排,在很大程度上还取决于通过《海南自由贸易港法》所建立的区域性特别税制与中国境内港外的普适性标准税制之间能否实现有效衔接和良性互动。

税务大数据执法与比例原则

根据我国《个人信息保护法》第6条规定的个人信息处理比例原则,在税收大数据执法过程中,无论是税务稽查、税务检查,还是税务处理决定与税务处罚;无论是行政事实行为,还是行政法律行为,都需要遵守比例原则。比例原则的目的特定与目的正当原则、适当性原则、必要性原则、均衡性原则,均需要逐步在税务大数据执法中予以落实。具体而言,不得对没有偷漏税嫌疑的公民进行大数据监测和稽查,要避免设立中央数据库;大数据稽查所处理的个人信息应该是与偷漏税直接关联的个人信息,并且处理的个人信息应限于实现执法目的所必需的最小范围之内。既要发挥大数据的价值,又要切实保护个人信息权益。

应对人口老龄化税收政策的国际经验及中国启示

人口老龄化是我国社会经济发展中面临的重大战略问题,积极应对人口老龄化有利于坚定不移地贯彻以人民为中心的发展理念,有利于实现经济高质量发展。税收政策作为重要的经济杠杆,对于解决人口老龄化问题具有重要的现实意义。对新时期人口老龄化税收优惠政策进行深入研究,分析相关问题,采取文献研究法、比较分析法对国际上人口老龄化的税收政策进行梳理。通过研究发现,人口老龄化改变消费需求影响了流转税税基,导致劳动参与率降低影响了个人所得税税基,带来劳动力成本上升影响了企业所得税税基。研究从直接关联和间接关联两个角度梳理政策文件,结合国际经验分析我国人口老龄化税收优惠政策存在的问题,相比先前文献进行了更具针对性的研究。研究认为,未来我国应丰富税收优惠方式,扩大税收优惠政策覆盖范围,进一步落实税收优惠政策,优化人口结构使其在严峻的人口老龄化问题应对中发挥作用,实现经济社会发展始终与人口老龄化进程相适应。

深化税收征管改革背景下纳税服务优化及助推广东省高质量发展路径研究

在当前“三重压力”的大背景下,全面了解广东省高质量发展的状况与纳税服务优化逻辑关系,能够更好地促进税收现代化体系建设。本文以纳税服务存在的优难点与广东省高质量发展的内在联系为研究对象,助力广东省高质量发展。通过横向对比,不同地域对比,综合分析广东省目前纳税服务痛点、难点,并基于深化税收征管改革的背景,从科技、服务、政策、宣传、业务、跨境六个维度给出相应的措施,以此助推广东省高质量发展乃至中国式现代化发展。

基于最优控制策略的起落架振动半主动抑制研究

为提高起落架在着陆及地面滑跑过程中的缓冲减震能力,以支柱式前起落架为研究对象展开研究。首先,在动力学平台中构建起落架多体动力学模型,依据缓冲器工作原理,搭建单腔式缓冲器液压模型;其次,建立半主动起落架着陆线性方程。基于状态空间理论,推导并求解黎卡提矩阵方程,得到最优状态反馈控制律;然后,基于滤波白噪声法推出路面高程的时域模型,并生成机场跑道随机路面仿真模型;最后,提出一种机械-液压-控制联合仿真的起落架半主动控制研究方法,实现了起落架落震及考虑路面不平度的滑跑联合仿真。仿真结果验证了半主动控制方法对于冲击载荷及振动响应抑制的优越性。

大学本科税法课程教学改革与质量优化研究

目前,由于税法课程的局限性和滞后性以及内容本身的枯燥繁复,使得学生在学习的过程中对税法基础知识不能真正理解和掌握,最终导致学生在未来的就业中面临理论与实践的脱节。因此,高等学校有必要根据市场需求对其做出相应的调整。

税收执法风险与对策研究

随着我国法律制度的不断完善以及对税收执法行为监督力度的不断加强,税务机关及其工作人员的执法工作风险逐渐加大。因此,分析税收执法风险的表现形式和成因,探讨防范税收执法风险的对策至关重要。

纳税人权利保障问题的法律探讨

纳税服务是实现税收征管活动的一项重要措施,而纳税人权利的保障在纳税服务中又起着核心作用。现实中纳税人权利的保障存在一定的障碍,应依法确立纳税人权利保障的体系,从根本上提高纳税服务。

