增值税税率优化的财政经济效应——基于可计算一般均衡模型的模拟

优化税制结构是新一轮财税体制改革的内在要求,实现第一大税种增值税税率的简并优化是税制优化的重要选择。本文构建了一个能够反映增值税“购进扣税”征收特征的多区域可计算一般均衡模型(MRCGE),模拟分析增值税不同税率简并方案的财政经济效应和收入分配效应。研究发现:两档税率模式的简档降率改革会带来税收减收,同时降低经济扭曲,提高生产效率,因此能够促进总体消费、投资和国内生产总值的增长,并降低收入差距;9%和8%两种单一税率会带来总税收收入增加和GDP的增长,并缩小收入差距;税率简并的财政、经济和收入分配效应在地区间具有明显的结构性差异。本文研究结果表明,增值税“三档并两档”和保持各行业税负“只减不增”的单一税率方案,面临减少和增长的取舍,就短期而言,可以采取“13%基本税率+6%低税率”的模式,实现“三档并两档”的改革;考虑到企业所得税的低税和优惠政策的局限与调整,减降增值税将成为税制结构优化和增值税改革的重要着力点,由此建议将增值税税率改为8%的单一税率。与此协调应完善转移支付和增值税横向分配机制,构建财力均衡、区域协调的纵向横向财政关系,缩减地区间财政经济社会发展不平衡,畅通国内大循环,助力实现中国式现代化。

经鼻高流量吸氧在老年肺癌患者VATS术后急性低氧血症中的应用

目的探讨经鼻导管高流量吸氧(HFNC)在老年肺癌患者VATS术后急性低氧血症中的应用。方法选取2017年07月至2018年05月入住我院ICU行VATS术后急性低氧血症的老年肺癌患者60例,随机分为试验组30例和对照组30例,试验组采用HFNC氧疗方式,对照组采用储氧面罩,比较2组患者进行治疗前、治疗后6h、12h、24h及治疗结束后2h的心率、呼吸、SPO_2、PH、PaO_2、PaCO_2、氧合指数(PaO_2/FiO_2)的变化,比较2组患者在治疗进程当中患者舒适度、无创正压通气(NPPV)使用率、再次插管率、呼吸机使用率和ICU入住时间的差别。结果应用HFNC治疗后的6h、12h、24h及结束后较治疗前PH、SPO_2、PaO_2及PaO_2/FiO_2升高,PCO_2及心率、呼吸频率降低,试验组与对照组对比2组患者的心率、呼吸、SPO_2、PH、PaO_2、PaCO_2、PaO_2/FiO_2,差异有统计学意义(P<0.05);试验组ICU入住时间为(2.73±0.58)d,对照组为(4.13±1.48)d,2组比较差异有统计学意义(t=4.822,P<0.05);试验组患者呼吸机使用率为13.33%,对照组为60%,2组比较差异有统计学意义(P<0.05)。结论 HFNC在肺癌术后低氧血症的老年患者中应用,舒适性好、耐受性高,可有效的改善低氧血症,降低二氧化碳潴留,降低术后老年患者的呼吸机使用率,缩短ICU入住时间。

VATS和MST根治性切除肺癌的比较研究

目的:探讨微创肌肉非损伤性开胸术(MST)和胸腔镜(VATS)在肺癌根治性切除方面的差异。方法:选择120例患者随机分两组,60例采用VATS手术,60例患者采用MST,比较5年内复发率和5年生存率。结果:VATS组术后5年内有37例复发,复发率为60%,5年内有31例死亡,5年生存率为50%;MST组术后5年内有35例复发,复发率为58%,5年内有29例死亡,5年生存率为52%,两者5年内复发率和5年生存率比较,差异无统计学意义(P>0.05)。结论:VATS和MST均能对肺癌做根治性的切除。

增值税减税能否提高制造业企业全要素生产率?--基于增值税税率下调事件的经验研究

深化税制改革是激发市场主体活力、加快制造业转型、实现经济高质量发展的重要路径。基于2016—2020年中国沪深A股上市公司数据,研究了2018年和2019年增值税税率下调对制造业企业全要素生产率的影响。研究发现,增值税减税提高了制造业企业的全要素生产率。异质性分析结果显示,对于市场竞争地位高、国有产权、处于成熟期以及高市场化地区的企业而言,增值税减税对全要素生产率的提升效应显著。渠道分析表明,研发投入、人力资本投入以及资本配置效率是增值税减税影响企业全要素生产率的主要渠道。因此,政府部门应继续深化增值税改革,缩小制造业与其他行业的税率差异,切实减轻制造业企业税收负担,同时应加大对民营、初创等弱势企业的财政扶持力度,全面提高各类企业的全要素生产率。

工程总承包模式下的税金计算研究

以我国工程总承包推进实践中工程计价中存在的税金计算难题为研究对象,探讨实践中存在的增值税认识偏差的根源。在引入增值税税负率、综合税负率的基础上,提出总承包模式下计算税金的思路:用税前含税工程造价作为增值税及工程造价税金的计算基数。采用典型案例、企业访谈分别测算工程费用、其他费用的增值税税负率及综合税负率,并据此确定基于综合税负率的工程总承包项目工程造价的计算程序。用简易计税的思路计算税金,简化工程总承包项目工程造价的确定,希望为工程总承包计价提供支撑。

