审计处理处罚救济中的财政收支与财务收支之区分:现实困境与优化路径

从《中华人民共和国审计法》(2006)开始,相关法律法规从提高审计处理处罚救济的效率出发,将审计处理处罚的标的区分为财政收支和财务收支,把财政收支作为内部行政行为,财务收支作为外部行政行为,分别实施不同的救济方式。但是,这种救济制度在实践操作上和理论逻辑上都存在一些难以解决的问题,解决这种困境的路径有两个:路径之一是按审计处理处罚的客体来区分处理处罚行为,将政府及其部门的处理处罚作为内部行政行为,将组织单位的处理处罚作为外部行政行为;路径之二是不再将审计处理处罚区分为内部行政行为和外部行政行为,由对处理处罚决定不服的审计客体自己选择救济方式。在修订《审计法实施条例》时可以直接按审计客体来区分审计处理处罚救济措施,或者淡化财政收支和财务收支的划分,由审计客体自行选择救济方式。

基于机器视觉的电力运维数据提取与分析方法研究

针对电力运维数据审计过程中存在实际检修人员与计划统计不一致的问题,文中基于机器视觉技术提出了一种改进的YOLOv4模型。其通过对原始模型中主干和颈部网络的模块、结构加以修改,并使用GIoU损失函数完成对信息机房视频帧图像的提取与识别,从而准确地对检修人员进行检测,实现了智能审计。在公开数据集CrowdHuman上进行的实验测试结果表明,改进后模型的准确率达到87.9%,每秒帧率FPS值为73。与其他主流模型相比,所提方法的图像处理速度更快,还可以有效提高电力运维数据审计的准确性。

论审计在企业合规中的作用

企业合规是国家对企业治理方式优化的创造性探索。将审计与企业合规实践相结合,可充分发挥审计的积极作用,加快企业合规建设步伐,促进企业治理结构的优化。但是审计应用于企业合规实践过程中面临多个问题的挑战:审计与企业刑事合规标准契合偏差;内部审计资源匮乏;审计实效无法发挥。针对这些问题,本文提出了三方面优化进路:通过审计建立清晰的企业刑事合规标准,提高审计评估企业合规效果的准确性;强化企业内部审计多元投入,助推企业行政合规以及民营企业自主合规目标实现;提升审计嵌入实效,促进对外投资领域企业合规的实质化。

政府审计客体处理处罚规定的差异化:现状及优化路径

《中华人民共和国审计法》通过多个条款赋予了审计机关处理处罚权,体现了基于审计客体不同而呈现的不同。对于本级政府、下级政府、本级政府各部门和企事业单位违反国家规定的财政、财务收支行为,审计机关根据不同情况予以处理处罚,这些差异性规定主要是受审计体制、具体审计事项的影响。需要从完善政府审计体制、优化审计立法、规范审计处理处罚权和加强审计事项规范化、制度化建设等方面实现审计工作高质量发展。

高校审计学课程思政教学设计探析

为实现思想政治工作贯穿教育教学的全过程,需要系统地设计好专业核心课程的思政教育。基于审计学这门课程在财会类专业课程中的重要性及其特征,分析审计学课程思政教学存在的问题,从明确教学目标、挖掘思政元素、设计思政内容和选择教学方法四个方面探讨审计学课程的思政教学设计,并以具体的审计学教材为列,设计各个章节的思政教学,以期为财会类专业教师的课程思政教学提供参考。

实验室检测仪器设备期间核查的研究

本文通过对实验室管理中检测仪器的期间核查进行了论述分析,介绍了检测实验室是如何开展期间核查,讲述了期间核查的核查对象是怎样确定,以及核查计划于核查方法的制定。并且,利用电热鼓风干燥箱的期间核查进行了举例分析,对所核查的结果进行了评价。该研究的目的主要是为了解实验室中检测仪器的稳定性,保持检测数据的准确度及可信性提供一些方法。能够通过加强检测仪器的期间核查,提高实验室中设备的管理水平,使检测人员对于设备期间核查更加重视。

卫生机构内部审计“客观性”威胁因素与管理对策

国际内部审计协会(IIA)提出了内部审计“客观性”威胁因素综合性框架,包括:自我检查威胁、社会压力威胁、经济利益威胁、私人关系威胁、熟悉程度威胁、文化种族与性别歧视威胁、认知偏差威胁。问卷调查显示,这些因素威胁着卫生机构内部审计的“客观性”。对此提出卫生机构内部审计“客观性”管理对策:加强对内部审计“客观性”管理的宣传,充分保障内部审计的战略地位和活动范围,严格对内部审计人员“客观性”管理要求,建立严谨的内部审计服务内部控制制度,健全内部审计重大项目结果复核制度。

开展研究型审计的思考和实践探索

立足宏观和微观层面分析了研究型审计的内涵,从国家法律的客观要求等方面提出了开展研究型审计的必要性以及要结合审计项目将研究思维贯穿审计工作始终,按照“一条链”“一盘棋”“一平台”“一张网”方式提高审计质效。结合审计实践,进行全流程的审计项目分析,总结了研究型审计创新点和审计成效,以期为服务公司高质量发展提供参考。

