数字经济对增值税地区分配的影响研究

数字经济发展水平的差距加剧了增值税地区间转移,使增值税地区分配失衡问题更加凸显。基于2010—2020年省级面板数据,运用空间杜宾模型及中介效应模型,实证检验数字经济对增值税地区分配的提升效应、空间效应以及增值税地区间转移的中介机制。研究结果表明:数字经济相对发展水平的提高会显著提升本地区增值税的分配份额,但对其他地区存在明显的虹吸效应。中介检验表明:增值税地区间转移是影响增值税地区分配的重要中介机制,对增值税地区分配份额的影响效果中,18.03%是通过影响增值税地区间转移实现的。以上研究结论为深化增值税改革、提高增值税税制公平性、建立良好的地区间增值税分配关系提供了理论和经验依据。

直投式酸奶发酵剂乳酸菌种遗传稳定性的研究

为制备发酵性能优良的直投式酸奶发酵剂,研究乳酸菌Q26菌株传代过程中在转管不同次数时的形态变化,采用全菌体蛋白电泳方法对比Q26菌株转管不同次数的蛋白表达差异。结果表明,Q26菌株在连续传代30代时遗传稳定性良好,适合作为直投式酸奶发酵剂使用。

三种植物EST-SSR引物在滇重楼上的通用性分析

为了筛选适合用于滇重楼种质资源整理、评价和遗传研究的SSR标记,首次利用百合(35对)、延龄草(10对)、薯蓣(5对)的EST-SSR标记对5份滇重楼材料进行PCR扩增,分析3种植物引物在滇重楼中的通用性。结果显示,40对引物在滇重楼中能有效扩增,占引物总数的80.0%,其中32对引物具有多态性,占引物总数的64.0%,引物通用率较高;利用15对具有多态性的引物对35份滇重楼材料进行多态性检测,等位基因数(A)、有效等位基因数(Ae)、Nei’s基因多样性(H)、Shannon指数(I)及多态位点百分比(PPB%)分别为1.9955、1.2634、0.1811、0.3075和99.5%,滇重楼显示出较为丰富的遗传多样性。3种植物的ESTSSR引物在滇重楼中具有较高的通用性,通过对3种植物EST-SSRs引物的开发,有助于重楼属在遗传多样性、基因定位、连锁图谱的构建及比较基因组学等方面的研究。

近年中国云南省边境贸易成本变化因素及其影响

分析了云南省以人民币结算的出口退税政策、取消"两减半"税收优惠政策、运输条件改善、中国-东盟建立自由贸易区以及其他多种因素所引起的云南省边境贸易成本变化及其对云南省边境贸易发展的影响。结果发现,中央财政对边境地区转移支付政策对云南省边贸企业是在中国-东盟建立自由贸易区利好之外新增的扶持政策,但是,对于其他省区边贸企业在取消"两减半"税收政策之后返还资金不到位、返还比例较低情况下面临贸易成本上升压力。总体上,边贸出口成本有下降趋势,进口成本有上升趋势。中国政府要积极推广人民币结算全额出口退税政策、税收优惠政策、与周边国家构建自由贸易区、改善贸易基础设施条件、放宽配额许可证限制、提供贸易融资贴息及担保等措施,完善贸易投资宏观管理政策,促进边境贸易成本逐步降低,提高贸易效率和效益,促进边贸与大贸同步增长,带动边疆经济发展。

商品中增值税转移变化研究——论增值税征收模式

增值税包含在商品中,在生产、销售各个环节中向下一级转移,最后转嫁给消费者。偷税问题使这种转移变的复杂,企业不能转嫁给下一个生产环节的税收负担,往往由企业的工人承担了。探讨在保证中国增值税税率不变的基础上,分出商品价格5%的份额作为消费税,在最后环节征收。其他的份额仍包含在增值税内,维持现在征收渠道。并且我们还要规定,企业的生产成本不交消费税,这样可以治理偷税。认为最终销售给消费者的商品不需要发票。

发酵蔬菜中乳酸菌的功能性与安全性研究进展

乳酸菌是发酵蔬菜制作过程中发挥重要作用的一类优势微生物,可利用蔬菜中的可溶性成分进行乳酸发酵,还能抑制有害微生物并发挥多重功能。本文首先对其最新研究进展做了归纳。近年来食品发酵微生物出现可转移耐药性问题,成为国际关注热点。作者结合研究实践,综述了可转移耐药性及其在发酵蔬菜乳酸菌中的研究现状,以及发酵蔬菜中乳酸菌的控制策略。

