消费税下划地方央地收入分享机制构建研究

消费税下划地方改革关键点是要解决征税环节后移和增量收入下划问题。国发[2019]21号提出消费税央地“定基数、调增量”收入分享模式,实践中可能会遇到地方“保基数”引发纵向财政利益冲突、区域财力新的不均衡及应税品产销地财政利益冲突等问题,对此笔者依据改革经验设计三种各具代表性的“基数+增量”分配方案:基期固定基数递增、基期基数均固定、基期基数固定并选取固定比率确定基数,模拟测算三种方案的政策效应。研究表明,改革初期,三种方案均能有效缓解地方财政压力,但基期基数固定并选取固定比率确定基数的分享方案解决“保基数”风险问题和缓解产销地财政利益冲突最有效,最有利于达成改革目标;中长期,不同方案对地方财力的贡献度逐渐趋同,均能有效支撑地方税体系建设,而且中西部地区获益程度显著高于东部地区。因此,消费税下划地方改革建议优先选用基期基数固定并选取固定比率确定基数的央地分享方案,构建区域财力协调联动机制,同步协调央地支出责任划分调整及省以下政府间收入关系的理顺。

减税降费政策如何取得更好执行效果——基于H省十三市(地)的案例分析

切实将减税降费政策落实到位是调节经济逆周期、促进社会经济增长的有效举措,但在其执行过程中存在组织机构建设不完善、监督保障机制不到位、宣传培训途径缺乏多样性等问题,难以满足国家实施经济宏观调控对于政策执行主体的要求。基于TOE框架和实证调研结果,对H省十三市(地)减税降费政策执行效果进行研究,通过构建减税降费政策执行效果研究分析框架,引入模糊集定性比较分析方法,分析减税降费政策执行过程中的多因素作用机制,进一步提出减税降费政策执行有效与政策执行偏差的前因条件组态,并利用组态分析结果归纳得出减税降费政策执行具体路径。研究认为,推动减税降费政策取得执行有效结果的最佳路径,是健全强化有效的监督保障机制与优化政务服务和执行工作并行。

我国矿业税费制度改革的国际比较及建议

自1994年修改的《中华人民共和国资源税暂行条例》颁布至今,新的《条例》实施已有10年之久,从执行的情况看,存在一些问题,主要有资源税的普遍征收、起不到调节级差收益的作用;具有“刚性”的资源税税率不适合矿山企业的生命周期;税制较复杂等。针对以上问题,本文通过国外矿业税费制度与我国矿业税费制度的对比分析,对我国矿业税费制度的改革提出合并资源税和矿产资源补偿费、调整征计税额、建立保证金制度和耗竭补贴制度等几点建议。

一种电子商务税收征管系统模型的研究

探讨了网上交易的过程 ,给出了一个基于SET协议和CA认证的税收征管方案 .

煤炭资源税改革新进展分析

对2014年12月的煤炭资源税改革进展进行了调研分析。结果发现6个省份的资源税改革在税率设置、洗选煤折算率、税收优惠和涉煤收费情况等方面存在差异,煤炭资源税改革使调研煤企的税费负担加重。提出了资源税实行价格浮动税率、合理确定折算率及优惠措施、建立涉煤收费清理规范长效机制三方面的相关建议,以完善我国煤炭资源税改革。

论我国房产税的功能与改革

在住宅房产的范围内,从征收范围与税率制度两个角度来看,不同的税制设置对房产税功能的影响各不相同。房产税改革的目标应是促进税负公平,适度控制过度需求和调节社会财富差距,所以应适时对全部房产开征保有环节房产税,并建立简便有效的超额累进税率制度,设定合理的起征点。

