企业R&D费用加计扣除研究综述

从R&D费用的界定与归集、加计扣除政策的作用等方面对国内外R&D费用加计扣除的相关研究进行梳理和评述,在此基础上可以看出:企业普遍对R&D费用加计扣除政策的理解和掌握不够、不能准确地界定与归集企业R&D费用、对加计扣除政策的作用认识不足、对R&D费用的会计核算与税务处理不规范等。这导致企业不能很好地运用该激励政策。

研发费用加计扣除与企业全要素生产率

文章以2014—2018年中小企业为研究样本,检验研发费用加计扣除政策与企业全要素生产率的关系及影响路径。研究发现:研发费用加计扣除显著提升了企业全要素生产率水平,该政策通过促进企业研发投入和提高创新产出发挥中介效应;创新产出的中介效应中,发明创新的作用最强,实用性专利创新的作用次之,外观设计创新的作用不显著。进一步研究发现,当受到研发费用加计扣除政策的影响时,企业规模对政策的积极效应产生正向调节作用,而代理问题越严重,政策效果越差。研究结论为改善税收优惠政策、提高企业发展质量提供了理论和数据支撑。

研发加计税收优惠对企业全要素生产率的激励效应

以2010-2016年中国上市工业企业为样本,研究中国研发费用加计扣除税收优惠对企业全要素生产率的实际激励效应。结果表明:研发费用加计扣除税收优惠对工业企业的全要素生产率具有正向促进作用,并且对资源密集型企业的激励效应最为明显。进一步研究表明:资本化加计扣除方式不利于企业的创新成果转化,税率式优惠可能会削弱研发税收优惠对企业全要素生产率的激励效应,据此提出优化企业所得税税收优惠方式的政策建议。