组合式税收优惠与小微企业创新--基于中国小微企业调查的证据

提升创新能力是小微企业可持续发展的关键驱动力。基于中国小微企业调查数据,文章利用工具变量法和多重处理效应模型,实证考察了企业所得税减半征收和增值税起征点提升两种税收激励对小微企业创新的组合式作用。研究结果发现:整体上,企业所得税减半征收对小微企业创新具有显著的激励作用,而增值税起征点提升的效果不显著,但有助于增强企业所得税减半的激励效果,二者表现为积极的政策协同作用;机制分析表明,政策组合有助于降低企业的流动性约束和税收负担,并释放积极的政策信号;进一步地,政策组合的创新激励效应显著存在于技术型企业、行业预期前景好、社会经济关注度高以及中西部地区企业中。文章结论有助于为进一步对实施新的小微企业减税降费政策提供经验上的启示。

税收竞争对中国制造业全要素生产率的影响——基于总量与结构双重视角的实证分析

本文基于中国2007~2018年的省级面板数据,通过构建固定效应、门槛效应模型,从税收总量和结构双重视角探讨税收竞争对制造业全要素生产率的影响。结果表明:(1)在税收总量上,税收竞争不利于制造业全要素生产率的提升。在税收结构上,所得税竞争抑制了制造业全要素生产率的提升,增值税竞争促进了制造业全要素生产率的提升;(2)从门槛效应的估计结果来看,总税收竞争、增值税竞争、所得税竞争均存在以人均GDP为门槛变量的双重门槛效应。具体地,在经济越发达的地区,总税收竞争对制造业全要素生产率的抑制作用逐渐缓解。所得税竞争在经济发展到一定程度后,对制造业全要素生产率的作用将由抑制转变为促进。增值税竞争则随着人均GDP的提高,对制造业全要素生产率的促进作用逐渐增强。