会计信息质量的“二分法”:一个规范性分析

会计信息是包括投资者在内的众多利益相关者进行投资判断和决策的重要依据,会计信息质量的高低直接影响到利益相关者决策的科学性和有效性。会计信息质量的"二分法":从审计师和会计学者两类评价者的视角,按照会计准则和会计域秩序两个标准对会计信息进行评价。"二分法"对同一会计信息质量存在不同评价提供了一种解释视角;然后,对会计信息质量和审计质量的关系进行了简单辨析。会计准则需要不断改进和完善,提高会计准则与会计域秩序的符合度是缩小会计信息评价差别的关键,盈余管理研究为此提供了一种解决途径。

对会计信息的相关性与可靠性的再认识

按照唯物辩证法的观点来认识会计信息的相关性与可靠性是对立统一的辩证关系。在信息经济条件下相关性与可靠性是会计信息质量特征的重要体现。在我国特殊的经济环境中二者是相辅相成的,当发生矛盾时,应以可靠性为主,更符合我国会计工作的实际。

会计信息相关性与可靠性的研究

资本市场的发展使会计信息相关性和可靠性问题质量普遍受到重视,目前我国会计理论界和实际工作者对此存在着不同的意见和看法。文章拟从会计信息相关性和可靠性的涵义入手,讨论会计信息相关性可靠性的关系,从国际会计的发展和我国会计的现状入手,对相关性与可靠性的关系进行探讨。

论会计信息相关性

会计信息的相关性与会计信息使用者的决策密切相关,随着经济的发展,会计信息相关性的重要性日益突显。本文从会计信息相关性的发展历史、其与可靠性的关系以及其在财务报告中的披露对其进行分析。

相关性与可靠性之我见

从分析相关性与可靠性的涵义及相互关系出发,通过分析我国的实际情况——市场经济的状况及会计信息质量等问题,提出了在我国,当可靠性与相关性不能等量齐观时,应将可靠性列在相关性之前的观点。

我国会计信息质量要求体系的改进——基于公允价值视角

2014年我国颁布了《企业会计准则第39号-公允价值计量》,这一准则的发布表明了中国会计正在走向公允价值时代。然而由于会计研究在我国起步较晚,现有的会计信息质量要求体系还不能体现公允价值的特性。为此,通过和国际上先进的会计信息质量特征体系相比较,提出了明确会计信息质量要求的称谓、确立合理的约束条件和会计目标以及构建严谨的层次结构等建议,改进会计信息质量要求体系。

论会计信息相关性与可靠性的协调

有用的信息必须同时具有相关性和可靠性这两种质量特质,即两种特质同时服务于有利决策这一前提下。会计信息可靠性的内涵是指会计资料无明显的错漏,以实际发生的事项为依据,能够真实地反映它应该反映的情况和各项会计要素,即技术上是正确的,并且能够为决策者进行决策提供帮助,此外,信息可靠性保证了信息没有明显的偏向,即信息是中立的。会计信息相关性与会计信息可靠性又彼此具有对立性,两者既对立又统一的关系要求我们必须采取合理的手段去努力协调相关性和可靠性,使两者共同发挥其作用,以便为信息使用者服务。要解决这一问题,我们首先要了解两者是什么,两者是什么关系,然后寻求协调措施,加强会计方面的法制建设、引导使用者主动要求会计信息、健全监督机制和加强会计从业人员的道德建设是本文提出的四大协调措施。