双边税收协定与中国企业对外绿地投资--基于协定条款异质性的因果证据

双边税收协定理论上能够减少跨国投资的不确定性,降低跨国公司的税收负担。然而协定对于绿地投资有无促进作用,协定中哪些条款能够发挥实质性作用,目前缺乏系统的因果证据。本文基于2003—2021年122个国家(地区)面板数据,检验了双边税收协定对中国企业对外绿地投资的影响,并讨论不同条款的效应差异。研究发现,双边税收协定显著提高了中国对缔约国家或地区的绿地投资,协定对高制度质量国家和经济社会发展水平较高的国家促进效应更加明显。进一步分析发现,协定中的税率优惠条款和税收饶让条款是促进绿地投资的关键因素,包含两个条款的协定比单一条款发挥的促进作用更强。

美国国际税改法案对中国的冲击及应对

美国国会于2017年12月15日公布了最终版的《减税与就业法案》,并于12月20日投票表决通过。该法案中与国际税收有关的内容主要体现在降低企业所得税税率和引入参股豁免制度这两个方面,后者标志着美国开始从全球征税制转向有限的属地税制。美国此次税改在宏观层面上可能引发新一轮的国际税收竞争和税制改革,在微观层面上有利于鼓励海外资本回流和吸引外商投资。面对全球减税浪潮和发达国家逐渐转向属地税制的趋势,仍实行全球征税制的中国应当完善关于境外利润汇回的税收制度,即税收抵免和饶让制度,考虑在受控外国公司规则中引入"补充税",以减轻中国"走出去"企业的总体税负、提高企业的海外竞争力。

分税制改革对地方财政支出结构变化影响的实证分析

文章采用非参数检验和数据结构突变检验的方法,对我国地方财政支出结构变量在分税制改革前后十年的平均数据进行对比分析,得出结论认为分税制改革后地方财政基本建设支出结构与改革之前没有显著的差异,而支农支出和科教文卫支出的结构分布则具有明显的差异,其结构的整体水平呈明显的下降趋势。

税收饶让抵免对涉外投资影响效应的实证研究

为研究双边税收协定中饶让抵免条款对我国涉外投资的影响效应,运用2003~2010年37个国家的宏观面板数据,通过一个简单的实证分析模型分别检验了外国予以我国的税收饶让对外国对华直接投资（FDI）的影响以及我国予以外国的税收饶让对我国对外直接投资（ODI）的影响。结果表明,税收饶让明显刺激了外国直接投资流量,但并未发现税收饶让对我国对外直接投资具有显著的促进作用。据此,建议在进行双边税收谈判与协定签订时,既要争取外国对我国的饶让抵免优惠,也要积极给予对外投资战略合作国家以税收饶让,从而充分利用国际税收协定,促进国内战略资本的优化布局,实现＂引进来＂与＂走出去＂的双向协调。

我国涉外税收优惠政策的调整取向

本文在充分肯定了我国涉外税收优惠政策积极作用的前提下,分析了现行涉外税收优惠政策存在的问题以及对经济发展带来的不利影响,提出了应在统一税法、统一税收优惠,保障内外资企业法律地位平等的基础上,进一步完善我国涉外税收优惠政策。

税收饶让的有效性及其对政府行为的影响

税收饶让的目的是为了保证税收优惠的效果以吸引外国投资。税收饶让对吸引外国直接投资是有效的。税收饶让会诱使东道国政府降低对外国投资的税率 ,同时刺激东道国用税收优惠代替对外国投资的非税收鼓励措施。

“两税合一”并不会影响外资的流入

内外资企业所得税制的合并迟迟难以实现的主要原因是,主管部门担心合并后税负提高影响了外国直接投资进入的规模和速度,笔者认为大可不必为此担心。主要原因有三:第一,税收政策在一国的投资环境中只能起到部分激励作用,并非决定因素;第二,由于我国超过70%的外资来源于与我国尚未缔结避免双重征税协定或虽有协定但并不包括饶让条款的国家和地区,因此税收优惠政策并不是大多数外商投资者关注的重心;第三,对中小外国资本来说,税收政策的调整可能会有一些影响,但从提高效率的角度来看,这部分外资的减少反而会优化我国的外资结构,提高外资的使用效率。

浅析国际税收的饶让抵免

税收饶让抵免作为双边税收中的一项重要内容，与保障各国税收优惠措施的效果有着极为密切的联系，在促进国际经济交往与发展方面发挥着越来越重要的作用。从发展中国家的角度看，如果能获得税收饶让待遇，就可以使本国对境外投资者提供的税收优惠充分发挥作用，有助于吸引外国资金、技术，促进本国经济的发展。

