国际税收协定解释规则研究

国际税收协定的解释与一般的条约解释不同,除适用《维也纳条约法公约》的一般解释规则外,协定自身还包含了一套专门的解释规则。所以解释协定用语时,应将这两套规则根据其内在联系结合起来适用,才能作出符合国际法的解释。但这样得出的结果有时不可避免地会在缔约国间产生冲突,进而导致双重征税或者双重不征税。对此,较合理的解决方法是居住国在免税或抵免时按来源地国法识别所得,然而,这会使居住国在一定程度上丧失税收主权,以至于很多国家不愿采纳。