基于无偿划转方式实现铁路国有产权置换重组的财税处理研究

以国有产权无偿划转实施国有企业重组,具有操作简单、快捷、成本低等优点,但会计准则、税法上对国有产权(股权)无偿划转并没有相应明确的处置规定。为完善基于无偿划转方式实现国有资产置换重组的操作程序,通过对现行会计准则、税收政策的分析研判,提出可根据实际获批条件,分别采取非货币性交易处理方式、特殊税务处理方式或法人增、减资处理方式进行财税处理。同时,提出置换双方应签署互以股权无偿划转方式置换各自拥有的铁路公司股权的改组文件或主协议,以规避法律风险;会计处理上均应不改变原资产计税基础,以确保税务风险可控;无偿划转协议中应明确划转产权(股权)经审计后的账面净值等组成,以便账务处理需要。

论新收入准则下纺织企业所得税的纳税调整和会计处理

新收入准则的颁布实施对纺织企业的所得税纳税筹划产生一定的影响,在新收入准则下,纺织企业要做好对企业所得税纳税调整和会计处理工作,不断提升自身的企业所得税纳税筹划能力水平。鉴于此,文章从新收入准则下对纺织企业的影响出发,分析了新收入准则下纺织企业所得税的纳税调整和会计处理,并提出了几点新收入准则下纺织企业强化企业所得税管理的意见,目的在于提高纺织企业所得税纳税筹划能力,降低纺织行业纳税风险,促进纺织行业健康稳定的长期发展。

增负还是减负:环境保护税与企业税收负担

文章采用2015—2022年上市公司面板数据,构建三重差分模型探讨环境保护税对重污染企业税收负担的影响。研究发现:环境保护税对重污染企业减负具有积极作用,推动企业致力于绿色研发创新和向下盈余管理来降低税收负担。环境保护税显著降低了非国有企业以及地方环保监管严、税收征管强地区重污染企业的税收负担。据此,提出积极落实《环境保护税法》、优化环境保护税污染排放的税收减免和优惠政策、制定差别化征收的环境保护税税率等政策建议。

基于节水和减排双重视角的水资源税改革的效果研究:来自微观工业企业的证据

水资源税作为绿色财税的重要政策之一,对完善我国绿色税制以及推动形成绿色发展方式和生活方式都具有重要的意义。本文基于2016年水资源税改革的政策冲击构建连续型双重差分模型,结合2013-2019年河北省的工业企业数据考察了水资源税改革对企业用水行为和污染行为的影响。结论显示,水资源税改革具有节水和减排“双重红利”效应,改革促进企业用水量下降,用水效率提升,并且有利于减少水污染排放。异质性分析显示,水资源税对高耗水企业的节水效应和减排效应的影响更为显著,对地下水管控区的影响高于其他用水区。机制分析表明,价格和税收机制增加了企业用水成本,倒逼企业提升用水效率,短期内,企业主要依靠加大末端治理投入实现节水效应和减排效应。研究从实施差别化的税收政策、强化源头创新激励以及完善配套措施等方面提出了针对性的政策建议。

个税税负、市值管理与高管减持——基于股权激励配套措施的研究

近年来,股权激励办法在实践中取得了一定的成效,但也出现了公司高管认为行权后的税收负担偏重、纳税期限较为紧迫等问题。理论分析表明,现行股权激励办法与财税管理细则存在不一致,这种高管自身现金流入与纳税现金流出时点的不匹配可能会影响股权激励的实施效果。基于股权激励实践现状,以2010—2018年上市公司为样本,研究税收待遇对公司高管的盈余管理动机和股票减持行为的影响。实证分析结果表明,公司高管的盈余管理行为主要受到股权激励强度和个人所得税税负这两个因素的影响:给定相同的股权激励强度,公司高管的预期税负越高,其使用盈余管理规避个人所得税税负的金额可能就越多,公司高管在解锁日面临的应纳税额越高,其在解锁日后6个月内减持股票的金额可能就越多;给定相同的应纳税额,税收征管强度越高,高管减持股票的金额可能就越多。建议在股权激励办法及配套措施中规定,对经税务局核实确有纳税困难的公司高管适当延长纳税期限,或者将目前高管出售股票时只征收资本利得税的办法改为根据持有股票的时间长短征收不同的税(即短期征收个人所得税,长期征收资本利得税),以此来遏制公司高管提前套现离场的倾向。

《初级会计实务》中增值税业务账务处理的原理分析与建议

增值税作为我国第一大税种,从开始实施至今,规则一直处于变化中,总体趋势是税率和账务处理都一直在简化。目前增值税明细科目依然太多,一些账务处理原理还有瑕疵。对视同销售、进项税转出、税控设备、金融商品等账务处理进行原理分析并提出建议。究其原因在于对增值税“链条”的理解,增值税的核心在于是否增值和是否进入下一个增值环节,基于这两点,对于做增值税条例的相关规定就可以简单些,方便企业会计人员实务操作。同时纳税义务时点、价格变化、开票与否对企业、对国家的税收影响也作了分析,为进一步的制度完善提供依据。

