新审计报告与商业信用

本文以商业信用为切入点,考察供应商和客户如何解读和回应新审计报告中披露的关键审计事项。研究发现,关键审计事项披露会显著降低企业的商业信用融资,表明供应商和客户将关键审计事项解读为一项风险信息。截面机制检验发现,公司治理较好时,可以缓解供应商和客户对企业财务报告质量的担忧,关键审计事项披露对商业信用的负面影响得以缓解。此外,关键审计事项数量越多、关键审计事项与可抵押资产相关时,关键审计事项披露对商业信用的负面影响越明显,而关键审计事项应对强度越高、具有结论性评价时,负面影响得以缓解。本文从供应链关系视角为新审计报告改革效果提供进一步的经验证据,对企业和准则制定者具有一定的启示。

低碳城市建设、环境审计与企业碳排放--基于低碳城市试点政策的准自然实验

推动低碳城市建设是实现碳达峰碳中和、迈向高质量发展的重要举措。基于2008—2021年深沪两市A股工业企业的年度数据,将三次低碳城市试点视为准自然实验,采用多期双重差分模型、递归式中介效应模型等实证考察了低碳城市试点的碳减排机理及环境审计在此过程中的交互关系。检验结果表明:(1)低碳城市试点显著降低了试点城市企业的碳排放量,且该效应在高碳行业企业、工业发展水平较高地区企业及媒体关注度较高企业中表现更为突出;(2)低碳城市试点与环境审计在促进企业减少碳排放方面存在互补关系;(3)机制检验表明,技术创新在低碳城市试点促进企业减碳方面起到部分中介作用。

基于“一带一路”倡议的国际贸易财务审计沟通策略

“一带一路”倡议是中国提出的促进全球合作、实现共赢发展的重大战略。随着中国与"一带一路"国家在贸易、投资和基础设施建设等领域不断深化务实合作,大量跨境经济活动应运而生。然而,参与国在语言文化、法律制度、监管政策等方面的显著差异,给跨国审计业务带来了新的挑战。审计作为第三方独立鉴证服务,在规避海外投资风险、维护各方权益、促进“一带一路”可持续发展等方面发挥着关键作用。鉴于此,本文首先梳理了“一带一路”建设取得的重大进展及其对审计行业的深远影响;其次剖析了语言文化差异、治理环境异质、人才储备不足等多重因素交织导致的跨文化审计沟通障碍;最后提出优化审计沟通的策略建议,强调复合型人才队伍建设的重要性。以期为中国审计行业把握"一带一路"机遇,解决跨文化审计沟通瓶颈,加快国际化发展进程提供有益启示。

国有企业融资性贸易风险性、隐蔽性及审计思路研究

国家对于融资性贸易的监管,经历了从界定不明确到明令禁止,从防控风险到清理整顿再到严厉打击的过程。融资性贸易的典型模式多样,但本质都是资金的借贷。出于防范和化解重大风险、推动国民经济和企业健康发展的需要,融资性贸易成为国有企业审计工作的重点。融资性贸易具备多重隐蔽性特征,对其审计要紧扣是否存在合理商业目的和资金使用费两点,对关联方、实物流转、合同票据、长期大额应收账款挂账等方面进行综合研判。

关联交易与审计意见的实证研究

利用上市公司2003、2004年的数据,对关联交易和审计意见进行了实证研究。研究发现,审计意见能反映出关联担保情况,但不能反映出上市公司大股东对上市公司的资金占用情况;上市公司如果对外提供担保,则会计师事务所对其出具标准无保留审计意见的可能性较小;如果上市公司是由国际四大会计师事务所审计,则上市公司对外提供担保的可能性比由非国际四大会计师事务所审计的公司要小;审计费用与总资产的比值越大,上市公司对外提供担保的可能性越小。

