自由贸易港开征销售税的相关问题分析——以海南自贸港为例

在全球化和区域经济一体化背景下,自由贸易港作为对外开放重要窗口,其税收政策设计实施极为重要。销售税作为重要税收工具,在自由贸易港税制中占很大比重。海南自贸港是我国对外开放新高地,税收政策尤其是销售税开征,关系到自贸港财政收入,影响到自贸港竞争力、吸引力。文章分析自由贸易港开征销售税相关问题,选取海南自贸港作为具体案例,对海南自贸港发展现状和税收政策进行梳理,研究开征销售税必要性,分析其对海南自贸港经济发展、消费者及企业可能产生的潜在影响,提出相应政策建议,为海南自贸港税收政策制定提供参考依据。

论封关后海南自贸港税法的创新优化

封关后海南自贸港税法创新优化,直接关系到税收在自贸港建设中重要功能的发挥与地位的体现。税法创新优化对内要“合法”,即敬畏和遵从现行中华人民共和国各项法律,以《自贸港法》作为税法以及执法、司法领域规范性文件创新优化的依据;对外要“合规”,即遵从现行国际自贸港税法规则。理论上,由于所合之法与“规”存在时代的局限性与不足,自贸港税法创新优化就要以敬畏和遵从优良税收道德为价值导向系统,即要坚持以“征纳两利”为税法及其税收法治建设创新优化的核心价值导向,坚持最大限度满足人民群众不断增长“美好生活”需求的原则。

海南自贸港税制改革影响因素与突破路径

税制安排是实现自由贸易港高质量发展的核心动力。当前,海南自贸港税制改革正面临外部新一轮国际税改和内部财政约束等因素影响制约,如何有效突破,加快构建具有国际竞争力的税制体系是建设具有世界影响力的中国特色自由贸易港的重要任务。为此,一方面,建议加快海南自贸港税收法制化建设,优化税制结构,降低所得税和流转税税负,将现行全球税制向有限属地税制转型,建立符合支柱二规则的税收优惠政策。另一方面,大力推动自贸港财政体制改革,明确中央与海南自贸港事权和支出责任划分,科学合理界定自贸港财政支出范围,加快支出方式改革,优化地方政府债券发行和使用管理,以应对自贸港内部财政约束的挑战。

基于国有企业同一控制下的特殊税务重组路径和方法

国有企业作为国民经济的支柱,伴随着国民经济发展取得了丰硕成果,但在不断发展壮大过程中也出现了企业法人户数多、法人链条长、管理层级多、管理效率低等问题。基于国有企业推动现代化治理体系建设的目标要求,结合国有企业推动压缩管理层级、减少法人户数改革的实际,通过论证国有企业同一控制下企业间采用特殊税务重组压减法人的路径和方法,为国有企业完成改革任务、降低运营管理成本、提高管理效率提供参考。

会计信息可比性、企业税收筹划与投资效率的关系研究

通过分析大规模数据集,构建多元回归模型,探讨会计信息可比性、企业税收筹划和它们之间的相互作用对投资效率的影响。研究发现:会计信息可比性对投资效率具有显著的正向影响,更具可比性的会计信息能够提高企业的投资效率,为投资决策提供更准确的指导,这一结果在统计学上是高度显著的;企业税收筹划与投资效率之间存在负相关关系,尽管其p值略高于1%,但仍然显著,这表明企业在追求税收优惠的同时,可能会牺牲一部分投资效率,因此需要在税收筹划和投资决策之间取得平衡;会计信息可比性与企业税收筹划之间的交互作用存在相互调节的关系,即高可比性的会计信息可能减弱企业税收筹划对投资效率的影响,反之亦然。

海南离岛免税政策下“套代购”走私犯罪治理研究

自2011年海南离岛免税政策正式实施以来,经历多次调整,免税力度不断加大。2018年探索在海南建设中国特色自由贸易港,海南开放水平不断提高。但与此同时,衍生出利用他人离岛免税购物资格与额度购买免税商品转而在国内市场销售牟利的新型走私犯罪,即“套代购”走私犯罪。为此,通过多案例研究方法,从走私对象、走私形式、犯罪主体以及涉税金额等四个方面构建典型案例指标,并据此筛选中国裁判文书网中典型“套代购”走私犯罪案件进行研究,总结“套代购”走私犯罪特点,分析打击该类走私犯罪的难点,进而提出治理“套代购”走私犯罪的对策,旨在进一步打击走私,为海南自贸港健康发展提供借鉴与参考。

