论汉代的豪民役使与人身依附关系的发展

人身依附关系问题是中国古代社会史研究中的重大课题 ,关系到对中国历史发展进程的认识 ,也直接影响对不同王朝政权性质的判断。人身依附关系早在战国时期就已产生 ,但由于秦及西汉时期中央集权统治相对强大、户籍管理较为周密、赋役制度重人轻地 ,加之私人蓄奴盛行 ,都使人身依附关系在西汉始终没有取代奴隶制进而上升为阶级剥削的主导形式。西汉末叶以后 ,上述限制条件丧失殆尽 ,从而使人身依附关系迅猛发展 ,“真正的依附农制度”

建立健全我国家庭财产申报制度的若干问题

建立家庭财产申报制度的意义不仅体现在宪法、行政法、刑法、民法上,更重要的是体现在税法与社会保障法上。建立我国家庭财产申报制度,可以更加清晰地明确财产权,加强公民私权意识尤其是财产权意识,树立与市场经济相符合、与和谐社会相吻合的法律理念。家庭财产申报制度不仅会成为每位公民、每个家庭缴纳个人所得税、遗产与赠与税等财产税的基础,也会成为个人和家庭享受社会福利和保障的依据。因此,建立健全家庭财产申报制度,对于促进社会公平和正义、保障公民基本人权具有重大意义。建立健全我国家庭财产申报制度是一项分层次、庞大的系统工程。近期应尽快制定并实施《公务员家庭财产申报法》,时机成熟后再制定我国的《税收基本法》,规范除公务员以外的其他公民家庭财产申报的行为。在实施过程中,可以允许省、自治区、直辖市制定地方性法规或政府规章,根据本辖区公民的具体情况,分别实施管理。全国范围的家庭财产申报制度基本建立后,应及时制定与实施我国的《遗产与赠与税法》和《社会保障与福利法》,修订《个人所得税法》等。这也许是我国建立健全家庭财产申报制度的基本路径。

中国纳税营商环境评价体系的分析与再塑

以世界银行纳税营商环境评价体系与评价结果为参照,中国本土化的纳税营商环境评价体系在实践中面临一些障碍与困难。简化纳税营商环境分项指标设置、根据企业类型分别计算总的税费率、实施增值税留抵金额当期退税等措施,以改进中国纳税营商环境评价的指标体系。世界银行采取假设案例、第三方评估并进行交叉印证的评估方法,所获取的数据比真实企业的整体数据更为可靠,据此得出的前沿距离分数与排名更具有通用可比性。从"问"与"查"两个方面强化从实际案例获取的大数据与从假设案例获取的第三方模拟数据之间的交叉验证,以重塑中国纳税营商环境的评价方法。在改善中国纳税营商环境的过程中,除减税降费与通过互联网、大数据、人工智能、区块链等技术提升纳税服务效能外,应贯彻"简税制、宽税基、低税率、严征管"的原则,建立"明确且一贯"和"易于理解与广泛遵从"的税法典。

对个人所得税自行纳税申报制度的若干思考

我国的个人所得税自行纳税申报制度在推进个人所得税制模式转型的同时,也存在不足之处。从征税模式、征税人、纳税人三方面分析了其不足及其完善建议。

中国地方政府性债务形成机制的动态分析——基于审计报告的研究

基于审计署地方政府性债务的审计报告,利用动态不一致的博弈模型,分析我国地方政府性债务出现和膨胀原因,结果显示中央政府默许了地方政府的借债行为,而且当地方政府出现债务危机时中央政府的救助概率较大,加之惩罚约束机制的缺乏,导致地方政府性债务出现并持续扩张。调整分税制财政管理体制,完善地方政府的债务管理制度,加强基层地方政府性债务的审计、监管和风险评估,将对地方政府性债务的扩张及其风险形成有效的约束。

统制·增税·惠日:《满洲日日新闻》税制报道探研

在伪满洲国税制改革过程中,“满铁”机关报《满洲日日新闻》代表日本利益,支持、鼓动伪满洲国政府以增税目、改税制、扩大战时增税为目标的税制整理,主张、宣传伪满洲国政府以优惠日本进出口贸易为目标的关税改革,力图将中国东北地区打造成日本的资源获取地与商品倾销地,“统制、增税、惠日”的税制改革报道实质贯穿了伪满洲国税制改革的全过程。

基于XBRL技术平台的税务稽查系统

随着可扩展商业报告语言(XBRL)的产生与发展,引领网络财务报告深远发展。XBRL财务报告具有能进行互联网、跨平台操作,能实现不同形式的财务报告的转换,便于财务报告间的纵向和横向比较等优势。针对税务稽查部门对XBRL安全性、保密性等特殊要求,尝试设计了适合税务稽查的XBRL技术平台。

中美个人所得税自行纳税申报制度对比

中美两国个人所得税自行纳税申报制度在申报办法、配套约束与激励机制方面存在较大差异,这些差异具体体现在申报期限、申报内容以及配套监管机制、处罚与激励机制上。本文认为,实行个人所得税分类与综合相结合的混合税制模式,采用家庭申报制,以及进一步完善配套约束与激励机制等将有益于完善我国的个人所得税自行纳税申报制度。

个人所得税第三方涉税信息报告制度研究

第三方涉税信息报告制度是现代税收征管制度的重要组成部分。本文介绍了美国在第三方涉税信息报告制度方面的主要做法,并针对我国个人所得税征管制度发展的实际情况,提出了以下政策建议:一是将第三方涉税信息管理体制从属地管理转变为风险管理,不断推动全国性个人所得税第三方涉税信息共享平台建设,并利用第三方涉税信息识别税源风险;二是按照税收共治理念不断完善第三方涉税信息报告制度,包括激发第三方涉税信息报告主体的积极性和构建多主体协同治理模式。

第三方信息、税收遵从与国际税收竞争

本文构建双重差分模型考察共同申报准则(CRS)对中国跨国企业税收遵从行为的影响。研究发现,CRS的实施有效提高了中国跨国企业的税收遵从水平,使跨国企业实际有效税率提高约12.8%,该效果对避税地的影响显著高于非避税地。进一步研究表明,CRS的实施对投资产生了内部转移效应(转移至签订CRS国家中金融保密性较高的国家或地区)和外部转移效应(转移至未签订CRS的国家或地区),这两种效应主要是CRS的实施使得各国实际税负水平发生相对变化后形成的国际税收竞争新格局所致。本文为国际税收征管合作提出了新的认识视角。

国别报告制度的国际借鉴研究

随着税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划的深入开展,一些国家按照BEPS行动计划第13项的指引,相继出台了关于国别报告(Country-by-Country Reporting)制度的法案或者议案。本文通过国别报告立法及实施对我国的转让定价税收制度、转让定价管理和跨国企业的影响分析,借鉴相关国家的制度与管理经验,从完善制度、便捷执行、强化信息数据支撑、严格企业信息保护、加强国际征管协作和跨国企业积极应对等方面提出完善我国国别报告税制与管理的对策建议。