税收激励与数字产业创新效率

运用2008-2017年中国数字产业上市企业面板数据,基于信号理论探讨了税收激励对数字产业创新效率的影响及其作用机制。研究发现:税收激励对数字产业创新效率有显著的促进效应,该效应在企业成长期更为明显,当发展到成熟期,此激励效应由正转负。税收激励对非国有、大规模、治理结构完善的企业创新效率的促进效应更为显著;在市场化程度和行业竞争度较高的环境中,企业创新效率更高;相比沿海省份,内陆及西部地区数字企业对国家税收激励政策响应更为积极。税收激励通过提高企业资源配置效率促进数字产业创新;融资约束在税收激励与资源配置效率之间起到了积极的调节效应。

“营改增”以来制造业税收优惠政策效果研究——基于江苏A股上市公司数据的分析

《中国制造2025》发布以来,制造业税收支持力度不断加大。以2016—2020年江苏A股上市公司作为样本研究发现,制造业税收优惠政策在降税减负方面效果明显;但创新激励效果存在预期偏差,而短期利益驱使下企业研发支出费用化偏好是导致该问题的重要原因。完善企业研发管理制度、规范研发支出核算、加强税务精准化监管是解决这一问题的关键。

国家“五年规划”、产业政策支持与企业创新策略

以2011—2020年我国A股上市公司数据为研究样本,国家“五年规划”中体现的产业政策支持为起点,探究产业政策支持对企业创新策略的影响。研究发现:国家“五年规划”中的产业政策支持能够促进企业创新,其促进作用主要通过政府补助、税收优惠路径传导,而非银行信贷路径;进一步研究表明,政府补助和税收优惠路径下企业创新对企业绩效产生了短期消极影响,但税收优惠和银行信贷路径有助于企业创新对企业长期价值的提升;异质性检验发现,产业政策支持对企业创新的促进效应在国有企业和市场化程度较低的环境中更强。研究拓展了产业政策对微观企业创新策略影响的研究,也为我国“有为政府”完善产业政策实施的外部环境提供了政策依据。

税收优惠促进了企业环保投资吗?——基于中国私营企业调查数据的经验证据

基于2006—2016年6轮中国私营企业调查数据,运用双重差分法检验了所得税优惠政策调整对企业环保投资的影响。研究发现:所得税优惠政策调整显著促进了企业环保投资额增加,这一结果在进行识别条件检验,并进行安慰剂检验、预期效应检验、排除其他政策干扰和纠正样本选择偏倚后依然稳健。机制检验表明,所得税优惠政策调整通过减轻税负和缓解企业融资约束,进而激励企业增加环保投资。进一步的异质性分析表明,所得税优惠政策调整对小规模、得到信贷支持和存在政治关联的企业环保投资产生了更大的促进效应,但没有增加中部地区企业的环保投资。研究结论对通过产业政策与市场机制协同激励企业绿色发展有经验参考。

财政支持高新技术产业发展的实证分析与对策建议

高新技术产业发展已成为企业或国家竞争力的主要源泉,但是高新技术研发与推广过程中存在着投资高、风险大、受益低等特征,而其成果可以被全社会分享,因而,高新技术产品具备了准公共物品的特征,需要财政政策进行支持。本文基于我国1993—2011年来财政科技投入与高新技术成果产出的现实,采用协整分析、格兰杰因果检验、脉冲相应等方法,分析我国财政科技投入与高新成果产出的关系与效应,找出存在的问题,并从建立财政扶持政策、税收优惠政策、产业瞄准机制、完善政府采购制度以及发挥国有资本作用等方面提出了对策建议。

产业政策一定有效吗?——基于工业数据的实证分析

源于对政府与市场角色的不同认识,产业政策一直饱受争议。本文利用政策偏度来测度产业政策中的税收优惠和研发补贴,用DEA方法测算35个工业行业1998～2010年的全要素生产率增长及其分解,并通过税收优惠和研发补贴政策对产出增长率和全要素生产率增长及分解的影响的实证分析考察中国产业政策的效应。结果发现:产业政策可以实现工业行业产出的增长,却不能促进生产效率的提高;产业政策只能对产业的发展起到一定的加速或迟滞作用,产业自身的发展潜力才是产业发展的关键;中国的产业政策担负着保就业和促增长的双重使命。

税收激励对中国服务业生产率的作用机制及其实证效果研究

文章首先分析了税收激励对服务业生产率的作用机制,然后利用2001-2008年的全国跨省面板数据测算了我国服务业全要素生产率(TFP)的变化,并实证检验了税收激励政策对服务业TFP变化的影响。研究结果发现:第一,2001-2008年我国服务业TFP变化很小;第二,税收激励能显著促进中国服务业TFP和技术效率的提高;第三,现阶段,税收激励对我国服务业技术进步作用不显著,创新投入的税收激励政策效果不佳,加大对服务业技术投入和创新投入的支持力度应该是今后的税收政策重点。

