跨境电商的税务问题及其国际合作法律对策

在互联网信息技术不断发展的背景下,我国跨境电子商务贸易也在繁荣发展,同时对跨境电商企业的税收征管制度也应与时俱进,以维护我国税收利益。目前我国跨境电商税收征管面临如下问题,一是国际重复征税和税收管辖权冲突问题,二是数字经济背景下跨境电商税收征管法律的滞后性问题,三是国际税收征管信息交换机制不够健全,四是国际涉税风险增加。针对这些问题,本文论述了其在国际合作方面的法律对策,一是完善税收协定反避税内容,参与跨境电商国际税收规则的制定,二是健全跨境电商税收征管法律体系,三是建立多边税收信息共享平台,健全税收交换情报制度,四是加强防范和化解涉税风险的国际合作。

税收法律制度对于公民意识的培养解析

法律对于意识形态具有塑造作用。税收债务关系说的确立不仅单纯是一个理论问题,同时也是一个法律实践问题。把纳税归结为屈服于政治权力的行为,就实际上否定了纳税是国民的义务,从而不利于培养国民的纳税意识。税收法定主义不能仅仅被理解成为由狭义的法律来规定税收,否则最终的结果便是将税收人治披覆以税收法制的光鲜外衣而已。直接税的征收触及每一个公民的敏感神经,在培养民主参政意识方面具有自身的优势。财税应该有利于培育社会成员的公民意识,随着居民收入水平的提高,个人所得税应该扩大缴税的人群范围,逐渐从“少数人纳税”的税种向“大众税”转变。申报纳税的运作要求纳税者有对税的足够意识和自发性协助,让纳税者通过申报认识自己的税负担,分析其负担内容,进而能够提高自己对税收用途的关心。

论国际税收秩序演进中的法制输出

法制输出是发达国家建立和维系传统国际秩序的重要途径之一。在以国际税收信息交换制度、税收争议解决机制和全球最低税制度的发展为代表的国际税收秩序演进过程中,充分体现了由发达国家以经合组织为平台,通过法制输出推动其国内立法国际化,建立符合其利益的国际标准这一传统路径。与“长臂管辖”或“国内法域外适用”相比,法制输出不仅有利于形成输出方旨在实现的国际标准,而且可以避免与他国法律效力之间的冲突。法制输出背离了国际法的生成逻辑。在当下国际税收秩序变革的关键时期,我国应充分认识法制输出对国际税收秩序走向的影响,增强我国在国际税收秩序变革进程中的主体意识;提升涉外法制建设的广度和深度,统筹推进国内法治和涉外法治;推动构建以联合国为主导的国际税收治理新平台。

税法总则立法框架下纳税义务体系的构建

纳税义务体系是税法总则的基础性概念,是现代税收债法建构的核心范畴。纳税义务体系在主体内容上包括纳税义务、扣缴义务和第二次纳税义务,与纳税义务有关的附随义务还有相关程序上的协力义务等相关义务。从程序上看,纳税义务的发生、履行与变更、消灭皆遵循税收程序法的明确规定,并因税种不同而存在差异。除了法定的明确纳税义务以外,在税法上还有类推适用与核定征收、溢缴税款与双重征税以及产生税收利息与滞纳金的特定情形,需要遵循交易实质、要件明确性和适度区分负担的原则加以解释和处理。我国应在税法总则立法框架下建构以纳税人为中心的纳税义务制度,并在具体税种制度中加以类型化并制定明确的规则要件,使得纳税义务体系在总则法、实体法和程序法上的理论与适用实现协调统一。

增值税留抵退税的体系定位与制度优化

2022年4月起实行的大规模留抵退税政策在为企业纾困解难方面发挥了关键作用。在增值税立法不断推进的背景下,留抵退税在财税法体系中如何定位成为一个关键问题。留抵税额既未减免也未递延纳税人的应纳税额,非严格意义上的税收优惠。在纳税人视角下,纳税人可选择留抵退税或结转抵扣,因而申请留抵退税的权利为纳税人选择权。在国家视角下,留抵退税属于增值税基准税制的一部分,既非财政支出也非税式支出,应从增值税收入中直接划拨。目前的留抵税额存量对财政收入有重要影响,应通过专项拨款的方式解决。应从保障纳税人选择权、建立风险防控机制、建立央地分担机制、完善制度细节四个方面进一步明确留抵退税制度。