刍议税收优惠政策对高新技术企业研发投入的影响——以海南自贸港X公司为例

国际竞争激烈程度不断加剧,从根本上来说竞争的核心就在于科技创新,对科技创新来说,全球产业布局规划和国家经济结构对其提出的要求也在不断提高。所以,企业若想持续健康发展,在研发领域投入的资金和精力必然要增加。现阶段,外部环境和经济下行对企业发展的影响非常大,政府发布各种“减税降费”等扶持性政策,以促使企业在高新技术研发方面更有动力,也为企业竞争力提升和企业价值提高奠定有力基础。

自由贸易试验区的设立缓解了企业融资约束吗?--基于自由贸易试验区设立的准自然实验

自由贸易试验区的设立是中国深化改革、全方位构建对外开放格局的试验田。本文基于2010—2021年中国A股上市公司数据,以自由贸易试验区的设立作为准自然试验,采用双重差分模型检验自由贸易试验区设立对企业融资约束的影响。研究发现:自由贸易试验区设立能显著缓解企业融资约束,该结果在经过平行趋势检验、安慰剂检验与PSM-DID等检验后依然成立。机制检验发现:自由贸易试验区设立影响企业融资约束化有信贷支持、税收优惠与政府补贴三条路径,且自由贸易试验区设立对企业融资约束的缓解作用在融资困难企业、高新技术企业以及制度创新水平高的地区更显著。因此,要利用自由贸易试验区优势缓解企业融资约束,提升自由贸易试验区内金融服务实体经济的能力,发挥制度创新的核心地位。

海南自贸港发展离岸贸易的政策研究

离岸贸易作为外贸活动中具有高附加值的新型贸易方式,在海南自贸港封关运作之际,着力推进离岸贸易新业态的发展势在必行。首先对离岸贸易的概念、特征与类型进行系统梳理,认为离岸贸易服务体系的完善、税赋水平的降低、外汇管制的宽松以及金融市场监管体制的完善是持续推进离岸贸易发展的重要条件。然后从政策角度出发,参考现有国际自贸港发展离岸贸易的成功经验来可视化政策效果,最后建议海南自贸港应更加注重离岸贸易与提升政府服务水平、优化营商环境和加强专业监管三个目标相结合,应以打造优秀的离岸贸易综合服务平台为核心,紧紧围绕税收制度的设计、外汇管理模式的变革、金融监管方式的完善等来建立政策框架以加快离岸贸易发展步伐。

双重政策路径赋能个人养老储蓄——加拿大个人养老金制度的实践经验及其启示

我国个人养老金制度在回应国民日益增长且多样化的养老保障需求的同时,也应该顺应社会需求和时代呼唤,成为推动共同富裕的重要制度安排。加拿大在个人养老金制度建设方面积累了诸多成功经验,业已成为全球个人养老金制度覆盖率较高的样板国家之一。在60余年的建设历程中,加拿大联邦政府构建了以注册退休储蓄计划(RRSP)和免税储蓄账户(TFSA)为主体的双重个人养老金政策路径,激励和支持公众积累个人养老储蓄,以提高自身退休收入。研究发现,加拿大两项个人养老金政策并行的模式凭借具有针对性的税收优惠政策、较为灵活的账户设计以及与公共养老金政策紧密衔接等有利因素,在提高制度覆盖率和保障公民退休生活等方面取得了较大的成就,但也面临着对低收入群体的吸引力不足,以及账户资金投资收益低且抗风险能力弱等现实困境。加拿大的经验教训可为我国优化个人养老金制度带来如下启示:一是明确个人养老金制度的目标定位;二是瞄准中低收入群体,优化制度设计;三是充分发挥政府和企业的重要作用,促进二者合力实现制度的广覆盖。

关于海南自贸港开征销售税的相关问题研究

实施特殊的税制安排是海南自由贸易港建设的核心和重要支撑,而启动销售税是整个税制改革的重要创新举措。作为一个全新的税种,开征销售税还面临着如何有效界定零售环节、如何设定合理的税率水平、如何降低征管风险等诸多困难和障碍。应借鉴美国销售税的实践经验并结合海南自由贸易港实际,对销售税税制进行初步构建。

制约上海免税购物的主要瓶颈问题和突破方向

上海发展免税购物,应根据当前发展状况明确发展定位,找准政策的目标消费者群体,并在后续政策制定、实施、追踪评估等一系列过程中始终聚焦既定目标。从短期看,上海免税经济发展水平在国际上并不占优,吸引国外旅客消费难度相对较大,将引导海外消费回流作为主要目标较为合适。从长期看,上海要跻身国际消费中心城市之列,应当考虑吸引国外旅客消费,这就需要有强力的消费品牌、强大的旅游和文化产业为基础。