善治之税:数字化监管与中小企业融资困境

融资难一直以来是制约中小企业健康成长的一大瓶颈,尤其是在数字经济背景下,严格的数字化监管使企业融资环境更加透明,这对中小企业融资来讲,是“雪上加霜”,还是“雪中送炭”?本文以金税三期为准自然实验,使用2010-2016年全国税收调查数据,实证检验了数字化监管对中小企业融资困境的影响及其作用机制。研究结果表明:金税三期不但没有额外增加中小企业融资成本,相反增强了其信贷融资能力,有助于融资困境转化成顺境。机制分析显示,数字化监管优化了中小企业内外环境,不仅对内提升了企业税收遵从度和治理能力,还优化了税收治理环境和银企信贷配给效率。这种“内外兼修”方式有助于发挥治税效应和治理效应,表现为善治之税。异质性分析发现,区域市场化程度越高,数字化监管的激励效应越显著。同时,数字化监管也显著提升了非国有企业和较高融资约束企业的信贷融资能力,对改善中小企业融资困境、建设数字强国具有积极的作用。

合伙制私募股权基金会计和税务处理中相关问题研究

近年来,私募股权基金已成为发展服务实体经济和居民财富的重要力量,越来越受各方的关注,私募股权基金主要有三种形式:分别为公司制、合伙制及契约制,而其中的合伙制由于其设立、投资和分配的灵活性以及能够避免双重征税的问题,更是受到了私募投资人的青睐,是目前市场上最主要的私募基金形式。我国合伙企业的相关法规主要是在1997年、2000年、2001年及2008年先后颁布的,相关法规内容的设计与制定未考虑到合伙制私募股权基金投资模式的发展以及其特殊的税务处理原则,该类投资经营模式与传统的合伙企业既有相同的地方,又有其特殊性,其会计和税务处理的特殊性引起了从业人员的关注和重视。合伙制私募股权基金与公司制存在着一定的差异。基于此背景,文章深入研究合伙制私募股权基金在会计和税务处理中面临的相关问题,包括与公司制会计处理差异问题、所得税差异分析以及合伙企业其他税种分析,并提出相关解决方案和建议,旨在帮助合伙制私募股权基金更好地开展会计和税务管理工作,在服务私募基金发展的同时,进一步促进经济发展。

税务筹划在饲料企业会计处理中的应用

税务筹划是一种合法且有效的税务管理方式,目的在于降低饲料企业税收负担,增加饲料企业市场竞争力。因此,合理开展税务筹划,有利于饲料企业的可持续发展。为便于分析,本文从饲料企业会计处理的主要内容和特点分析入手,强调税务筹划在饲料企业会计处理中的应用,并结合案例加以论述,以期为饲料企业开展税务筹划提供一定的参考和借鉴作用。

PPP项目付费机制财税处理探讨

对于整个PPP项目而言,付费机制的统一是政府与社会资本方合作的基石,是其中最为重要的一环。本文结合《企业会计准则解释第14号》、最新税收政策以及付费机制的内涵,通过案例对不同付费机制模式下PPP项目的财税处理展开探讨,进而提出完善PPP项目付费机制的政策建议。

污染者付费原则的再审视及对我国环境税费政策的启示

污染者付费原则作为环境领域的基本理论原则,对其正确、全面地认识,对于指导当前环境税费改革意义重大。笔者在对污染者付费原则的发展进程进行梳理的基础上,深入探讨污染者付费原则背后的内涵,着重分析污染者付费的两个基本问题:(1)怎样界定污染和污染者;(2)污染者应付多少费用。而后对污染者付费原则在我国的具体应用进行评析。分析表明,污染者应当承担污染控制和环境损害的全部费用;如果污染者不付费或者少付费,都会使污染者受益,社会受损。目前我国排污费存在着收费标准偏低,地区间差异较大,征收对象不科学等问题。依据污染者付费原则探索出的环境税制定思路可以为环境税费改革提供参考。

对医疗机构分类管理政策的回顾与反思

通过回顾与分析医疗机构分类管理政策出台的背景,指出该政策出台的必然性。同时,指出卫生行政部门自身的权限决定了它主持制定的分类管理政策无法解决公立医疗机构改革的诸多关键性问题。分析了该政策实施效果不佳的原因是由于与该政策配套的营利性医疗机构税收政策和工商登记要求不尽合理。而导致目前该政策进退两难的原因则是由于该政策赋予工商和税务这两个部门在营利性医疗机构经济监管中较大的权限,使部门利益已经形成,卫生部门在与上述部门协调修改有关规定时难度极大,包括医疗机构管理体制改革在内的所有事业单位改革,仅仅依靠各行业主管部门无法取得突破性进展,国务院必须加强有关部门的协调,必须对事业单位改革做出全盘性的规划。