政策执行效果审计初探

政策执行效果审计是国家审计服务国家治理、提高国家治理效率的重要途径。包括中国在内的世界各主要国家均已开展了政策执行效果审计,但与之相关的理论研究却相对滞后。本文对政策执行效果审计的涵义进行了界定,从公共受托经济责任观、国家审计功能拓展以及国家治理现代化的现实需要等三个方面确立了政策执行效果审计的基本理论依据,并就政策执行效果审计的目标和内容进行了理论探讨,旨在为政策执行效果审计实务工作的开展提供理论支撑,同时也可为政策执行效果审计的进一步研究提供借鉴。

Linux安全性能改进研究

自由软件功能强大移植性好与兼容但随着的发展人们对信息安全的要求越来越高目前普通的无法满足这一Linux,,Unix,Internet,,Linux需求。文章介绍了几种安全技术以改进的安全性能并讨论了增强后的安全性能。

论政府绩效管理与绩效审计

通过对我国政府绩效管理框架的描述以及政府绩效管理体系下政府行为对审计目标、审计范围和审计质量等方面的影响分析得出:政府绩效管理与绩效审计之间存在密切联系,且这种联系是多向的、混合的,有时甚至还是负向的。为此,针对我国绩效管理方式、政府行为给绩效审计造成的不利影响,提出改进我国绩效审计的若干政策建议。

系统效率视角下的绩效审计对象与项目遴选方法研究

合理选择绩效审计对象和项目是开展审计项目的前期准备,有助于协调审计资源分配和提高审计效率。对复杂的经济运行系统开展绩效审计工作时,不仅要评价系统整体资源利用情况,而且需要分析系统内部的活动,有针对性地发现问题,实现审计目标。传统数据包络分析(DEA)模型简洁实用,便于评价经济系统的整体效率,指出非有效单位的投入和产出调整目标;而网络DEA能够通过打开经济运行系统"黑箱"来评价具体运行过程,揭示非有效性的内部根源。本文设计了两阶段系统,建立了CCR模型和两阶段DEA模型,并将其应用于我国高技术产业中国有及国有控股企业区域科技资源配置活动的评价。实证研究结果表明网络DEA方法能够验证CCR模型评价结果,并进一步从系统效率角度为绩效审计对象和项目选择提供详细信息,使遴选过程更加科学合理。

政府审计业务基本逻辑:一个理论框架

政府审计功能关注政府审计能干什么,包括鉴证、评价、监督、建议和指导五大功能;政府审计主题关注审计什么,包括财务信息、非财务信息、行为和制度;政府审计客体关注审计谁,公共资源经管责任承担者或承载者是审计客体,包括组织、实物、公共政策和领导干部。政府审计功能、审计主题和审计客体共同决定政府审计业务类型体系,不同类型的审计业务是政府审计不同功能作用于不同审计客体的不同审计主题所形成的,审计主题是审计业务类型的骨架,根据审计主题,政府审计业务分为单一主题审计业务、多主题审计业务和综合审计业务。

从太湖蓝藻事件谈水环境责任审计的必要性与可行性

在分析2007年太湖蓝藻事件的基础上,针对我国水资源短缺、水污染状况日益严重的现状,对水环境责任审计的概念进行界定,并分析了水环境责任审计与责任审计的关系,对水环境责任审计开展的必要性和可行性进行了探讨,认为我国已具备开展水环境责任审计工作的基础,水环境责任审计理论和法规的研究刻不容缓。

基于DEA的国家审计对象遴选分析

本文考察了国家审计机关在进行审计时所遭遇的困境,即国家审计机关资源的不足与审计业务范围不断扩大之间的矛盾。为解决此矛盾,笔者提出了采用DEA法来遴选国家审计对象,并给出了具体的可操作性的遴选过程。DEA法的应用,为国家审计的顺利开展提供了一条快捷的途径,它的使用也必将大大推动国家审计工作的开展,以进一步发挥国家审计在国家经济监督中的重要作用。

内部审计质量与审计费用研究--基于中国上市公司的证据

本文基于注册会计师审计准则第1411号中有关注册会计师在信赖内部审计师工作决策时所考虑的有关因素,来建立内部审计质量的替代变量,首次对我国上市公司内部审计质量与审计费用之间关系进行实证研究。具体而言,本文从内部审计师的客观性、专业胜任能力和内部审计部门的规模来定义内部审计质量,以2006—2007年我国境内上市公司为研究对象。研究结果表明,在控制其他变量的影响之后,高质量的内部审计有助于减少审计费用。本文扩展了内部审计和外部审计费用研究,为注册会计师利用内部审计师工作帮助财务报表审计提供了经验证据,同时也为上市公司完善治理结构提供新的证据。

我国国有企业审计中的几个问题研究

从强化国有企业监督的客观需要、国家审计具有的优势和注册会计师审计存在的局限性来看 ,重要的国有企业应当由国家审计机关进行审计 ,而注册会计师在审计国有中小型企业、国有控股和参股企业方面可发挥积极作用。国有企业会计信息失真和国有资产流失的严重状况决定了国有企业审计的重点内容应当放在财务审计上 。

审计变迁的趋势：目标、主体和方法

审计的行为要素包括审计的目标、审计的主体、审计的客体以及审计主体对客体的作用方式(主要是审计方法)。本文主要从理论和实践角度,说明构成审计行为的各主要要素的变迁规律和发展趋势,也对我国的审计实践进行理论分析并提出了政策建议。

论我国审计人才需求和高校审计人才培养模式

审计基本目标是确定我国审计人才总体需求结构和审计人才个体知识能力结构的依据。目前,我国高校培养审计专门人才的部分功能缺失,必须按社会经济生活对审计人才的需求调整高校审计人才培养模式。