房地产业“营改增”对企业财务效率影响研究--基于DEA模型的实证检验

基于数据包络分析(DEA)的BCC模型,测度中国房地产业上市公司在"营改增"前后时期的企业综合财务效率,同时以在2016年5月1日后没有新开工项目的房地产业企业为对照组,通过双重差分模型衡量2016年国家对房地产业施行"营改增"对企业财务效率的政策效果。研究表明:针对房地产业的"营改增"政策对企业财务效率有显著的促进作用,政策效果初步显现。但相关部门仍需要不断完善和调整政策,也需要跟踪研究"营改增"对相关行业的长期政策效应。

“营改增”对我国第四方物流平台赢利模式的影响

2012年"营改增"政策的实施给物流业带来了巨大冲击,导致部分物流企业税负上升,成本也随之提高,利润摊薄。然而研究发现,"营改增"政策实际上更有利于那些科技含量高、经济附加值大、人力成本低的物流企业,而其中政策红利获得最多的就是第四方物流平台企业。"营改增"背景下,物流业各参与方对税收产生了新的需求,正是这种新的需求给第四方物流平台带来了巨大商机。"营改增"背景下,第四方物流平台为更好地提高赢利水平,服务更广泛客户群体,可构建N个货主企业+1个第四方物流平台+N个中小物流企业的"N+1+N"赢利模式。第四方物流平台"N+1+N"模式的本质在于,重构物流行业内部企业间利润与税收结构,并最终带来物流行业供应链与价值链的重新组合。这种模式的构建有利于实现物流、信息流、资金流的全面对称,保证票据流真实可靠,不仅为各参与方创造更加公平的商业环境,而且为"三流"一致的实现提供重要保障,有利于我国税务部门相关征税活动的开展。

营改增对交通运输企业的税负成本影响及应对措施研究

通过对比六家上市交通运输企业实行营改增税改后的税负变化案例对比来初步了解"营改增"对企业的影响,有针对性地提出交通运输企业应对"营改增"的策略建议,帮助交通运输企业进行有效的企业内部管理控制,以降低企业的纳税风险,在一定程度上为规范交通运输企业内部财务制度提供借鉴,更好地促进交通运输企业的改革和发展。

“营改增”政策的冷思考

"营改增"政策虽然目前为企业带来税负的下降,但也在一定程度上加剧了地方政府财政困境,导致地方政府乱收费及预算外资金的出现。"营改增"政策的负效应源于我国财政分权制度的弊端,这些弊病中最为严重的是地方政府负债、权力失衡与失控。"营改增"政策初衷的实现有赖于健全的财政分权制度。为此,必须建立健全我国财政分权制度,即制定《财政收支划分法》,用法律的形式确定中央政府与地方政府的财政收益权、财政支付责任等,并将预算外资金纳入预算。

我国营业税改征增值税的政策效应——基于文献综述视角

为把握"营改增"相关研究的进展和后续方向,提高后续研究的效率和深度,对已有文献进行了梳理和分析。统计发现,学界较为关注"营改增"的目的与意义,对税负和财税体系的影响,对财政与经济的影响,对各相关行业的影响等。"营改增"有利于完善税收制度、减轻企业税负、调整产业结构和促进经济增长,对相关行业的影响则涉及诸多方面。受可获数据限制,已有研究重宏观、轻微观,重定性、轻定量,因此"营改增"相关研究还有待进一步拓展和深化。

“营改增”后以经营租赁方式出租不动产的会计核算

自2016年5月1日财政部、国家税务总局将不动产纳入抵扣范围,不动产租赁服务行业实行"营改增"后,以经营租赁方式出租不动产(简称出租不动产)进行会计处理时应考虑简易计税方法和一般计税方法下对增值税的计算和账务处理不同。本文阐述了全面"营改增"后一般纳税人和小规模纳税人经营出租不动产的应纳税额和预缴税款计算,重点分析了一般纳税人不同时间点取得的不动产在出租时适用不同的计税方法、税费计算和具体的会计处理。

“营改增”后个人转让二手普通住房的税收政策探研

本文主要根据"营改增"后的最新政策来分析个人转让二手普通住房的税收适用政策,并根据这些政策进行税收处理分析,最终归纳出各种转让方式的税负及其规律。经分析可知,个人转让二手普通住房主要涉及增值税、城市维护建设税、教育费附加(含地方教育附加)、个人所得税、契税、土地增值税及印花税,且在不同交易方式下税负差异甚大。其中个人转让二手普通住房都免征土地增值税,转让方转让购买5年以上的二手普通住房,税负最小的转让方式是出售,转让其他购买年限的住房,税负最小的转让方式都是继承。而将购买未满2年的住房转让,转让方税负最重的转让方式是出售,其他任何情况下转让方式税负最重的都是其他赠送。