缩小东西部差距:德国财政平衡制度及借鉴

出于统筹城乡发展、区域发展的考虑,由于巨大的东西部财政差异、转移支付任务艰巨和纵向转移支付本身的缺陷、中央财政的巨大压力等,中国必然要选择以纵向平衡为主,纵横交错的转移支付模式,而德国在统一进程中所采取的财政措施特别是财政平衡制度提供了一种可以借鉴的模式。

菜薹核基因雄性不育系转育研究初报

以白菜细胞核雄性不育株为母本,以早熟四九菜心为父本,采用杂交转育方法,转育成具有100%不育率、100%不育度的菜薹雄性不育材料。研究发现菜薹的基因型分布比较单一,大多数为MsfMsf。因此,菜薹保持系不能从自然群体中找到,只能通过杂交重组获得。

营改增对交通运输业的影响及其对策

营改增作为"十二五"财税体制改革重要的结构性减税措施,其核心思路是降低企业税收负担,促进第三产业尤其是现代服务业的发展。本文通过分析营改增对交通运输业的影响,分析交通运输业营改增实施过程中存在的问题,提出进一步推进营改增工作和促进交通运输业发展的具体对策建议。

“营改增”后个人转让二手普通住房的税收政策探研

本文主要根据"营改增"后的最新政策来分析个人转让二手普通住房的税收适用政策,并根据这些政策进行税收处理分析,最终归纳出各种转让方式的税负及其规律。经分析可知,个人转让二手普通住房主要涉及增值税、城市维护建设税、教育费附加(含地方教育附加)、个人所得税、契税、土地增值税及印花税,且在不同交易方式下税负差异甚大。其中个人转让二手普通住房都免征土地增值税,转让方转让购买5年以上的二手普通住房,税负最小的转让方式是出售,转让其他购买年限的住房,税负最小的转让方式都是继承。而将购买未满2年的住房转让,转让方税负最重的转让方式是出售,其他任何情况下转让方式税负最重的都是其他赠送。

“营改增”对陕西经济发展的影响

将某些行业征收的营业税改为增值税(简称"营改增"),是当前我国宏观调控的主战场,也是推动经济结构调整的关键点,更是深化财税体制改革的重头戏,昭示着新一轮财税改革已拉开了序幕。这项改革正处于试点和扩围阶段,其稳步推进和有效实施必将对原有的税制结构、分税体制以及中央和地方的经济产生深远影响。改革中,应对经济欠发达地区给予适当补助,协调好中央和地方利益分配,及早确立、调整与完善分税制思路,重构地税体系,加强国税的征管力度。

固定资产不得且未扣进项税额转入税务和账务处理的完善

在约定固定资产特定税法含义的基础上,分析了财税[2016]36号附件2有关不得且未扣进项税额转入算法的两点不足,建议作为"货物"的固定资产应按照国家税务总局公告2016年第15号第九条规定进行税务处理。同时,分析指出了财会[2016]22号有关固定资产不得且未扣进项税额转入会计处理规定的疏忽,建议进行会计处理时要考虑固定资产(不动产)的"待抵扣进项税额"的影响。

我国增值税类型转换的分析与设想

由于生产型增值税固有的弊端在我国特定的制度背景和税制运行环境下日益 明显地暴露出来，严重影响了增值税中性作用的发挥，而我国即将加入WTO，因此，有必要 从理论和实践上对增值税类型进行再认识，并完善优化增值税类型。

增值税进项留抵下的增值税税率与企业资产配置优化

文章选取增值税进项留抵视角,考虑企业在增值税税率下调政策带来的税负效应和税收红利共享(或税负转嫁)效应下如何优化资产配置.税收红利共享(或税负转嫁)可影响以下价格组合:(i)不含(增值)税销售价格、购买价格;(ii)不含(增值)税销售价格、含(增值)税购买价格;(iii)含(增值)税销售价格、不含(增值)税购买价格;(iv)含(增值)税销售价格、购买价格.研究发现:1)销项税率下调:规模报酬递减下,企业会增多投资资本与劳动力,减少投资金融资产,否则相反;2)进项税率下调:情形(i)下,规模报酬递增且金融资产预期回报率低于附加税税率或规模报酬递减且金融资产预期回报率高于附加税税率下,企业会增多投资资本与劳动力,否则相反;情形(ii)∼(iv)下,规模报酬递减时,企业会减少投资资本与劳动力,增多投资金融资产,否则相反;3)增值税销、进项税率同时下调:情形(i)、(iii)下,规模报酬递增且金融资产预期回报率高于附加税税率时,企业会减少投资资本与劳动力,增多投资金融资产;规模报酬递减且金融资产预期回报率高于附加税税率时,企业会增多投资资本与劳动力.文章使用制造业等相关数据,模拟四种价格组合增值税税率与资产配置优化的关系以回证结论;文章也使用我国2016–2021年A股上市公司数据,发现实证结果也回证了结论.而在我国规模报酬递减的现行国情下,文章也从企业微观行为说明下调增值税税率的原因.