信任、审计意见与商业信用融资

本文基于信任视角考察了审计意见能否对发生于企业—供应商之间的商业信用融资产生作用以及作用发挥效率是否会受到其他类型信任机制的影响。研究发现,企业被出具非标审计意见后,下年度商业信用融资水平显著下降;国有产权性质显著削弱非标审计意见对企业商业信用融资的负面影响,二者具有替代关系;被出具非标审计意见后,国有企业的下年度商业信用融资水平没有显著的下降,而非国有企业则显著下降,且对于所在地区生产者合法权益保护水平较低、行业内市场地位较低的非国有企业,这种负相关关系更为显著。研究结论表明供应商在制定商业信用政策时关注了企业被出具的审计意见,而其他类型信任机制则会影响独立审计功能的发挥效率。

审计质量、交易成本与商业信用模式

本文通过考察审计质量与商业信用模式选择行为的关系,研究了独立审计在企业与供应商合约关系中节约交易成本的作用。以应付账款、应付票据和预付账款等商业信用模式的不同选择来衡量交易成本的大小。实证结果发现,审计质量越高时,交易双方更容易形成信任关系,从而更倾向于采取交易成本较低的商业信用模式;当宏观签约环境更好时,审计质量对减少交易成本的作用更大。这意味着审计不仅可以减少股东、债权人与公司之间的代理成本,在减少与供应商购销双方之间交易成本过程中也起着重要作用。

英国对实施欧盟排放交易机制的审计及启示

本文首先介绍欧盟排放交易机制(EU ETS)的基本内容、原则和步骤,进而对英国国家审计署(NAO)关于英国实施EU ETS的审计报告作一简介。该报告总结了第1、2阶段英国实施EU ETS的概况,并提供了第3阶段执行方案的协商结果。NAO审计报告对我国开展节能减排审计的主要启示有:政府审计机关应在节能减排中发挥积极作用;加强节能减排审计理论研究;借鉴国际节能减排审计经验;加快节能减排审计立法;建立健全节能减排审计准则以及重视节能减排审计公告的力量。

基于金融审计大数据的证券市场异常交易模型探讨

近年来,金融审计工作面对和处理的多部门、多行业的多类型数据呈现海量增长的趋势,创新大数据环境下的审计数据分析和应用模式,利用大数据构建分析模型,是金融审计发现问题的重要手段。证券市场违法行为一直是金融审计的重要关注内容。在审计实践中,本文基于证券市场成交数据,通过重点研究停牌利好型内幕交易和持续跟踪型"老鼠仓"两种异常交易的特征及其在成交数据上的表现形式,分别根据停牌前大量买入交易和大量趋同交易两项主要特征构建两种异常交易的分析模型,用于识别可疑账户。经过与其他行业数据协同分析核实后的可疑账户,最终形成情况线索。

碳鉴证业务是审计的一个自然领域

碳鉴证是一种独立的新兴业务,随着碳交易市场的迅猛发展而为社会所广泛关注。尽管从非财务性、非会计性、非报表性、非规范性和非效益性等几个角度,可以在一定程度上否定碳鉴证是审计业务的自然延伸。但是,我们认为,从准则体系、组织机构、服务网络、工作程序、道德规范、独立要求、质量控制、社会信誉和公众认可等几个方面看,审计行业具有从事碳鉴证业务的天然优势,碳鉴证业务应该是审计的一个自然领域。在此基础上,从审计标准、审计目标、审计道德、质量控制、审计团队和人员培训等六个方面提出了审计从事碳鉴证业务的基本应对。

财务报告舞弊端倪甄别及治理对策

以银广夏舞弊案为例,分析行业政策频繁变化者、盈余减去经营活动所产生的现金流量的差值指标为负数者、一些非同寻常的大额和获利丰厚的关联方交易者、内部控制制度混乱者,其公司财务报告舞弊的可能性居大。在治理对策中,“完善公司治理结构,建立审计委员会”是首要环节;“衡量内部控制结构、评估管理阶层的诚信、现场调研及利用专家工作监督内部控制制度的执行”是基础;“合理划分中介机构的赔偿责任,强化CPA的鉴证职能”是外部背景;“启动民事赔偿机制”是法律保障。

审计行业计算机网络隔离的实现模式

针对“金审工程”中审计行业内部计算机网络与审计行业外部网络之间必须进行数据交换的需求,结合目前成熟的隔离技术,给出了三种网络隔离模型,并对各模型的特点及适用场合进行了比较研究。

