注册税务师业务范围拓展研究——基于政府购买服务视角

我国注册税务师行业经过近30年的发展,虽然在从业人员、经营收入等方面有了较大进步,但迫于执业范围狭窄、行业竞争激烈等压力,税务师事务所不得不另辟蹊径,拓展市场业务空间,培育新的业务增长点。从政府购买服务理论基础、政策依据的角度对税务机关购买注税服务的可行性进行剖析可知,注税服务是具有公共物品与私人物品双重性质的混合物品,税务机关购买注税服务是医治其"政府失灵"和"市场失灵"的一种选择,实现了税务机关、税务师事务所以及纳税人三方的互惠共生。

完善税收执法责任制 提高税务依法行政水平——试论税收执法责任制与税务依法行政的结合

税收执法责任制是以我国现行的税收法律、行政法规所确定的税务机关的法定职权和职责为基础,依法确定执法主体资格,通过对法定职权职责的分解,明确执法责任,规范执法程序、考核执法质量、追究执法过错责任的一项执法监督制度。税收执法责任制的具体制度安排是税务依法行政具体要求的体现,税收执法责任制与税务依法行政相结合,事实上就是:在准确把握二者关系的前提下,正确认识税收执法责任制,紧扣岗责界定、绩效考核、责任追究三个关键环节,通过合理运用税收执法责任制提高税务依法行政水平。

税务部门执法质量评价体系的构建

为了更好地提高税务部门的执法质量,提升税务部门的执法服务水平,本文探讨了通过德尔菲专家法构建税务部门执法质量评价指标体系,以期提高我国税务部门对执法质量的预测能力和纠错能力,改善税收执法质量,促进税收执法服务水平的持续改进。

“走出去”企业税收管理:税收服务和税收执法

从国际税收管理的视角,"走出去"企业税收管理包括税收服务和税收执法两大要素。本文总结了"走出去"企业税收管理的国际启示,分析了中国"走出去"企业税收管理的实践,提出了中国"走出去"企业税收管理的改进设想。

QFD在税收执法和管理质量评价中的应用

本文首先介绍了质量功能展开(QFD)方法,并阐述了把QFD引入税收执法和管理的可行性。之后,尝试建立起了一套针对税务部门执法和管理工作的QFD评价系统,以利于税务部门纳税服务水平和税收执法和管理水平的提高。

税务系统行政执法类公务员通用素质研究——以A省国税系统为调查对象

行政执法类公务员是税务系统公务员队伍的主体。本文根据对A省国税系统行政执法类公务员的调查,提炼出了税务系统行政执法类公务员的通用素质要项,并建立了包含政治素养、业务能力、管理水平、服务意识和自我概念等八个素质模块共二十五个素质要项的通用素质标准。这一素质标准不仅反映了税务系统行政执法类公务员任职的基本要求,同时也说明了提升税务系统行政执法类公务员素质所必须加强的若干方面。

优化税务执法方式的国际借鉴研究

优化税务执法方式需要从理念、制度、程序、技术、环境、人才等因素着手,积极借鉴国际先进经验和做法。结合我国的税收征管现状,应把"纳税人优先"的理念有机渗透到执法机制、执法制度、执法程序、执法技术、执法环境、执法人才等六个关键环节的构建之中,坚持精确执法与精细服务并重,切实推进税收管理向执法服务型转变,全面提升我国税务执法质效。

美国税收战略规划主旨的演进逻辑

税收战略规划的使命、愿景、核心价值和目标被统称为税收战略规划主旨。该主旨作为税收战略规划的核心,决定了特定时期税收战略规划的方向。本文梳理了美国已实施的4个税收战略规划主旨的演进轨迹,分析了当前第5个税收战略规划的主旨要素格局,并对美国税收战略规划主旨的发展趋势进行了研判。本文通过研究发现,美国税收战略规划主旨始终秉持推动税收现代化的战略使命和战略总目标,各主旨要素服从和服务于这一战略主旨。税收战略使命追求"两个关切";税收战略愿景追求维护国家税收制度的完整性;税收战略价值追求"诚信、责任、开放合作、包容、透明"理念;税收战略目标追求税收战略支柱和战略基础的综合目标。

浅议税收执法和纳税服务

税收执法与纳税服务是法律赋予税务机关的重要职责,两者之间是相辅相成的关系。本文尝试运用经济学中的"最优"理论来分析税收执法问题,试图阐述其与传统分析不同的经济学涵义,并结合我国税收实践,就合理处理税收执法与纳税服务关系提出建议。

未预期减税的环保效应:来自增值税税率下调政策的证据

在大规模减税情境下,如何在防范财政风险的同时强化生态环境建设是新发展阶段完善地方治理体系、推动经济高质量发展的重要着力点。基于2015-2020年地级市层面的面板数据,本文从地方环保收支行为视角构建统一理论框架,深入剖析增值税税率下调政策实施对地方环境治理的影响。增值税税率下调政策实施有效降低了地级市的细颗粒物浓度、二氧化硫浓度和一氧化碳浓度,带来意料之外的环保效应。机制分析表明,增值税税率下调政策实施导致地方政府选择通过强化生态环境执法来获得非税收入,缓解短期财政压力。这一政策的实施同时起到了规范地方生态环境执法的效果,有利于减轻环境污染。进一步分析表明,设置软经济增长目标约束与强环境保护目标约束的地方政府在面对减税政策冲击时更有可能通过强化生态环境执法来实现缓解财政压力和减轻环境污染的“双赢”结果。上述结论不仅为新发展阶段下中国环境质量改善现象提供了一个新解释,还对未来中国如何统筹协调减税政策和环保政策提供了借鉴。