分税制对江苏省财力影响的实证研究

1994年分税制的建立重新定位了中央与地方的财政关系,建立了顺应市场经济要求的财政体制。本文利用1978-2007年江苏省GDP与省级政府财力数据,利用邹突变点检验与协整关系分析考察1994年分税制对江苏省财力的影响。实证研究表明,1994年分税制确实影响了江苏省级政府财力。

我国税收饶让抵免政策分析

税收饶让抵免作为税收抵免法的延伸和附加,其作用和意义不在于避免国际重复征税.而是确保饶让受予国鼓励外资的税收优惠政策的效果。相对于饶让政策的积极作用而言,我国部分对外签订的避免双重征税协定中规定的税收饶让条款,负面影响是存在的,但通过我们制订一系列与之配套的措施和原则,相信是可以减轻或消除这些不利影响。

优化我国对外直接投资税收饶让的实证分析

对外直接投资作为参与国际分工和竞争的新形式在全球经济中发挥着重要作用,各国政府都充分运用税收饶让等政策工具以激励本国对外直接投资的发展。国内外多以发达国家的数据来研究其对对外直接投资的影响,本文则选取2003-2012年我国对外直接投资的面板数据,引入税收饶让虚拟变量,同时考虑东道国法定税率、市场规模、贸易开放度和劳动成本等变量,对比分析出税收饶让对我国对外直接投资产生了显著的激励作用。提出优化我国税收饶让政策的建议,在加强国际税收协定谈签和修订的同时,有条件地实施单边税收饶让政策,为我国对外直接投资的发展创造更好的政策环境。

围绕税收饶让的不同声音及评价

多年来,税收饶让成为国际双边税收协定谈判中的一个重要问题,因为它直接关系到为吸引投资所提供给外国投资者的税收优惠是否能落到实处的问题。由于各利益方的关注点不同,引发了对税收饶让作为一项政策工具的合理性、有效性和适用性的不同评价和争议。

公司在执行企业会计制度将要遇到的问题的探讨

对民航企业存货、土地出让金、与税有关的问题进行了探讨。

分税制改革与税收快速增长:基于分权契约框架的分析

本文从分析财政收入分权契约形式出发,认为1994年以前的财政收入包干体制实际上是比例分成合同和定额分成合同的结合,而分税制是分占所有权和比例分成合同契约形式的结合,具有明显的增收激励作用,从而导致税收收入连年快速增长。

税收饶让制度与推动对外投资

推动对外投资是我国"十三五"规划的重要战略之一,而税收饶让制度具有影响企业对外投资决策和增强企业海外竞争力的功能,有助于我国对外投资战略的发展。通过借鉴国际经验并结合我国经济发展战略,国家应在税收协定中有针对性地、灵活地使用好税收饶让制度。

我国企业对外直接投资涉税问题探析

目前,我国企业"走出去"主要形式有:一是境外工程承包和劳务输出;二是资本输出(主要指对外直接投资)。本文着重分析了我国对外直接投资的现状和现有对外投资税收政策存在的问题,并提出了完善税收政策的几点建议。

浅谈美国税收协定中的饶让抵免政策

经济合作与发展组织较为发达的成员国中,只有美国坚决不接受饶让抵免政策。本文将探究美国持此立场的原因,反映美国国内支持饶让抵免的观点,并结合美国2017年税改引入的参股免税制度,对其重新审视饶让抵免的必要性及对我国的启示进行思考。

考虑碳税对备件联合订购决策影响的研究

针对价格适中、消耗量高、对装备运行起重要作用的不可修备件的库存管理问题,构建了碳税政策下由多个基层站点和一个基地站点组成的两级保障链联合库存决策模型。模型以基层站点再申请点ri、申请量Qi和基地站点补给次数mi为决策变量、以备件满足率为约束、以成本为目标。最后通过策略迭代方法对模型求解,并在数值分析中研究碳税对保障链决策的影响,结果表明:碳税政策虽然增加了保障链成本,但减少了碳排放,并且在合理的税费下能够实现显著的减排效果,有助于环境成本的降低。

“一带一路”背景下对我国税收饶让制度的审视

税收协定在助力企业"走出去"过程中发挥了巨大的作用,税收协定中税收饶让条款具有重要的意义。本文分析了我国税收饶让制度的现状,总结了税收饶让制度存在的问题,并提出了完善我国税收饶让制度的建议。

税收饶让与延期纳税对ODI作用的比较研究

税收饶让与延期纳税对ODI的作用问题,一直是跨国投资研究的重要课题。实证检验分析的结果表明,税收饶让能弥补我国在抵免法下ODI激励不足的状况,但与同样实行抵免法却不提供饶让的美国相比,未体现出优势。究其原因,延期纳税对ODI也存在一定的激励作用。通过分析比较税收饶让与延期纳税的作用机理,我国现阶段促进ODI的税收政策重点应放在税收饶让上。