大中型工业企业的创新税收激励政策的效应分析

分析了大中型工业企业的创新税收激励政策效应。运用计量分析工具测度了大中型工业企业创新产出对税收激励政策的弹性。结果表明,税收激励政策对大中型工业企业的创新具有显著的正向作用。发明专利数对研究开发费用加计扣除减免税和高新技术企业减免税的弹性分别为0.40和0.45;新产品销售收入对研究开发费用加计扣除减免税和高新技术企业减免税的弹性分别为0.74和0.25;R&D经费内部支出额对研究开发费用加计扣除减免税和高新技术企业减免税的弹性分别为0.60和0.32。基于分析结果,提出了一些政策建议。

产业异质性视角下政策工具对战略性新兴产业的激励效应研究

为提升战略性新兴产业竞争力,税收优惠和政府补贴等成为了常见的培育产业发展的政策工具。然而政策工具的激励效果却时常偏离预期目标,不能取得良好的激励效果。为探究该问题原因,本文以产业异质性的视角,分析产业异质性对政策工具激励效应的调节机理,并基于陕西省562家战略性新兴企业数据构建面板模型对政策工具的激励效应进行实证检验。研究发现:在产业异质性的调节作用下,政策工具对战略性新兴产业的激励效应会因产业而异。具体来讲,税收优惠对新材料产业、新能源产业和节能环保产业激励比较显著;政府补贴对高端装备制造业和生物产业激励效应为正且显著。进一步研究发现:具有比较优势的战略性新兴产业可以更好发挥政策工具的激励效应;具有中度比较优势的产业政府补贴激励效果更好,具有高度比较优势的产业税收优惠的激励效果更好。本文创新之处在于以产业异质性作为调节变量,解释了政策工具的异质性问题。有助于厘清政策工具激励效应的作用机理,对进一步理顺政府和市场关系、促进战略性新兴产业发展具有重要的启示意义。

市场化水平的门槛效应与差异化的产业政策

本文运用中国工业的相关数据检验政府补贴、税收优惠两种形式的产业政策效果与一国(地区)市场化水平之间的关系。研究发现:(1)产业政策的正向作用与市场化水平密切相关,客观上存在着市场化水平的门槛效应,即当市场化水平达到某一拐点(门槛)值时,产业政策的正向作用将会显著增强;(2)不同形式的产业政策对市场化水平的要求不同,当市场化水平门槛值介于5.37至6.93时,政府补贴的效果要好于税收优惠。新时期产业政策的设计和实施需要充分考虑经济体的市场发育水平,应具有普惠性质;针对不同地区市场化水平的差异,应推行差异化的产业政策。

税收政策对我国制造业创新激励的影响研究

运用面板模型对2009—2015年规模以上工业企业数据进行实证分析,考察自2006年创新型国家战略思想提出以来施行多项税收激励政策带来的创新驱动作用,研究表明:税收激励政策对企业创新存在正向激励作用。结合2018年下半年稳杠杆的经济大环境,建议依据产业特征调整我国税收政策的力度与范围,以提高税收激励政策效率,从而更好地服务于创新型国家建设。

R&D税收优惠政策效果研究——企业研发费用加计扣除政策改革的一项准自然实验

研发税收优惠是我国促进企业研发创新活动的重要政策工具之一。以企业研发费用加计扣除政策改革实践作为准自然实验,采用双重差分估计方法检验R&D税收优惠政策的实施效果。结果表明,与对照组企业相比,研发费用税前加计扣除政策改革后,政策受惠组企业研发支出金额显著增加,同时,在多产业样本组,实验组企业的研发强度也显著提升,但在研发密集型产业,实验组企业的研发强度无显著变化。说明虽然研发费用加计扣除政策改革对企业提高研发费用具有一定的积极效应,但在加大研发投入强度方面对不同产业的促进程度存在差异,对研发密集型产业研发强度提升的影响相对较弱。因此,相关决策部门应进一步区分产业研发强度,制定更为精准的税收优惠政策。

税收优惠激励养老产业发展的法律效果评估

自国务院发布《关于加快发展养老服务业的若干意见》以来,税收优惠成为激励养老产业发展的重要力量。然而,一直以来学术界欠缺对税收优惠激励效果的法律评估。为此,文章考察了养老产业税收优惠的立法及实施现状,并以税法上的量能课税原则和比例原则作为效用评估工具,得出当前税收优惠激励措施与税收执法统一性冲突、忽视间接工具运用和存在“区域洼地”等问题。在此基础上,总结出影响税收优惠激励效果发挥的因素,包括税收优惠立法结构、立法模式、立法技术和利益平衡的缺陷。从法治原则的角度,通过构建规范体系、协调具体制度和创新技术手段来优化税收优惠激励的法律效果。