“营业税税改方案”对服务业税负的影响——基于投入产出表的分析

基于降低税收负担的目标,2011年11月16日发布的《营业税改征增值税试点方案》(以下简称"营业税税改方案")标志着"营业税改革"的启动。利用投入产出表对服务业的税负水平进行了测算,研究发现:影响服务业税负水平的关键要素是增值税税率和行业增值率,由于不同行业的增值率波动较大,从而导致服务业的税负变化水平变动较大,仓储、旅游业等行业的税负有明显下降,而有形资产租赁业、铁路运输业等行业的税负很可能会加重。在全面推进营业税改革时,有必要将有形资产租赁业和交通运输业的增值税税率分别控制在10%和7%及以下,才能有效降低"营业税税改"对行业发展的不利影响,从而体现行业间的税负公平,也有助于此类行业的持续健康发展。

增值税全面“扩围”的税率设定探讨

增值税税率的设定是我国实现增值税全面“扩围”必须解决的关键问题，它直接关系到结构性减税的政策目标能否真正实现。本文根据结构性减税的政策目标，利用2007年投入产出表数据进行了模拟测算，得出增值税全面“扩围”的标准税率取值应当在9％～13%之间。在此基础上，本文考虑了全面“扩围”带来的税收减收因素和税制的国际竞争因素，提出标准税率应确定为13％或略低于此的水平。同时，税率档次应在现有税制基础上进行简化。

藏东南高山林线树种冷杉光合生理特征

采用L i—Cor—6400光合作用测定系统,对藏东南色季拉山高山林线树种急尖长苞冷杉(Abies georgei var.smithii)的光合作用进行了测定。结果表明:在自然环境条件下的急尖长苞冷杉光合日进程表现为双峰型曲线,在9:30左右达到最高峰,次高峰出现在15:30,其光合作用存在明显的"午休"现象;胞间CO2摩尔分数值随着净光合速率的下降而下降,气孔因素是导致"午休"的主导因素;叶片的气孔导度、蒸腾速率与水分利用效率的日变化进程均呈双峰曲线,并且气孔导度、蒸腾速率与净光合速率三者间有较强的正相关关系。与同一地区其他针叶树种林芝云杉(Picea likiangensis)相比较,急尖长苞冷杉的净光合速率较大,最大值为6.0μmol.m-2.s-1,高于林芝云杉的3.0μmol.m-2.s-1。

中国房地产业税负的实证研究

房地产业在第三产业中占有极为重要的地位,对社会经济发展起到积极、重要的促进作用。而房地产业的发展与税负息息相关,其税收对地方财政的贡献无可替代。通过阐明中国房地产业发展及税负状况,并对32家上市房地产公司进行平均销售收入负税率回归模型分析,得出营改增后房地产业适宜17%增值税税率等结论,并提出了对房地产业降低税负水平、完善营改增政策、加快费改税进程和强化偷逃税治理等规范房地产业税收负担的政策建议,旨在为加快房地产业的快速发展和政府部门决策提供积极的参考。

后“营改增”时代增值税税率简并方案的选择

我国自全面推开"营改增"试点,进入后"营改增"时代以来,增值税税率档次过多的弊端日渐凸显出来,它不仅会扭曲增值税税收中性,导致不同行业之间税负不公平,影响资源配置,还使得税收征管更加复杂。目前在简化增值税税率档次的认识上,国内外学者几乎达成一致共识,差异主要在于简并成单一税率或是多档次税率以及税率水平的确定等方面。笔者基于产业发展方向、增值税税率下降的趋势及避免税负全面剧烈波动的考量,在现行多档次差别税率的基础上,设计了四种增值税税率简并方案,运用投入产出表法模拟测算不同的方案对全国各行业税负的影响,通过对四种模拟方案的财政收入效应、企业分工效应和产业结构优化效应的综合分析与比较,确定现行增值税税率简并的最优方案。

增值税税率比较:国际立法与中国选择

增值税作为我国第一大税种,其收入再分配效应在很大程度上事关税制公平。国际增值税立法趋势表明,近年来国外增值税标准税率基本稳定,同时各国比较重视民生领域增值税税率的调整,通过低税率、零税率以及免税等方式,克服增值税的累退性。为实质性发挥增值税对收入分配的调节作用,平衡增值税税率与国民经济发展的互动关系,有必要进一步简并税率。可能的路径是为普通货物和服务分别设置一档增值税标准税率,并为与民生相关的货物和服务设定相同的优惠税率,以助力我国共同富裕的推进。