风险管控视角下国际贸易企业的内部审计策略研究

内部审计的职责在于对监控企业财务管理中的各类风险,提升企业经营整体绩效。以风险防控为导向,引入内部审计,对国际贸易企业各贸易业务流程展开全面梳理和审查,对可能存在的风险进行识别、控制和监督,来降低企业运营成本,提高企业综合竞争力。随着国际金融体系的不断完善,资源、商品等贸易活动更加频繁,与之而来的财务风险日趋严峻。分析国际贸易类企业实施内部审计的必要性,突出监督职能、控制职能、评价职能。国际贸易企业更要抓准对外贸易风险管控这一关键点,从提升内部审计科学性、规范性、独立性上,构建和完善涵盖整个对外贸易活动的内部审计管理体系,促进企业财务管理工作良性、健康、可持续发展。

在工会组织中充分发挥内部审计的监督作用

在工会组织中充分发挥内部审计作用,能够促进工会经费的筹集、工会资产的有效管理和保值增值。应该不断拓展工会组织内部审计领域,提高审计人员素质和创新审计工作方法,充分发挥内部审计的监督作用。

国家治理视角下的上海自贸区审计监督探讨

上海自贸区应当在政府治理的推动下,以制度创新为动力,以有序治理为目标,建设负责任、高效、廉洁、透明、法治的自贸区,引领新一轮的经济增长。合理有效的审计监督是自贸区经济持续、健康、协调发展的重要保证。本文在国家治理的框架下,指出审计监督对上海自贸区制度创新至关重要,并针对上海自贸区制度创新的风险和效果问题,提出了通过建立健全相应的审计监督工作,有效防范制度创新的风险,提高制度创新的效果。

高校工会经审工作规范化建设存在的问题与对策

工会经审工作是工会工作的重要组成部分,工会经审工作规范化建设有利于提高工会经费的使用效率,充分发挥工会经审的监督职能,从而更好地为工会各项经济活动保驾护航。文章结合高校工会经审工作现状,指出工会经审工作规范化建设中所存在的问题,并针对这些问题提出对策。

味精行业清洁生产审计的认识和实践

以沈阳味精厂清洁生产审计为例 。

加强内审与外审合力 普遍开展工会财产监督管理

工会财产监督管理应继续完善及实施科学有效的内部审查,有必要加强内部审计与外部审计的合力,普遍开展工会财产监督管理,分析工会财产监督管理存在的问题,提出工会财产监督管理的举措。

审计视角下中小企业跨国贸易风险防范问题研究

随着跨国贸易竞争的不断加剧,风险已渗透到贸易活动的各个环节,中小企业由于竞争实力有限,更需要加强风险预警和防范。以风险管理为导向的审计功能的延伸和拓展能够增强中小企业风险意识,在风险感知和削减风险的决策服务上促成企业监督机制的整体效应。面对宏观环境、行业环境及企业内部管理中不同风险的挑战,依靠审计的建设性作用,构建企业内部风险控制制度是一种战略性思维。站在审计视角,中小企业跨国贸易尤其需要关注信用风险的监督,通过审计功能介入增强中小企业的风险防范意识,通过加强合同管理和对贸易对象的资信审查,从健全内部审计监督机制着手,完善风险管理体系,进一步提高中小企业跨国贸易抗风险的能力。

资本市场国际融合与公司审计收费——来自A股纳入MSCI指数的经验证据

近年来,我国资本市场的市场化进程逐步加快,与国际资本市场的融合是其中关键一环。基于A股纳入MSCI指数的外生事件,我们检验了资本市场国际融合对公司审计收费的影响。本文利用2014-2020年我国A股上市公司数据,通过构建动态双重差分模型,研究发现,A股标的公司被纳入MSCI指数后,会计师事务所的审计收费显著下降。进一步分析显示,资本市场国际融合对审计收费的影响在非交叉上市公司、非国有企业和融资融券标的公司中更显著。基于作用机制的分析表明,纳入MSCI指数的A股标的公司,其跟踪的证券分析师增加,机构投资者调研增多,外资持股比例上升,并且内部控制质量提高。研究的结论有助于认识我国资本市场国际融合的经济后果,也为了解公司审计收费的影响因素提供了经验证据。