论现代服务业营业税法的改革取向

现代服务业已经成为衡量一国现代化水平的重要标志。然而,我国现行营业税法律制度存在的诸多弊端,尤其是重复征税问题无疑成为现代服务业发展的重要障碍。因此,剖析现行营业税法律制度是改革之前提。在此基础上,借鉴国外促进现代服务业发展的先进税收立法经验,并结合我国的国情,进一步完善营业税法律制度。与此同时,应改变对现代服务业的征税方式,将其逐步纳入增值税的征收范围,以避免重复征税,从而减轻现代服务业的税收负担。目前,上海正进行增值税扩围的试点,以此为契机积累向全国推广的经验,可促进现代服务业快速有序发展和竞争能力的提升。

我国税法在执行过程中为何出现扭曲——来自博弈论的证据

税务机关内部部门利益膨胀的问题目益彰显,导致税法在执行层面出现扭曲。从公共选择理论的政府为理性经济人的前提入手,采用博弈论的方法,建立一个博弈模型,对部门之间有关税法的执行行为展开分析,展现各个博弈主体的策略和行为。探寻政府部门税收政策扭曲产生的原因,为依法治税问题提供一个新的研究视角及理论解释。

税法案例课程教学改革的探索

案例教学法是推进素质教育,培养高素质的应用型管理人才的主要途径。税法案例教学理论与实践的优化,具有启发性、参与性,以激励学生主动参与学习活动的特征。采用课堂讨论、税收模拟收缴、税收案件模拟、多媒体教学等模式,对税法案例课程理论与实践进行探讨,并据此提出开展税法案例课程理论与实践优化教学的新措施。

税务“首违不罚”清单的适用条件及其限度

为响应《行政处罚法》新增的“首违不罚”条款,国家税务总局出台了《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》,对完善税收执法方式、优化税收营商环境以及促进经济恢复与发展等意义非凡。然而,因《清单》存在适用标准不明确、适用限度不规范等问题,导致纳税人合法权益得不到保障,实施效果大打折扣,对建立系统的税务“首违不罚”清单制度造成了较大障碍。本文在《清单》所示价值取向指导下,分析《行政处罚法》“首违不罚”条款,明确《清单》适用条件之标准及适用限度的边界,确保《清单》有效执行,促使税务“首违不罚”清单制度更好落地。

税法的革命:法经济学分析

经济分析方法为认识税收税法的关系提供了新的视角。法经济学分析要求税法将税收法定主义、税收中性与调控相结合、税收效益作为自己的基本原则,也要求将效益观作为税收多头(立法机关与行政机关、中央与地方)立法的立法观。税法经济分析是为了税制优化,然而,税权的界定不清、税收信息的不对称及其公共物品属性又是税制优化的障碍。

浅议税收执法的过程控制

本文将管理学中的"过程控制"理论引入规范税收执法课题中,希冀把ISO9000质量管理标准中的"全员参与、过程控制、持续改进"的管理理念融入税收执法中。从界定"控制"、"过程控制"的内涵入手,研究其理论前提;通过对"过程控制"理论的先进性、税收执法的单方意志性、自由裁量性和效力先定性以及税收执法现状的分析,得出税收执法引入"过程控制"理论的必要性。提出税收执法过程控制应达到的三个理想目标及加强税收执法过程控制的八项具体措施。

探析如何防范税收执法风险

随着市场经济的深入发展和依法治税进程的加快,税收征纳双方的权力和义务得到了进一步明确,纳税人的法律意识、维权意识日益增强,加之社会各界对税收的关注程度与日俱增,税务干部的执法行为受到多层次的监督和制约,税收执法风险越来越大。因此,如何有效防范税收执法风险、增强税务干部自我保护意识,是各级税务机关面临的重要课题。本文拟对税收执法风险的界定及其表现形式、产生执法风险的原因、以及如何有效防范税收执法风险作进一步探讨分析。

浅议行政强制法与税收征管法的冲突与协调——基于税收征管视角

随着社会和经济的发展,我国法治建设稳步推进。行政强制法的出台标志着我国在推动依法行政的进程中迈上了一个重要的台阶,该法的实施,对于指导税收征管工作有着积极的意义。但是,其与现行税收征管法在一定程度上存在冲突,笔者分别从程序和实体两个方面梳理行政强制法与税收征管法之间存在的不相适应,并就行政强制法在税收执法领域如何适用以求与征管法协调提出自己的看法。

柔性行政在税收执法中适用的可行性分析

随着中国改革开放的深入和社会主义市场经济体制的日益完善,传统刚性行政执法那种僵化、忽视行政相对人权益的弊端日渐显露,通过对近几年执法现状的回顾,人们对行政执法问题进行了重新反思,柔性行政执法被提上日程。柔性行政执法以其灵活性强、注重行政相对人意愿的优势弥补了刚性行政执法的缺陷,而税收行政执法一向被认为是具有强制性的,柔性行政执法在税收执法当中是否具有可行性,很多人抱着怀疑态度,因此需要从理论的高度对税务柔性行政执法存在的正当性、合理性及必要性进行认识。