特殊性税务处理与税收中性原则---论我国企业重组税制股权支付的问题与出路

我国企业重组特殊性税务处理股权支付要件中,"股权"的定义是本企业或本企业子公司的股权,存在明显失误;该"股权"的准确定义应为本企业或本企业母公司的股权。只有如此,才能使三角重组规则符合特殊性税务处理"权益连续性"原则的要求。公司法的交叉持股规则是税法三角重组规则的前提和基础,解释和说明了税法三角重组存在的原因和逻辑。重组形式中的企业合并或分立需要通过分解成股权或资产的分步交易,以恰当设计不同形式企业合并或分立的税法规则,这是公司法内在机理的法律属性,也是税收中心原则的必然要求。包括企业合并、分立、三角重组在内的所有适用特殊性税务处理的企业重组,都应当遵循税收中性原则的指导,并通过股权或资产的分步交易判断重组的经济属性,经济效果相同的重组税法应当予以同等对待。

西部大开发税收优惠政策实施效果评估

本文通过对西部开发税收优惠政策与地区经济增长、企业生产经营行为以及地方财政收入关系的评估分析,认为西部开发税收优惠政策对经济增长具有明显促进作用,对企业资产利润率提高也具有显著正效应。但从2002年到2004年西部开发税收政策对西部经济增长促进效应不断降低。最主要的原因是政策涉及的垄断企业多,市场化企业少;能源开发、环境污染严重企业享受多,实现地方可持续发展企业享受少;优惠税额主要促进了中央大型能源开采垄断企业,大多数有利于西部地区经济可持续发展的支柱产业得不到有效支持。所以提出:西部开发税收优惠政策在覆盖面上应做有增有减,并做出延长政策时效等调整。

流转税影响个人收入分配调节的分析研究——以我国城镇居民支出结构为考察基础

文章提出了流转税影响个人收入分配调节的理论模型,并对其进行了因素分析,推证得到了一些重要的判别规则。并在此基础上以城镇居民为目标群体,加工整理了我国各收入阶层城镇居民的消费支出数据,对我国流转税影响个人收入分配调节的作用进行了实证分析。最后,文章利用理论分析部分得到的判别规则,结合实证分析中得到的一些计算结果,提出了完善流转税影响个人收入分配调节作用的政策制定思路。

企业年金缩小企业与机关事业单位职工养老金差距的政策仿真研究——工资异质性的视角

引入工资差异对企业职工企业年金缴费意愿的影响,采用仿真方法测量企业年金对企业与机关事业单位职工养老金差距的影响。首先,根据我国养老制度安排,构建了企业年金基金、基本养老金、退休金预测模型和养老金差距测量指标;其次,选取工资水平从社平工资的0.5倍～5.0倍的14类代表性职工,模拟了基准情境和提高企业年金税收优惠的四种情境——提高雇主缴费的企业所得税免税上限、降低雇主缴费计入个人账户部分的个人所得税税率、降低领取阶段的个人所得税税率、免征个人缴费的个人所得税,并进行了敏感性分析。仿真结果表明,企业年金及其税收优惠政策能够有效缩小企业与机关事业单位职工养老金差距,提高雇主缴费的企业所得税免税上限的作用最显著。企业年金投资收益率提高、企业年金管理费率降低、余寿减少、社平工资增长率提高和工作年限增加都会放大这种作用,反之亦然。工资越高企业职工从企业年金中获益越大,可能扩大企业职工内部养老金差距。

对赌协议中盈利补偿的会计及税务处理——以海南航空为例

一直以来,关于对赌协议的会计和税务处理问题饱受争议,众说纷纭。目前国家并没有明确的法律对对赌协议的法律性质及其效力进行阐述、说明及规定。2014年5月5日,海南地税局出台了《海南省地方税务局关于对赌协议利润补偿企业所得税相关问题的复函》,这是国内地方政府首次提出关于对赌协议补偿企业所得税相关问题的正式批复意见。文章所选案例即根据该文件进行分析,对于其他企业对赌协议企业所得税税务处理办法有着重要的参考和借鉴作用。

电子商务税收征管机制创新研究

随着电子商务的飞速发展,电子商务税收征管成为热点问题。本文借鉴境外电子商务税收征管经验,构建电子商务税收的电子发票征管架构,从纳税主体、征管流程和委托代征等角度设计电子商务税收征管机制,并提出完善法律法规、建立征管信息平台、出台优惠政策、加强人才培养等对策建议。

现行税制中的视同销售:问题与对策

现行税制中视同销售存在的主要问题:相关概念缺乏解释,流转税与所得税视同销售的范围不规范、不协调;对同样的视同销售行为税务处理方法存在争议;视同销售会计处理方法不统一。应着重从以下方面解决这些问题:完善税收法规,对相关概念予以解释和明确;尽可能使流转税与所得税视同销售的范围协调一致;规范特殊视同销售行为的税务处理方法,尤其是对视同销售中赠送的税务处理的规范;统一视同销售的会计处理方法。

银行贷款损失税收待遇的国际比较及启示

通过对银行贷款损失准备金的税收待遇进行国际比较发现 ,尽管目前国际上还没有一个统一的确认贷款损失及其减税的完美方法 ,但从各国实践及其发展趋势看 ,特定准备金法在确认减税时机及实际贷款经济价值下跌上 ,相对来说要优于其他方法。同样 。