增值税留抵退税对审计质量的影响研究——基于沪深A股上市公司的经验证据

高质量审计是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量,增值税留抵退税改变了审计工作的内容和环境,对于审计工作质量有着重要影响。基于《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税[2018]70号)文件设立准自然实验,以2015-2021年沪深A股上市公司为研究样本,使用双重差分模型检验了增值税留抵退税对审计质量的影响。研究发现,增值税留抵退税能够通过提高信息透明度和优化公司治理水平来提高审计质量。进一步研究发现,政策实施对审计质量的正向影响在大规模事务所、民营企业以及内部控制较好的企业中发挥更明显的作用。研究结果拓展了增值税留抵退税带来的审计后果,为注册会计师合理应对留抵退税带来的工作变化提供了经验证据,对于寻求审计工作高质量发展有着积极作用。

增值税稽查信息系统预警指标体系研究

针对以往税务稽查选案主要依靠传统的手工操作和计算机随即抽取等两种方法,常出现选案目标与案情实际差异过大而造成纳税检查效果不明显的实际状况,提出国家应构建增值税纳税信息报警系统,实现税务稽查部门按照纳税异常情况的警报提示通过网络平台有针对性地选案的设想,并分析了网络选案系统的基本原理,研究了支撑增值税稽查网络选案系统的指标体系及要求,探讨了嵌入各种涉税业务核算程序和数据时警报系统可以产生的反应。

减税政策会影响审计师风险应对行为吗?——基于简并增值税税率政策的准自然实验

本文以简并增值税税率政策实施为准自然实验,评估增值税减税政策对审计师风险应对行为的影响。结果表明,增值税减税政策实施有助于降低审计师风险感知水平,减少审计师审计投入、降低审计收费。截面检验发现,当企业内部控制质量较差或地区税收征管强度较高时,增值税减税政策对审计师风险应对行为的影响更强。影响机制表明,增值税减税政策降低了与财务报告质量和非处罚性监管相关的审计风险,是影响审计师风险应对行为的重要渠道。本研究提供了增值税减税政策经济后果的经验证据,揭示了增值税减税政策对企业高质量发展的重要性,对进一步优化财政政策具有启示意义。