环境问责风险与重污染企业审计费用——基于中央生态环境保护督察的准自然实验研究

本文以2008-2017年我国A股上市制造业企业为样本,以中央生态环境保护督察组进驻为准自然实验,以重污染制造业企业为实验组、非重污染制造业企业为对照组,构建多期双重差分模型,检验环境问责制对重污染企业审计费用的影响。研究发现,环境问责制显著降低重污染企业的审计费用;机制检验发现,环境问责制通过提升重污染企业绿色治理水平、会计信息质量和管理层语调可靠度,来降低重污染企业审计费用;异质性检验发现,在政企关联强、风险承担水平低、地区公众环境关注高的企业,环境问责制对重污染企业审计费用的影响更显著。本研究拓展了中央生态环境保护督察的微观后果,为规范环境风险挑战下重污染企业的审计定价、优化环境规制体系提供理论与决策依据。

企业数字化转型对内部控制质量的影响及作用机制研究

数字技术的飞速发展成为企业数字化转型和高质量发展的重要驱动力。从内部控制视角出发,选取2011—2022年沪深A股上市公司的数据作为样本,通过实证检验探讨企业数字化转型对内部控制质量的影响及作用机制。研究表明:企业数字化转型有助于提升内部控制质量;企业数字化转型通过提高内部治理水平、降低信息不对称程度以及提升内部审计监督效率等途径来促进内部控制质量的提升;人工智能、区块链、云计算、大数据和数字技术等数字化转型的不同维度均有助于提高内部控制质量;企业的高科技属性会加强数字化转型对内部控制质量的正向影响,而国有企业的产权性质会削弱数字化转型对内部控制质量的正向影响。建议引导企业强化数字化思维,重点推动非高科技企业数字化转型,加快国有企业数字化转型进程,进而提高企业内部控制质量,有效推动企业高质量发展。

政府审计对国有企业金融化行为的影响研究

通过考察政府审计在国企金融化过程中的作用及其路径。研究发现,政府审计能够降低国企的金融化程度。进一步研究发现,国有企业的负债水平在政府审计抑制其金融化趋势中发挥着负向调节作用,同时政府审计主要通过提高企业内部控制质量为主来实现对企业金融化水平的抑制。研究能够丰富政府审计对企业金融化治理作用的研究,引导国有企业在实体投资中持续健康发展,对推动国企改革具有重大意义。

县区级政府投资审计现状与发展对策

对财政性基础建设项目进行投资审计是审计部门的重要工作。随着县区级政府投资项目数量的持续增加和审计内容的逐渐丰富,相关审计工作难度也逐渐增加,为审计工作人员带来更多挑战,同时也引发了一系列问题,在一定程度上阻碍了审计工作质量的提高。阐述了县区级政府投资审计的对象和内容,探究了县区级政府投资审计的重要性,分析了县区级政府投资审计存在的问题,并提出了县区级政府投资审计的发展策略。

政府决算草案审计研究

开展政府决算草案审计具有重要的现实和理论意义。本文回顾了审计机关进行的决算草案审计的实践探索,辨析了政府决算草案审计的基本概念和相关问题,认为政府决算草案应该包括政府财政决算草案和政府部门决算草案,决算草案审计则包含预算执行审计,相应的审计项目名称和相关报告的名称也予以调整,以充分体现决算草案审计的特点。在财务报告审计制度的建立过程中,应充分考虑与决算草案审计在审计目标、审计内容、组织安排和力量配备上的有机衔接。然后,提出要从完善预决算管理制度、完善相关会计制度规定、加强财政信息化建设等方面完善政府决算草案审计的制度保障,建议审计机关要着力于推动健全审计相关制度规定、研究出台决算草案审计的实施意见、优化相关法律法规等决算草案审计外部环境。

内部审计对外部审计的影响:研究综述与启示

有关内部审计参与外部审计工作的问题已经引起了理论界和实务界的广泛重视。各职业团体日益倡导内、外部审计师之间的工作协调,包括增加利用内部审计工作成果,减少重复审计,提高外部审计效率和效果,降低外部审计费用等。本文从外部审计信赖内部审计工作的程度和性质、内部审计对外部审计时间和审计费用的影响、外部审计对内部审计信赖的影响因素等三方面就内部审计对外部审计的影响进行了文献述评,最后给出了结论和对我国未来研究的启示。