水电行业增值税政策有关问题研究

全面"营改增"政策的实施,对降低水电企业税负,提高水电企业经济效益具有重要意义。但当前水电行业增值税政策在具体实施过程中还存在诸多矛盾和问题,例如抵扣链条不完善、优惠政策不连续、进项端与销项端税率不平衡等,这些矛盾和问题已不同程度影响了水电行业的健康、稳定、可持续发展,弱化了税收对水电行业的调控和导向作用。文章从水电行业增值税抵扣链条、增值税优惠政策、增值税销项税率3个方面对水电行业增值税政策有关问题进行了分析,并以某水电站为实例进行了税负水平的测算,并在此基础上,分别从避免重复征税、保持"营改增"前后税负稳定、进项端与销项端税率平衡的角度出发,提出进一步完善增值税抵扣链条、继续延续增值税返还政策并保持一定的持续性、将水力发电增值税销项税率调整为9%等政策建议。

中小企业应对“营改增”税收政策探析

我国自2016年5月1号全面实施征收营业税改为增值税以来,引起中小企业的税收负担显著变化。通过对"营改增"税收政策主要内容的介绍,对不同类别纳税人及不同行业中小企业税收负担进行分析,提出了中小企业应对"营改增"政策的对策建议。

增值税新政策对企业带来的减税效应研究

2018年3月,国家出台深化增值税改革的措施,进一步减轻市场主体税负。纳税人发生增值税应税行为由原适用的17%和11%税率分别调整为16%、10%,此次新政究竟给企业带来了怎样的减税效果,通过数据分析、对比分析等方式,对增值税新政改革的效果及其问题展开调查研究,并针对新政改革的不足提出相应的调整措施。

上海市营改增对生活服务业的影响分析

李克强总理曾明确提出从2016年5月1日起要实施全面营改增政策,这一政策是我国经济发展的产物,极大地优化了我国的税收制度。由于增值税是一种价外税,而且只对增值额部分征税,因此形成了完整的税收抵扣链条,从而可以有效地避免重复征税问题,这对我国各行业各领域的经济发展和税款征收都产生了深远的影响,尤其是生活服务业。

“营改增”的创新效应:基于模糊断点回归的经验证据

“营改增”的政策目标不仅在于减轻企业税负,而且在于瞄准经济转型升级,助力创新驱动。本文选择基于模糊断点回归的自然实验方法,采集1988-2015年147家上市公司的微观数据,分析“营改增”影响企业创新行为的机制和效应。研究发现,相较于倍差法,模糊断点回归能够更加精准地识别逐步试点政策对企业创新行为的差异化影响。“营改增”政策的实施使得企业专利申请数量出现明显断点,并且在提升创新数量的同时,更有利于企业创新质量的提高。民营企业、东部地区企业和竞争性行业企业的创新行为对“营改增”反应更为敏锐。

“营改增”政策对企业创新投入的影响研究——基于倾向得分匹配的双重差分方法

'营改增'是否会促进企业的创新投入?已有的研究给出了不同的答案。本文运用双重差分法结合倾向得分匹配法检验了'营改增'的创新促进效果,以沪深交易所上市公司为样本的实证研究结果表明,'营改增'政策对相关企业的研发投入没有显著影响。之后,论文对产生上述结果的可能原因进行了深入探讨。

“营改增”扩围后相关税收问题研析

2014年1月1日起继“1＋6”个行业之后。铁路运输和邮政业的“营改增”试点在全国范围内推行。本文从12个省市2012～2013年试点的总体情况分析着手。充分肯定了试点地区的做法和成绩，为全国推广提供了政策和征管方面的经验。同时，列举了试点过程中所暴露的政策缺陷和征管中出现的新问题、新矛盾，欲利用“营改增”所带来的财税改革契机，从宏观战略层面、微观操作层面就如何推进增值税制度完善、中央与地方财政关系处理、地方税体系重建．国地税机构设置等问题，提出了参考建议。

我国减税政策会影响地方财政支出效率吗

减税政策会造成地方财政收支不平衡的发展困境,而财税政策如何提质增效,对于保障我国减税降费的政策空间和地方财政可持续性具有重要意义。借助“营改增”试点改革捕捉减税政策的外生变化,运用双重差分模型识别我国减税政策对地方财政支出效率的影响及其作用机理。研究发现:“营改增”政策实施显著提升了地方财政支出效率;为了应对减税政策引致的财政压力,地方政府通过加强审计监督力度、优化公共支出结构的途径提高财政支出效率;在财政自主权、政府间竞争、财政透明度、市场化程度越大的情况下,减税政策的财政支出效率提升效应越明显。因此,建议从四个方面实现财税政策的提质增效目标:深化财税体制改革,在减税降费的过程中提高财政支出效率;完善财政收支激励机制,纠正地方政府“重生产、轻服务”的财政支出结构偏向;科学配置各级政府的财权和事权,调动中央宏观调控能力和地方财政自主能力的积极性;深化政府预算制度和财政公开制度改革。

基于数据包络分析的我国营改增效应评价——以吉林省数据为例

2016年,建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入营改增范围,标志着我国增值税扩围改革已经完成,增值税步入深化改革攻坚期。本文引入数据包络分析方法,运用吉林省营改增后的相关数据,从微观和宏观两个层面实证了营改增的政策效应,并在此基础上,建议从税制、体制、法制三个方面继续深化增值税改革,从而建立一个更加公正、简明、高效的增值税制度。