电子发票犯罪问题分析及侦防对策

我国在向“以数治税”时期迈进中,电子发票犯罪随着全电发票的推广而出现,2020年我国电子发票犯罪出现并逐渐猖獗。电子发票犯罪对税收管理体系、社会经济发展秩序、国家税基危害极大,我国在税制改革和优化金税系统的基础上坚持对电子发票犯罪“零容忍”的打击态度。电子发票犯罪因其配置高级化、人员专业化、方式暴力化的特征,在侦查和防治工作中存在犯罪预防难、线索收集难、侦查取证难、定罪量刑难的问题,可从填平税制缺陷、优化信息平台、建设侦防队伍、填补法律漏洞等四个方面提出侦防对策,以期降低电子发票犯罪率。

税收优惠、政府审计与国有企业科技创新——基于央企审计的经验证据

如何最大限度地发挥科技创新税收优惠政策的激励效果?本文基于审计署央企审计的经验证据表明,我国科技创新税收优惠政策能够促进国有企业开展科技创新活动,并且政府审计能够提高税收优惠政策的激励效果。进一步研究表明,只有在较好的法律制度环境下,政府审计才能发挥对科技创新税收优惠政策的调节作用,而在较差的法律制度环境下,政府审计不能提升科技创新税收优惠政策的实施效果。因此,我国应积极发挥政府审计对于企业治理的潜在威慑力,建立政府审计结果运用的长效机制,并大力提升地区法律制度环境。

浅谈我国开征遗产税的相关制度准备

近年来 ,我国社会各界对开征遗产税的呼声很高 ,遗产税立法的出台似乎已指日可待。然而 ,开征遗产税涉及的面很广 ,技术性也极强 ,需要有充分的制度准备。就我国的具体情况而言 ,在正式开征遗产税以前 ,除了需要建立一套完善且操作性强的遗产税法律制度外 ,还需要建立健全公民的死亡报告制度、个人收入申报和财产登记制度、个人财产评估制度 。

高新技术产业税收优惠制度的基本原则探析——以法律原则为分析视角

税收优惠作为一种法律制度安排,对高新技术产业的发展具有重要的影响。以法律的形式将税收优惠规范化、制度化和系统化已经成为大多数国家促进高新技术产业发展的重要制度选择。要真正发挥税收优惠制度对高新技术产业的促进作用,就必须明确确立高新技术产业税收优惠制度应遵循的基本法律原则。

我国征收水资源税的法律思考

水是人类赖以生存的宝贵资源,但当前我国的水资源却面临着数量匮乏,分布不均,利用率低下,污染严重等问题。为了能更好地保护我国的水资源,提高水资源的利用效率,需要对我国的水资源税收制度进行进一步的完善。笔者分析了我国水资源开发利用的现状及存在的问题,论证了开征水资源税的必要性,介绍了世界各国在水资源税方面的制度规定,借鉴国际经验,提出了科学设计税制、加强部门合作以完善税收管理、合理高效使用税款等建立我国水资源税的建议,对我国水资源税的开征进行了初步的设计。

从赠与视角看构建部颁税法规则审议机制——以财税[2001]28号、财税[2011]82号等为例

实务中,税收构成要件的认定贯穿于税法评价始终。税法评价旨在税企争论双方论辩中达成共识,其争辩借助并基于部颁税法规则。部颁税法规则一事一议,针对复杂的交易形式,提供交易定性的判定规则,具有无可替代的独特作用。税法评价基于民法规则,与民商法具有内在协调性,而税法规则的缺陷在于罔顾民商法规则。于政策层面,国家财税主管机关应专设规范性文件审议机构,以提升部颁税法规则的法学素养,增进其法学品行,打通其与部门法特别是民商法规则的隔阂。随着时间推移,该类机构或可逐渐独立于国家财税主管机关,形成类似税务仲裁或税务法庭之类的机构。