基于粗糙集理论与支持向量机的纳税评估模型

研究纳税评估是对纳税人纳税情况进行评价的一种管理模式。为了区分纳税人是否正常申报税款,融合了粗糙集理论与支持向量机机器学习方法的优点,提出了一种新的纳税评估模型。通过选取纳税申报表中的指标,建立纳税评估指标体系,并利用粗糙集理论对指标进行属性约简,采用支持向量机对纳税人进行分类处理,建立了纳税评估模型。最后对上述模型进行了实例验证,实验结果表明,模型具有良好的纳税评估预测性能。

项目式还是对象式——社会保障税设置模式比较及其选择

社会保障税对一国社会稳定和经济发展可以起到"安全阀"作用,可以作为和谐社会的"稳定器"。社会保障税设置模式是社会保障税理论与现实一个最基本的问题。世界范围内的社会保障税大致上可以划分为项目式、对象式及混合式三种设置方式,三种模式各有优缺点,互为补充。通过比较分析这三种设置方式,再结合我国实际,认为对象式和项目式均不符合我国目前的现实,我国宜采取混合式社会保障税模式,即兼有参保对象与参保项目的设置模式。

提高稀土资源税率对增强我国稀土出口定价权的潜在影响研究

作为世界稀土出口大国,我国稀土的出口价格却长期处于"白菜价",定价权缺失。2011年4月1日,国家统一调整稀土矿原矿资源税税额标准(从量税),上调幅度逾10倍。此举被视为国家提升我国稀土出口定价权的有利措施。本文在系统把握我国稀土产业链上下游布局,理清稀土生产、加工以及贸易结构的基础上,分析资源税率的提高对增强我国稀土出口定价权的潜在影响。研究表明提高稀土资源税率不但可以倒逼国内稀土行业整合,提高行业集中度,还能通过影响国内稀土生产函数,将部分的税负转嫁到国际市场,从而增加稀土出口市场定价权;同时本文在研究中发现从量税作用的有限性,指出制定稀土资源从价税的迫切性。

照丁粮朋贴、置产立会与明清徽州图甲职役的津贴

明清时期,里(图)甲是赋役派征的基本单位,繁杂的里(图)甲职役的佥报、承充和津贴主要是在里(图)内运作。由明至清,图甲职役既有继承而来者,又有因时新增者,原本体面的富户里役,逐渐变成一种门户的实际负担。清代徽州,在颇为常见的“祖遗户役”之下,是繁苛的“钱粮、里役、杂派、新例”派征,充役使费繁重。民间普遍采取照丁粮朋贴和置产立会的应对赋役方式,实属一种无奈之举,也是国家与社会博弈的实际结果,赋役实际运作体现出从制度到契约的转变。

模糊粗糙集理论在纳税评估中的应用

纳税评估是税收管理工作的一个重要组成部分,纳税评估指标体系的建立是纳税评估工作的一个重要环节。关键是评估效率和准确性。为了提高纳税评估的业务效率,准确地对纳税人的申报税款情况进行评价,利用模糊粗糙集理论,选用不同的离散区间化方法,对选取的评估指标进行属性约简,最后采用支持向量机机器学习的方法对约简属性进行评价,经过实验比较分析后,得出一种新的纳税评估指标体系,通过实例验证。实验结果表明指标体系能很好地提高纳税评估预测性能。

关于完善我国房地产税收制度的研究

我国现行房地产税收存在“费挤税”、税收在房地产业的分布结构不合理、税项设置欠科学、内外资房地产企业税制不统一等问题。完善房地产税制应采取的措施是用相应的税收代替收费;按房地产取得、保有、经营(收益)三个环节重新设置税种,建立一套统一、规范、合理的新型房地产税收体系。

关于我国增值税征税范围分类优化的思考

全面“营改增”后,复杂的税率结构、金融与服务等交易的特殊性、繁杂的免税条款使得不同行业间税负不公,对我国增值税的税收中性和征管效率产生了较大负面影响。为平稳推进增值税立法,解决现行增值税实践中存在的问题,文章从税收中性与公平课税角度对增值税征税范围分类进行了理论分析,认为增值税税负不应该因商品和服务的交易性质不同而产生差别。在借鉴国际增值税征税范围分类、税率结构及优惠项目设置经验的基础上,提出销售商品与提供劳务、服务等应税行为可以在未来进行征税合并、简化税率结构至两档、减少免税项目、暂缓将金融商品从服务中剥离、对金融交易进行实质课税等建议。