公共工程投资绩效审计评价研究——基于多层次灰色模糊评判法的分析

公共工程投资绩效的审计评价是一个多因素综合的过程。以公共工程投资项目的基本特征为出发点,构建公共工程投资绩效评价指标体系,并通过引入专家可信度的非线性优化层次分析法确定各指标所占权重,综合运用多层次灰色模糊评判方法对公共工程投资绩效进行全面审计评价,既拓展了政府绩效审计理论研究,也是"一揽子计划"中财政政策实施效果评价在理论上的新尝试。

审计学科应当是法学学科门类中独立的一级学科

审计学目前是管理学门类工商管理一级学科下会计学二级学科所属的三级学科,这种学科定位明显不符合审计学的学科属性,尤其是无法包容国家审计的内涵。从审计的三大类型:国家审计、内部审计和社会审计来说,审计是法治国家和法治社会建设的重要工具,应属法学学科门类,但又显然不能归属于法学门类的任何一级学科。因此,审计学是有独立研究对象的法学门类的一级学科,即法学门类的第7个一级学科。

政府财务报告审计重点研究——基于与预算执行审计衔接的视角

如何确定审计重点是开展政府财务报告审计的关键环节,它既是保障审计质量的根本因素,也是决定审计效率的基础。目前,审计机关缺乏政府财务报告审计的实践经验,国际经验又因国别间的制度差异难以直接借鉴,如何实施审计已成为审计学术界和实务界共同关注的难题。我们根据预算执行审计与政府财务报告审计的共性特征,提出了政府财务报告审计与预算执行审计衔接的设想。在此基础上,以我国中央部门预算执行审计报告中发现的问题事项为研究对象,利用文本分析法,尝试确定政府财务报告审计中需要关注的重点事项,为国家审计机关提高政府财务报告审计工作的效率与效果提供一种探索性思路。

内部控制、盈余管理与审计定价——来自2014年中国上市公司的经验证据

审计定价的高低与审计成本及审计风险有关。企业内部控制水平和盈余管理程度的不同会影响审计过程中人力、物力投入的多少以及审计风险的大小,从而影响审计定价。通过研究2014年深沪两市2300家上市公司的样本数据,考察内部控制、盈余管理与审计定价之间的关系发现:内部控制程度与审计定价之间的相关性不显著;盈余管理程度对审计定价具有显著的正向影响,在不同的内部控制水平下,盈余管理程度对审计定价的正向影响具有不同的显著性,内部控制水平越低的企业,盈余管理程度与审计定价之间的正相关关系的显著性越强。

基于政府职能转变的绩效审计研究

政府部门绩效审计的根本推动力量来源于政府职能的转变。立足科学发展,将实施绩效审计纳入政府职能转变之中。多方位和谐推进,解决实施绩效审计时出现的问题。

中美两国政府审计制度的比较与借鉴

我国政府审计制度创建于上世纪80年代初期,国务院和县级以上地方政府设立审计机关,在国务院总理和地方各级行政首长的领导下独立行使审计职权。美国为三权分立政治体制,国家审计长独立行使审计权。本文试就我国政府审计制度的特点、政府审计制度、政府审计规范体系、审计机关与行政、立法、司法机关的关系等,与美国政府审计制度进行比较,希望能对我国政府审计制度的健康发展有所裨益。

我国政府审计信息公开制度的完善

本文对政府审计信息公开进行了考察,阐述了加强政府审计信息公开制度建设的重要意义,论述了政府审计信息公开制度存在的问题,最后提出了完善我国政府审计信息公开制度的几点建议。