促进我国产业结构升级的财税政策研究

促进产业结构优化升级,是提高产业国际竞争力的重要途经,能够有效增强国家综合实力。公共财政政策作为政府调控经济的重要手段,应当发挥其在产业机构优化升级中的作用。文章从促进产业结构优化的财税作用机理入手,分析我国财税政策促进产业结构转型升级的现状及问题,结合主要发达国家推动产业结构转型的财税政策的经验借鉴,得出促进我国产业结构升级的财税政策建议,旨在为我国财税政策引导产业结构升级提供思路。

产业精准扶贫财税激励政策反思与法治进阶

产业精准扶贫旨在通过发展产业,帮助扶贫对象脱贫,核心在于精准。而政府在扶贫中处于主导地位,这就使得财税与产业扶贫难舍难分。产业精准扶贫中财税政策工具应用存在工具类型单一,精准程度不足,法治化思维欠缺的问题,难以与精准扶贫这一内在理念有机契合。产业精准扶贫的实现有赖于财税激励措施在内容上进一步提高针对性,在方式上拓宽收入类财税政策工具的应用,在形式上应当遵循法治底线,也唯有增强财税激励法律供给,政策之治僭越法律之治的局面才有望避免。

创新补贴、税收优惠与高新技术产业研发产出

论文探讨了政府的研发补贴、专利、知识产权补贴、成果转化补贴以及税收优惠等各种政策对高新技术企业创新产出的作用机制,并通过分样本研究深入分析各项补贴作用的差异性。结果表明,各项补贴的激励效果不仅在企业不同阶段的研发产出间不同,在不同产权性质、不同规模、不同行业的高新技术企业间亦存在差异。因此要提高政府研发补助的效果:一是要坚持对研发补助的精细化管理,依据补助目的灵活运用各项补助政策;二是政府仍需优化资源配置,针对不同产权性质、不同规模、不同产业的企业实施差异化的补助策略,最大限度发挥各项补助资源对企业研发产出的激励作用。

我国电子通信设备制造业产业政策效应测度研究

电子通信设备制造业是我国信息产业的支柱产业,近几年来发展规模不断扩大,对加速经济增长、创造就业岗位做出了巨大贡献。在新常态结构性改革过程中,产业政策支持对电子通信设备制造业的发展产生了重要影响。本文以电子通信设备制造业为研究对象,从税收优惠、政策性融资、政府研发补贴投入3个角度出发,选取2000~2014年15年的我国电子通信设备制造业的数据,创新性的运用状态空间模型与弹性系数分析方法研究3种政策支持方式对电子通信设备制造业的影响程度,进而提出促进电子通信设备制造业发展的政策和建议,为实现产业结构优化升级提供依据。

税收政策视角下的高新技术产业激励研究

为研究财税政策对高新技术产业的激励作用,采用比较分析法和图表法对税收政策扶持和激励高新技术产业进行定性研究,对现行税收政策在扶持高新技术产业发展中取得的积极作用以及存在的问题进行具体分析比较。研究结果表明:税收政策与高新技术产业发展具有紧密的关联性。运用税收政策经济杠杆调节工具,构建具有适应中国国情的高新技术税收激励政策,能够有效促进我国高新技术产业的自主创新和可持续发展。

税收激励政策与产业结构转型升级的实证研究——基于广东省2001-2011年数据的SVAR分析

本文以广东2001年至2011年数据为基础,建立SVAR模型进行分析,得出结论:所得税和增值税的激励政策对优化产业结构在长期内有效,营业税和消费税的优惠政策在短期内对产业结构转型升级有显著效果,宏观税负在短期与产业结构升级呈现负相关,其中所得税效果最显著。另外,税收激励政策可以促进经济更好增长,经济增长则可以让政府有更高水平的税收收入,从而使税收激励政策与产业结构升级呈现良性循环的态势。

促进现代服务业发展的税收政策初探——以福建省为例

现代服务业的发展对转变我国经济发展方式具有重大的现实意义。目前我国促进现代服务业发展的税收政策存在诸多不足,体现在增值税与营业税交叉重叠、优惠面不宽、税收优惠方式不够合理、地区间差异明显等方面。应当充分借鉴国外经验,适度降低现代服务业的税负水平,利用税收政策促进现代服务业集群化发展,扩大税收优惠范围,转变税收优惠方式,制定促进各地区均衡协调发展的税收政策,加大发展服务贸易的税收政策扶持力度。