均衡性转移支付、税制结构与共同富裕

新发展阶段,要加快实现共同富裕,就需要重视均衡性转移支付和税制结构的调节作用。基于极值熵值法测度的共同富裕综合指数构建面板Tobit模型、空间滞后模型和门槛模型,从均衡性转移支付和税制结构的不同视角,探究上述因素对共同富裕的多重影响,结果发现:从基准回归和空间滞后模型看,共同富裕存在显著的空间溢出效应,均衡性转移支付对共同富裕的直接和空间促进效应尚未体现,以直接税和间接税为主体的税制结构的直接和空间效应显著为正,且均衡性转移支付能够调节税制结构的直接和空间溢出效应。进一步分析发现,均衡性转移支付与共同富裕之间存在由“门槛效应”引起的非线性关系,合理的均衡性转移支付显著促进共同富裕,且随着均衡性转移支付的提升,其促进效应不断减弱。动态空间滞后模型显示,共同富裕滞后一期的直接和空间溢出效应均显著为正。以上研究结论对中国政府优化财税体制、推进共同富裕具有重要启示。

新发展格局下促进居民消费的税收政策再思考

扩大内需是构建新发展格局的战略基点,税收政策对居民消费能力的影响甚深。文章基于2011—2020年省级面板数据,检验自2008年全球金融危机后我国以减税和税制结构调整为主要方向的税收政策对居民消费的影响效应。结果表明:随着我国减税力度的不断加大和减税政策的逐步实施,各地人均税收增幅不断放缓,居民消费率得到有效提高;减税政策实施过程中伴随着的整体税制结构优化,能通过改善群体间的收入分配提高居民消费率。今后应继续有针对性地推行减税政策,进一步优化税制结构,加大对群体间收入分配的调节力度,提振居民消费信心,释放居民消费潜力。

对关于房地产税若干疑惑的思考和回答

笔者梳理近年国内学界和政策研究部门对我国未来房地产税政策的若干质疑和疑惑,归纳为八个问题,从基础学理和政策机制的角度进行论证。本文的主要观点如下:作为财产税的房地产税是现代税制结构的三个支柱之一;以收入为目的的房地产税长期看应当成为基层政府的重要收入来源之一;地方政府在房地产税政管理领域应当有一定的自主权;实施宽税基的房地产税是长期最佳政策选项;房地产税减免应靶向低收入人群;房地产税会影响收入分配但不是主要的调节手段;房地产税是一项基础性制度,是促进房地产业良性循环和健康发展的长效机制之一;房地产泡沫与房地产税没有直接关联,开征房地产税并不能根除泡沫。

税制结构变动对居民消费的影响研究

税收及税制结构在扩大内需尤其是提高居民消费需求等方面起着非常重要的作用。在税收总量保持不变的前提下,政府可以通过调节税制结构来刺激居民消费。从异质性消费者的角度来看,由于异质性消费者无法实现跨期最优,导致其效用函数不同。这意味着同样一单位减税额会造成不同消费者最优消费水平的不同变动。本文以2011年个人所得税改革作为政策节点,利用中国家庭追踪调查(CFPS)2010年和2012年的收入和消费数据计算居民承担的直接税和间接税数值,以个人所得税改革对税制结构的调整为切入点,采用双重差分法分析政策实施前后居民消费的变化。研究结果显示,2011年的个人所得税改革显著刺激居民消费,并且刺激效果对不同类型的家庭存在明显的异质性。研究结论的政策含义在于,在调节税制结构的过程中,需在居民整体税负水平保持稳定或者逐步下降的前提下充分发挥直接税对收入分配的调节作用,在税制结构良性发展的同时兼顾居民消费的增长。

我国间接税对城乡居民收入分配的效应分析

根据间接税的再分配原理建立模型,运用广义熵指数(MLD)和2002—2012年的数据测算了我国三种主要间接税(增值税、消费税、营业税)对城乡居民收入分配的作用或效应。研究发现,我国现行间接税制对城乡居民收入分配不具有正向调节功能,反而具有逆向调节作用:与税前收入差距相比,税后城乡居民的收入差距增大;城乡内部收入差距的扩大要大于城乡之间收入差距的扩大。从三种主要税收各自的作用来看,增值税的逆向调节作用显得更突出一些,其次是消费税,最后是营业税;我国间接税制之所以呈现逆向的分配调节效应,主要是因为三种主要间接税的税率设计不科学、基本生活品(服务)和非基本生活品(服务)的适用税率没有拉开档距。