中国式财政分权、公众参与和环境规制——基于1997—2011年中国30个省份的实证研究

选取中国30个省份1997—2011年的相关数据,运用动态面板模型回归分析中国式财政分权和公众参与对环境规制水平的影响发现:目前,公众参与通过中国式财政分权间接影响着地方的环境规制水平,其直接影响并不显著;财政分权不利于地方环境规制水平的提高;分权程度的降低有利于公众参与作用的发挥。因此,中央政府在对地方进行分权时,应该适当参与地方环境的管理,在对地方官员进行提拔时,也要考虑公众对地方环境的诉求。另外,政府要增加公众直接参与环境管理的权利,充分发挥公众对地方环境政策的影响。

基于大部制的政府审计体制改革研究——以“纪监审”合署式改革为例

为贯彻实施大部制改革的基本精神和要求,各地方展开了对政府多个部门进行合并整合的改革探索。本文以珠三角某区审计、纪检及监察机构合署式大部制改革为例,分析了"纪监审"合署式改革所面临的主要问题,分别从大部制改革的实质、审计独立性、审计法理、审计实践及审计模式发展趋势等角度进行了相关思考,进而提出政府审计体制改革的走向及其定位,以期为审计体制改革提供参考。

国家审计职业化程度分析

审计机关要有效履行《宪法》和法律赋予的监督职责,切实发挥监督作用,必须推进审计职业化。文章按照职业化的特点,分析了目前我国国家审计的职业化程度,指出了进一步完善国家审计职业化水平的若干建议。

坚持和完善党政联席会议制度 发挥高校院(系)级党组织政治核心作用的思考

院(系)级党组织是教育和团结本单位广大师生员工的政治核心,在学校党组织结构中处于承上启下的关键位置。新修订的高校基层组织工作条例,首次把党政联席会议制度确立为院(系)的工作机制和决策方式。当前,有些高校在落实党政联席会议制度时,还存在着一些问题。因此,必须建立健全党政联席会议的议事决策机制,进一步健全和完善党政联席会议制度,保证院(系)级党组织的政治核心,保证监督作用的有效发挥。

内外审计监督合力对上市公司并购商誉泡沫的影响与机制

以A股上市公司2007-2020年数据为样本,在分析内外审计监督合力关系基础上,重点探究内外审计监督合力影响并购商誉泡沫的程度及其作用机制,以期有效抑制并购商誉泡沫。研究发现,并购商誉公司的内外审计监督存在合力效果,内外审计监督合力能显著抑制并购商誉泡沫,公司治理水平在内外审计监督合力抑制并购商誉泡沫中起着部分中介作用。进一步异质性分析后发现,高盈利能力、高成长能力、高偿债能力公司的内外审计监督合力对并购商誉泡沫的抑制效应明显大于低盈利能力、低成长能力、低偿债能力公司,并购商誉公司存在审计资源错配现象。建议要通过完善合作和分工机制持续提升内外审计监督的合力效果;要充分利用内外审计监督合力去完善公司治理机制和提升公司治理水平;要因企制宜扩大内外审计资源投入。

美国学系制与德、英、法、日四国学系制发展的比较研究

在国际上,美国的高等教育管理最早实施学系制,并影响了世界各国高校学系制的效仿与变革,特别是德、英、法、日四国,在讲座制改革过程中,实施形式多样限制个人权力的学系制。文章在阐明美国学系特点的基础上,对比分析了德、英、法、日四国在学系制实施的历史、学系的行政权力与学术权力、学系的民主管理、学系治理结构等,得出四点启示:学系制兼具科层管理与学术管理的特点;学系制的民主管理是消除学术寡头的重要举措;学系是按学科建立起来的教学和科研组织;学系制改革趋向与讲座制的结合。学系制下设立讲座,可以发挥讲座对学术发展的促进作用,促进高校厚重的学术治理和学术发展。

政府部门内部审计的地位分析

政府部门与其他组织机构相比,其最突出的不同点就在于其具有社会管理职能。内部审计作为内部管理监督与控制机制的组成部分,在政府部门中的地位有待进一步提高。从政府部门的组织结构、管理层的管理哲学和管理水平、内部审计为政府部门创造价值大小、内部审计部门负责人和内部审计人员的能力与素质等方面探讨了其对内部审计地位的影晌。