基于粗糙集理论的排污收费优化模型

基于粗糙集理论,建立了排污收费模型。通过评价因素的重要程度和约简因素,确定了模型中各污染源的排污浓度对各控制点污染物浓度的影响权重;考虑了管理者在征收排污税的同时参与了环境治理工作,使得各个控制点在符合污染物浓度控制要求的条件下,得出了理想的排污税,并达到了全社会总成本最低。

基于遗传优化偏最小二乘支持向量机的税收预测研究

由于我国税收收入存在高度的非线性、耦合性和多因素的影响,故而对其进行预测是传统的预测方法难以胜任的。首先,提出偏最小二乘支持向量回归对我国税收收入进行预测的思路。其次,由于参数集(C,σ2)直接影响支持向量技术的预测优劣,故采用改进的遗传算法对参数集进行全局寻优,这样既保证了处理非线性的优势,又确保了支持向量回归模型的稳定性与精确性。结果表明,预测精度有着显著提高,说明了该模型的有效性与实用性。

精品资源共享课程建设的思考与实践——以“税法实务”课程建设为例

建设精品资源共享课,实现精品优质的专业教学资源集中共享,旨在提高人才培养质量和服务学习社会建设。本文对精品资源共享课的内涵和建设要求进行了分析,并以"税法实务"课程为例,从课程理念、课程资源、课程内容等方面探讨了精品资源共享课建设的升级实践。

税收分权影响因素及其形成路径研究——基于模糊集的定性比较分析

税收分权受多种因素的影响。通过收集2014年35个国家的横截面数据,运用模糊集的定性比较分析方法,研究各国不同税收分权程度的形成路径。研究结果表明:税收分权受政治、经济、法治、自然和社会等多方面因素的共同影响,任何一种因素都不能单独成为其充分条件。样本国家中高税收分权的形成共有四条路径,其中法治水平是必要条件,而民主与社会参与度接近于必要条件。此外,针对完善我国的税收分权制度,有以下政策建议:大力发展经济,为税收分权奠定物质基础;不断提高税收法治水平,优化税收分权的运行环境;提高民众的税收参与度,为税收分权创设主体和环境。

高校引进人才“安家费”的税务筹划

随着高校之间人才竞争的加剧,很多高校,尤其是地方新建本科院校为吸引优秀人才加盟,竞相提供高额购房补贴或安家费。对于高校引进人才安家费等问题让高校财务人员感到困惑,是否应当扣缴个人所得税,如何进行税务筹划才能使税负最低。结合相关税法的规定,提出解决上述问题的对策和建议,是很多引进人才的高校面临的迫切问题。

进一步调整完善农村税费改革的思考

农村税费改革试点工作已取得了明显成效 ,较好地贯彻了“减轻、规范、稳定”的原则。随着此项改革的深入 ,试点地域扩大到了全国 ,一些新情况新问题凸显。研究新情况、解决新问题 ,及时调整改革思路 ,完善政策措施 ,才能进一步深化农村税费改革 。

SCM协议中财税措施地区专向性特别规定初探——兼评美国对华反补贴调查的相关案例及我国的对策

SCM协议地区专向性标准条款中的财税措施特别规定具有经济合理性,并符合WTO的政治考虑。该特别规定认定"有资格"的地方各级政府所采取的"确定或者改变"在其辖区内"普遍适用"税率的补贴措施不具有SCM协议意义上的专向性。我国应充分利用该特别规定提供的政策空间,深化税制改革,协调地方政府地区补贴与SCM协议之间的关系。