消费地原则与增值税收入地区间横向分享

随着营改增的全面推行,增值税分享对地方收入的影响凸显。本文以增值税地区间横向分享的生产地原则和消费地原则为基础,模拟测算不同分享方案对地方的影响。文章认为,考虑消费地原则,可以促使地方政府将服务重点由企业转向居民,促进经济增长方式的根本转变。

增值税收入地区间转移的衡量——生产地原则与消费地原则的比较

我国增值税收入的地方政府分享部分,实际上主要是按生产者所在地在各地区间分配,我们称之为"生产地原则"。由于增值税是间接税,而且是价外税,其税负实际是由消费者最终负担的。目前的这种分配准则,事实上造成了税收收入归属与税负归属的不一致,扭曲了政府与市场参与者的行为。采用"消费地原则"分配地方级增值税能很好地避免上述扭曲的出现。文章通过一个简单的理论框架来分析,发现各地方所占商品的生产流通增值税环节以及这些环节的增值率和商品的地方销售占全国的比例是影响两种分配方式下地方实际税收收入差异的因素;同时借用现有各省消费数据具体衡量发现,采用当前生产地原则较消费地原则下的地方增值税分配存在相当程度的财富逆流。因而,改革现有增值税地方分配方法很有必要。

营改增对服务外包企业投资效应及税负转嫁的影响

本文以2010~2016年服务外包企业为研究对象,通过双重差分法分析营改增对服务外包企业投资效应的影响。研究发现:营改增后服务外包企业的投资意愿、创新能力有显著提升,而税负转嫁能力有所下降;企业规模对营改增后企业投资意愿、税负转嫁能力有正向调节作用,对创新能力起抑制作用。在此基础上本文提出了提高投资决策科学性、提升创新能力等相关对策建议,力求为服务外包企业把握营改增政策机遇、提升税负转嫁能力,增强其创新能力提供决策参考。

基于收支流量法的我国金融服务业增值税改革

我国"营改增"试点方案中规定对金融服务业拟采用简易计税方法,这实质上与营业税并无多大区别,其重复征税、价税流扭曲等问题并未真正改变。国外实践与理论设计的免税法、零税率法、现金流量法等计税方法既有优点,亦存在难以克服的重要缺陷。本文提出了基于收支流量法的金融服务业增值税改革设想,内容包括:(1)提出并论证了可全面适用于金融服务业增值税征收的收支流量法,能有效解决金融隐性收费服务中的交易价值确定、重复征税、进项税额分摊、增值税抵扣链条断裂等难题,亦能统一采用发票扣税法。(2)对我国基于收支流量法的金融服务业增值税改革进行了初步的制度设计,包括税率、专用发票使用、免税、零税率、交易额确定、非人寿保险业务的特殊处理及非收支流量排除规则等。

增值税省际转移与政府间横向财政平衡——基于我国42部门区域间投入产出表的分析

我国现行税制下增值税收入的征收及地方政府对收入的分享基于“生产地”原则,而经过层层转嫁后增值税负担的最终归宿却处于货物或劳务(服务)的“消费地”,由此导致增值税收入的省际转移。基于31个省(区、市)42部门的区域间投入产出表并对各行业中间投入品中包含的税负予以充分考虑,可对我国增值税收入省际转移的情况进行更为科学的测算,结果显示:大部分的中西部省份为增值税的净流出地,而少数东部省份为增值税的净流人地,“营改增”改革并未改变这一现状。基于测算结果可设计出负担和收入相匹配的政府间增值税收入分享新方案,该方案可显著促进我国政府间的横向财政平衡。

我国“新三板”股权转让增值税问题研究

当前,原则性规定难以适应复杂的市场交易实际情况以及全国性统一明确的股权转让增值税政策缺失是导致各地税务机关对"新三板"股权转让增值税问题处理不一的主要原因。为了减少这一现象的不良影响,并基于促进我国"新三板"市场快速发展、提升市场流动性等方面的考虑,建议出台全国性统一的税收政策,明确"新三板"股权转让行为不被认定为征收增值税的金融商品转让行为,待"新三板"股权交易达到一定流动性后,再视具体情况确定是否对其转让行为纳入增值税征税范围。