税收对我国城乡居民收入的再分配效应研究

合理的税制可以起到公平收入分配的作用。因消费结构及规模的差异,城乡居民所负担的税收也会有所差异。本文结合《中国城市(镇)生活与价格年鉴》和《中国住户调查年鉴》的统计数据,分别计算主要税种对城镇居民和农村居民的再分配效应。研究发现,我国税收对农村和城镇居民收入均具有逆向调节作用,在农村地区逆向调节作用更明显,但城乡的逆向调节程度都在逐渐弱化。鉴于税收对城镇与农村的再分配效应差异,我国应该进一步调整现行税制结构,完善收入监控机制,优化税收优惠政策的调节方向和力度。

税制结构与收入差距研究

当前社会收入分配差距已经突破合理的限度,调节收入分配、促进公平成为各方共同关注的热点问题。本文在分析税制结构与收入分配调节的关系基础上,剖析了我国税制结构与收入分配调节方面存在的问题,最后从完善税制方面提出促进收入分配调节的五项建议:一是建立直接税(所得税)为主体的税制结构;二是改革个人所得税制,强化流量收入分配调控;三是完善财产税体系,加强对社会财富分配调节;四是合理确定间接税负担,避免间接税在加剧企业两极分化而对收入分配带来的影响;最后,以负所得税理念为指导,通过补"低收入者"促进收入分配公平。

我国税制结构对居民收入分配影响的分析与思考

我国国民贫富差距较大已是不争的事实。尽管政府在税收方面采取了很多政策举措,希冀对居民收入分配进行调节,但效果并不十分理想,其主要原因在于我国当前的税制结构并不利于缩小贫富差距。以流转税为主体的税制结构使税制整体呈现出累退性,个人所得税对工薪收入的过分关注以及对财产性收入调节的缺位,增强了个人所得税制收入分配逆向调节的特征,财产税的缺失导致富裕家庭大量财产游离于政府税收制度调节之外。

中国收入分配结构变动及其对经济增长的约束

政府宏观调控促进了中国经济自20世纪90年代以来的快速、持续、稳定增长。这一阶段中另一个值得关注的现象是,中国的收入分配结构发生了偏斜以及居民收入差距在不断扩大。本文基于不同指标测度了这一阶段中国的收入分配结构特点及其变动状况,阐明和验证了这样的收入分配状况对于经济增长的约束效应及其作用机理。分析指出,旨在协调收入分配结构、改善收入分配状况的举措短期内将有助于增强宏观调控的效度,长期将对全社会的人力资本积累以及资本积累结构的改善产生促进作用,从而强化经济增长的动力。

产权制度、管理体制与收入分配的内在机理

对权力结构与收入分配内在关系与机理的分析证明,改革开放至今,国家和社会资源(包括资产和资本)在所有权、管理权和使用权之间的二次分离是我国市场经济的主导经济体制和管理模式。在这样的制度结构下,国家和社会公民的公权力与所有权被演变转化为政府行政管理权和资本控制权,即社会和市场经济活动的实际控制权。它们决定着国家资源和社会权利的初始分配,也决定着生产和社会收入的再分配。权力结构决定着分配结构,经济权利的分配是最根本的分配;强化国家公权和确定全体社会成员的民权是解决收入分配问题和实现社会稳定的必要条件;没有权力结构的平衡就不可能有收入分配的均衡。

直接税对居民收入分配影响的实证分析

直接税对居民收入分配有重要影响,是缩小居民收入差距的主要手段之一。文章基于我国城镇居民按收入七等分组的收入和支出数据,综合运用了税负累进性测度、税前与税后收入差距比较、多元回归分析等定量研究方法,对2002-2012年间我国直接税居民收入分配效应进行了实证分析,结果发现:我国个人直接税负具有一定程度的累进性,但直接税降低收入不平等的总体效果并不十分明显,这与现行直接税的内部税种结构失衡、税制要素设计不合理等因素有关。分税种来看,个人所得税调节收入分配的效果优于财产税。基于促进居民收入公平分配目标,今后一个阶段直接税改革的总体思路与基本路径为要突出"调高"主基调,加强财产持有、转让环节的税制建设,优化直接税的税种结构进一步完善以个人所得税与房地产税为核心的直接税的税制设计与税收征管。

国外税收结构的收入分配效应研究新进展

目前国外关于税收结构的收入分配效应研究的新进展主要表现为税收总量不变情况下一种税收对另一种税收的替代往往存在公平和效率的权衡,一般来说,一种税收对另一种税收的替代在改善收入分配的同时往往不利于经济增长,或者加剧了收入分配但却往往有利于经济增长;不同赶超经济税收结构的收入分配效应存在一些共同点也存在差异,普遍上,"形式上"累进的税收结构在实际过程中并没有改善收入分配,累进所得税因存在大量的逃税而效果有限;税收结构的收入分配效应研究开始应用一些新的分析方法。Bewley模型和CGE模型已经成为了研究税收替代收入分配效应的主流方法,同时,不同的税收累进程度指标选取,收入分配的纵向与横向分解和政府税率结构决策可能受现有收入分配格局影响这向个方面都可能使得研究者重新考察现有分析框架和分析结论。