考虑进口税负与通关延误的制造供应链布局演化分析

国外供应商选址自贸区海关特殊监管区域能够避免剩余库存进口税负,但“二线”通关可能影响供应及时性。以拉动式生产广泛应用为背景,引入演化博弈研究进口税负和通关延误对自贸区供应链布局的影响。存在3种布局演化稳定策略,并给出了基于进口税负与通关延误判定演化方向的3个条件;进口税负对系统演化速度的影响与演化稳定策略相关;通关延误对布局演化的影响具有不确定性。相关结果可以为自贸区规划管理提供参考。

中美贸易摩擦对广东经济和税收收入的影响研究

为了研究中美贸易摩擦对广东省经济及税收收入的影响,探究减税降费政策进一步实施的空间,选取广东省GDP、进出口与税收数据,结合描述性统计与计量模型进行实证分析。研究认为,中美贸易摩擦对广东省的GDP与税收收入产生一定程度的影响,但是广东省的整体经济与税收收入依然保持着增长趋势;广东省的出口经济整体向好,对美出口企业和第二产业中的部分制造业受到影响。研究表明,广东省地方政府要进行合理的税收减免,降低消费税及其他小额税种的税率,落实税收优惠政策,降低企业税负促进GDP增长;坚持高水平对外开放,扶持出口企业开拓新兴市场,加大广东自贸区招商引资力度;打造科技创新平台,鼓励企业加强核心技术研发。

海南自贸港税收政策对企业税负的影响及建议

《海南自由贸易港建设总体方案》已经出台,其中的税收优惠政策实施的效果如何?对海南省内实质经营的企业的税负产生了哪些影响?为了探究这些问题,文章以HY高新技术企业为例,分析企业税负的变化,分析显示,该企业的增值税和企业所得税税负都有降低,税负压力有所下降。但调查发现一些企业认为税收优惠政策的影响并不显著。在此基础上,本文提出了实现税负普降,扩大税收优惠面,提高减税政策的精准性和独特性以及政府服务水平等方面相关建议,为进一步出台相关减税政策提供参考支持。

海南自由贸易港税制创新法治化路径研究

税制竞争力是自由贸易港国际竞争力的关键因素。当前,海南自由贸易港已经进入全岛封关运作压力测试期,税制创新是压力测试的核心内容。有序建构既对标国际标准、又彰显中国特色的海南自由贸易港税收制度是一项重大的系统性“制度工程”,必须在法治轨道上有序推进。鉴于税制创新面临税权配置不够协调、法治保障不够充分、税收环境不够优化三个方面的问题,建议坚持“事权法治制度环境一体化”的方略和路径,在借鉴国际知名自贸区(港)有益法治经验的基础上,构建加强有效赋权力度、践行“特别授权法模式”、推进税收征管数字化三位一体的法治化路径,以期为建立与高水平自由贸易港相适应的税收制度提供思路和方法。

基于CiteSpace的海南离岛免税研究综述

合理的免税购物政策能够减少消费外流,海南离岛免税政策的出台旨在打通国内和国外两个市场,促进国内市场和国外市场经济的双循环,对于提高区域经济发展水平具有重要意义。基于文献统计分析法与CiteSpace可视化工具,从研究机构、研究作者、研究热点、研究内容四方面对海南离岛免税发展研究状况进行分析。研究发现,海南各大高校是该领域发文的主力军,研究作者间合作较少,高校与研究机构间的合作有待加强,研究热点体现为“海南”“离岛免税”“免税品”“旅游业”“旅游消费”等,研究内容主要集中在离岛免税比较研究、离岛免税政策的经济效应及免税政策下的消费者行为三方面。

关于个税起征点的研究

本文提供了一种方法,即通过数值模拟,考察了个人所得税起征点和劳动就业率、社会公平以及社会福利水平的相互关系。本文以搜寻和匹配模型为基础,根据我国目前个人所得税制度中对分级税率和税级距的设定,通过数值模拟的方法计算了合理的个人所得税起征点。计算结果显示:(1)中国的个人所得税起征点仍有一定的提升空间,但空间并不大。(2)提高起征点可以增加就业,若将起征点由2 000元提高到2 800元,就业率可以提高两个百分点。但起征点从2 800元再继续提高,对就业的促进作用就微乎其微了。(3)提高个人所得税起征点在一定程度上损害了社会公平。因此,要兼顾社会公平,个人所得税起征点不宜过高。我国的个人所得税改革不应该强调起征点,以家庭作为课税单位才是个人所得税改革的重点和方向。

仪器设备进口免税工作的探讨

探讨了高校附属医院仪器设备进口免税中存在的政策问题、使用问题及法律风险。

对完善我国个人所得税制的探讨

本文对当前我国个人所得税征收制度中存在的问题进行了分析,指出了当前个人所得税制度存在的不足,并针对各种不足提出了相应的对策:改变税制模式,调整税率结构,调整纳税人认定和应税所得确认的规定,实行年终汇算清缴以及削减和调整减免税项目等。