增值税与城乡居民收入分配的关联度:1995～2010年

运用1995-2010年的全国城乡居民面板数据．基于微观模拟还原法全面考察增值税对城乡居民收入分配的影响。计算居民内部及城乡之间的增值税税负归宿，通过Suit指数论证增值税的累退性，并比较MT指数发现，增值税加剧了城镇居民收入分配差距的扩大。将我国现行13％的低税率换算成17％的单一基本税率，发现现行多档税率对居民收入分配的效率损失要少于单一税率。结合我国增值税改革和财政体制，为充分发挥增值税对城乡居民的收入分配效应，应继续推进以减税为目标的增值税制度改革。增加对农村地区、中低收入者的财政转移支付力度．以体现财政公平原则。

增值税减税的劳动分配效应研究

党的十九届六中全会《决议》明确提出,要“坚持以人民为中心,着力扩大中等收入群体的规模”。增值税作为我国占比最大的税种,对促进社会分工,调节收入分配,提高劳动效率等方面起着关键作用。近年来,我国几次下调了增值税率为企业减负增效,助力企业健康发展,但目前界内关于增值税对收入分配效应的研究相对薄弱,对增值税有效税率变动调节企业劳动收入份额的研究更为少见。因此,在现行增值税政策下,增值税有效税率变动对企业税收负担及初次收入分配效应的影响值得进一步探究。笔者通过构建数理模型分析得出增值税有效税率是决定劳动收入份额的重要因素,并利用2014-2020年全行业上市公司数据,采用固定效应模型,研究发现增值税有效税率降低1%,企业劳动收入份额上升0.367%,这种提升效应在不同类型企业中存在异质性,这为降低增值税率从而提高劳动者的收入提供了新证据,为缩小收入分配差距推进共同富裕,也为减税降费的进一步实施提供新思路。

我国建筑服务业营改增税制设计研究

一直以来,建筑业纳入试点范围就是众多学者关注和讨论的焦点,营改增在该行业能否顺利进行,会产生什么样的困难,怎样才能更加有利于建筑业健康持续发展成为亟待分析和解决的问题。本文以建筑行业现状为出发点,分析建筑业营改增的必要性及税制设计过程中的难点,进而对建筑业增值税税制进行合理而全面的设计,为营改增扩容到建筑行业提供一定的参考。

建筑业“营改增”基本税率测算——考虑T值和t值

考虑到建筑业上游企业增值税发票难以获得,以建筑业的进项业务比重(T)和抵扣凭证获得率(t)为研究重点,根据住建部《建筑业"营改增"调研测算情况汇报》的调查结果,假设建筑业抵扣凭证获得率,并将其考虑进建筑业的税率设计中去。在三个层次的假设前提下,采用控制变量法逐步添加变量,利用2010年投入产出表延长表数据,按抵扣税率不同对建筑业投入行业的进项税额详细分类,测算出最贴近实际的建筑业增值税率。

我国银行业“营改增”税制改革思考

由于税负和各种因素的制约,银行业的发展也遇到了瓶颈。为提升第三产业的发展,国家实施了大规模的结构性减税政策,《营业税改征增值税试点方案》明确将金融服务业纳入增值税的扩围改革范围之内。但金融业具体的改革还未纳入到试点城市,本文就金融业"营改增"的背景、意义、税率设计以及国际经验借鉴进行探讨,以期对金融业的发展起到一定的推动作用。

武夷四照花光合生理生态特性的研究

对武夷四照花的光合生理特性进行研究,结果表明,其净光合速率在春、夏、秋3个季节均呈现双峰曲线形,光补偿点为46.10μmol·m-2·s-1,光饱和点为500μmol·m-2·s-1,属于阴性植物,不耐阳光直射,其生长需要一定的散射光;通径分析表明气孔导度对春、夏、秋3个季节的净光合速率影响最为明显,其次为相对湿度和蒸腾速率;叶片的光能利用率与气孔导度和相对湿度呈正相关。因此,为了提高光能利用率,应增加空气的相对湿度。

肌电疲劳阈与通气无氧阈和肌肉疲劳指数的关系

对12名被试的肌电疲劳阈(EMGFT)与通气无氧阈(VAT)和肌肉疲劳指数之间的关系进行研究。发现肌电疲劳阈的检出率非常低,且与通气无氧阈和肌肉疲劳指数之间并无相关。此外股内侧肌(VM)、股直肌(RF)、股外侧肌(VL)的肌电疲劳阈之间没有显著差异。研究希望通过对肌电疲劳阈低检出率这一现象进行解释,为以后改进肌电疲劳阈的检测方法打下基础。

出口退税新政策利弊探讨

近年来,我国连续四年对出口退税率进行调整,这对促进经济增长和经济结构调整起了十分重要的作用。出口退税新政策的实施效用如何,对我国的外贸和各地经济的平稳运行有重要影响。分析最近一次出口退税政策的调整对我国经济的积极和消极影响,提出进一步完善出口退税机制的建议。

关于企业增值税纳税筹划问题的思考

从两个方面论述增值税的税收筹划问题。首先,增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人,小规模纳税人的税负不一定比一般纳税人重,通过一般纳税人税收筹划点分析,即通过分析纳税人销售额增值率是否超过税收筹划点来进行增值税纳税人的税收筹划。其次,结合不同的促销方式,进行增值税销售方式选择的税收筹划。