供给侧结构性改革国际经验的借鉴与反思

当需求侧经济管理政策激发我国经济增长潜力的效力已成强弩之末时,适度调整经济结构改革方向转而推动供给侧结构性改革,以实现长期经济发展和社会福利水平提高,是我国顺应经济周期发展规律的应时之举。通过对德国、英国、美国三个典型国家不同时期供给侧结构性改革措施和经验的介绍,从最优税率区间、减税与政府预算赤字、供给侧改革的收入分配效应以及改革对失业率、劳动参与率的影响等方面进行反思和探讨,以期对制定和实施我国供给侧结构性改革的方案措施有所启发和借鉴。

论税收政策的社会功能

要实现阶层结构的合理化、收入分配的公正化、社会组织发展的有序化,就必须充分认识和发挥税收政策的社会功能。从阶层结构合理化来看,税收政策可以缩小底层阶层,扩大中产阶层;可以稳固中产阶层,限制上层阶层。从收入分配的公正化来看,税收政策有助于实现阶层、地区、企业和行业间收入分配的公正化。从社会组织的发展来看,税收政策可以间接为社会组织提供资金支持;可以有效引导社会组织人才队伍壮大;可以规范社会组织的运作,加强对社会组织的监管。

我国税制结构存在的问题及其对策研究

税收的政策目标是公平和效率,各国根据自己的国情和实际需要设置不同的税制结构。大部分发达国家实行所得税为主的税制结构,因为它侧重公平,而大部分发展中国家,比如我国是实行流转税为主体的税制结构,因为它侧重效率。在分析我国税制结构现状的基础上,提出其存在的问题,并给出合理的对策建议。

国民收入分配格局优化与税制结构调整

我国国民收入分配存在向政府和企业倾斜的现象,国民收入再分配环节居民、企业收入向政府流动,居民收入占国民收入比重较低,这是我国以流转税为主的税制结构造成的。国民收入初次分配中生产税是政府收入的主体,国民收入再分配阶段收入税调节乏力。因此,要优化国民收入分配格局,就必须尽快完成营业税向增值税的转变、调整消费税税目和税率、降低个人所得税税负并消除经济型重复征税,开征房产税和社会保障税,建立以直接税为主的税制体系。

个人所得税收入分配功能研究——基于个税税制设计、税收征管及整体税制结构的探讨

学术界将国内居民收入分配差距出现不断扩大的原因聚焦于个人所得税的体制缺陷上面,但忽视了税收征管和整体税制结构对个人所得税调节收入分配功能发挥的影响。研究发现,要充分发挥个人所得税对收入分配的调节作用,除了应对个人所得税税制本身做出调整以外,还应加强税收征管,不断完善整体税制结构。从个税税制设计、税收征管及整体税制结构三个方面探讨如何强化个人所得税对收入分配的调节作用,以期缩小收入分配差距,促进社会和谐与稳定。

论“调富”税制结构的失衡与优化

税收调节收入分配的失灵,源于税制结构中直接税与间接税、个人所得税与企业所得税、收入流量税与收入存量税以及劳动收入税与非劳动收入税的失衡。要缩小收入分配差距,必须推进流转税、所得税、财产税等税制改革,尽快完善税制结构。

陕西省税收结构对经济增长及收入分配影响的实证分析

文章以Cobb-Douglas生产函数模型为理论基础,通过实证分析方法,对陕西省税收结构合理性进行研究。结果表明:流转税类、所得税类、财产税类、特定目的税类对陕西省经济增长和收入分配无显著影响,没有发挥其应有的作用。资源税和行为税税收份额的增加虽然会提高经济总体规模,但同时会拉大资本和劳动要素的收入分配差距。基于以上分析,提出陕西省税收结构优化改革的建议。

房产税税制设计的国际经验与启示

合理的房产税税制决定了房产税成为地方财政的主要来源,并在调控房价及调整收入分配等方面发挥重要作用。总结房产税的现实功用,剖析房产税试点过程税制设计思路存在的问题,比较境内外房产税税制的具体操作经验,为房产税税制设计提供借鉴。国际经验证明房产税征收要与房产税税制的改革统筹进行,房产税税制是保证税收公平性、可操作性、税收效率及实现税收目标的基础。