我国个人住房房产税法律制度的构建

开征个人住房房产税可以提高住房持有成本,直接遏制住房投机,对抑制高房价有重要作用。个人住房房产税还可以提供稳定的地方财政来源,促进社会财富公平分配。我国应当构建个人住房房产税法律制度,处理好个人住房房产税与土地出让金的关系,实行"高保有、低流转"的房地产税制,制定统一的《房产税法》。我国还应当建立不动产统一登记法律制度、完善房产评估法律制度,为个人住房房产税全面征收提供条件。

房产免税立法与税收公平的归位

房产税法律制度的改革折射的是社会演进与经济发展的必然趋势。经济发展加剧了社会成员间资源占有的不公平,但是房产税法律制度的发展却并没有弥合资源分配的不公平,反而在多元利益的指导下出现了三种维度的不公平:政府与市场之间的不公平、中央与地方之间的不公平以及居住者和投机者之间的不公平。刚性的税法常常为社会、经济所不融,免税的设计恰好可以弥补税法柔性的不足,在确保财政收入的情况下兼顾社会公平的维护,这也是深化财税体制改革背景下税法变革的秩序要求。房产税法律制度的变革应以量能课征为依据,以税收中性为准绳,区分房产的普遍性与特殊性,达成税收公平的改革效果。

促进企业自主创新的税收法律制度研究

我国先后制定了一系列促进企业自主创新的税收法律制度,但实施过程中仍有很多不尽人意之处。因此有必要借鉴国外的经验,完善相关的税收法律制度,从而为企业自主创新提供良好的法律环境。

离岸金融税收征管法制及其在中国的构建

离岸金融税收征管法制主要涉及税收征管原则、国际避税和税收管辖权冲突等问题。实行优惠税制,是全球各离岸金融市场所在国在税收征管方面奉行的一项普遍原则,但各离岸金融中心在税收优惠程度上存在差异。在构建中国离岸金融税收征管法制的过程中,中国在税收征管原则上可以采取中等程度的税收优惠政策,在避税问题上也应采取适中的容忍态度并可以尝试通过预约定价(APA)机制来调整关联企业在离岸市场上的转移定价行为,在离岸金融税收管辖权冲突的解决上应积极参与国际协调。

电子商务间接税法律制度的国际比较及其对我国的启示

通过对世界各国对电子商务间接税立法态度与实践的分析,进行了电子商务间接税法律制度的国际比较,从而得出了对我国电子商务税收法律制度构建的启示。

影视产业国家促进的法制建构——以财税优惠政策为视角

自2018年影视行业补税风潮以来,影视行业的税收问题就成为实务界关注的焦点,然而影视行业的税收问题不仅是自查自纠、或是改变核定征收方式,更应该追本溯源检讨其源头。本文试对以财税优惠为代表的特定的产业政策是否能够发挥其功能、国家促进影视行业所应遵循的法治路径和扮演的角色定位等实践与理论问题予以思考、回应。文章对影视产业相关优惠政策的完善提出了建议,即财税优惠作为国家权力,首先,应遵循基本的权力限制原则,即实现财税优惠的法治化,既包括政策制定也包括执行环节;其次,优惠政策不能沦为企业规避法定义务的工具,即优惠政策的适用主体也应遵循从形式到实质的标准;最后,优惠政策应有合理的绩效评价和效应分析。

排污费改税法律制度探讨

我国的排污收费制度已经不适应新世纪可持续发展的要求,如何利用税收来促进环保工作,建立环境税收法律制度,在费改税的大潮中,将排污费改为排污税,已成为当前我国面临的新课题。在分析排污收费制度现状的基础上,结合国外排污税征收的实践,对我国建立排污税法律制度进行探讨。

完善我国环境税法律制度的思考

目前,环境与发展的矛盾成为制约各国可持续发展的"瓶颈"。因此,开征环境税,建立和完善环境税法律制度是我国改善环境治理现状的必然选择。汲取西方发达国家环境税法律制度的宝贵经验,结合中国本土实际,应从妥善协调环境税费关系、改革目前有关税种、开征专项环境税、采用合适的税式支出方式、改进环境税收优惠政策等方面进行研究和探索。

我国企业税务筹划现状及原因透析

怎样在税法许可的条件下以税负最低或最适宜来实现税后利润最大化的目标 ,是现代企业财务管理的一个重要方面。开始于 2 0世纪 90年代初的我国企业税务筹划目前仅处于其起步阶段 。