行为归因审计:基于行为与情境的复杂交互效应

不同于传统的静态账项数据,组织内的群体或个体行为作为一种特殊的动态数据,已被视为改善效率、赋能创新、构建动态能力的战略性要素投入,因此在国内外企业组织的内审体系中,对行为审计的重视与投入持续加强。然而,实践中以理性“经济人”为假设的行为合规审计,存在动机归因缺失的逻辑断裂,仅仅依据“问题行为”揭露的审计发现导致审计取证信度不充分,将由此引发系统性审计风险。为此,本文在环境“行为人”假设基础上,针对组织内非目标、非合规、非效率、非合作、非安全等非社会期望“问题行为”构建了“情境-心理-行为”的整合性归因审计范式,通过经典行为归因理论的次序化嵌入,对“问题行为”的最佳审计时机、动机归因稳定性检验、关联情境下行为归因穿行分析等关键问题经行了系统论证。本文所形成的研究观点以及提出的行为归因方法构建建议及对策,对于完善和优化行为审计方法体系、促进企业组织的审计监管水平具有重要的理论借鉴意义。

全肠外营养液处方不合理因素分析

目的 对我院外科科室所开具全肠外营养处方进行审核,对不合理处方进行干预,从而保证肠外营养支持治疗的安全性和有效性,防范用药风险发生。方法 药师在静脉药物配置中心对外科24个科室2014年1-6月所开具肠外营养液处方进行事前审核,从中记录不合理处方并归类分析。结果 对审核的4 012张不合理处方实例进行具体分析,我院肠外营养液常见不合理问题包括营养组分缺失或超量、电解质离子浓度超标、特殊营养制剂使用不合理、糖脂比不合理、营养组分重复用药等。结论 药师对肠外营养液处方的审核和问题干预,对于保证患者营养支持治疗安全、有效、经济起到重要作用。

基于杜邦STOP的现场行为安全审计研究

针对企业安全生产中的员工不安全行为,以行为安全管理理论为基础并结合杜邦STOP方法,对行为安全审计概念进行了界定,并明确了行为安全审计的特点,同时结合不安全行为影响因素以及企业安全事故原因的分析,探讨了基于杜邦STOP的现场行为安全审计的主要内容及实施流程。该研究可为控制企业员工的不安全行为提供新的思路和方法。

注册会计师审计行为的影响因素分析--基于行为金融学的“非理性”假定

近年来上市公司舞弊案件和审计失败案件不断曝光,引发了资本市场的恐慌和公众的强烈不满,许多会计师事务所也因不良审计行为而倒闭。审计职业信誉受到了空前巨大的伤害,审计行为成为全球亟待解决的问题而开始受到越来越多的关注。基于行为金融学的"非理性"假定,本文试图运用社会学、心理学和行为科学等观点来研究影响注册会计师审计行为的因素。

审计主题、权变因素与审计目标

审计主题就是审计人员所要发表审计意见的直接对象,审计过程就是围绕审计主题收集证据并发表审计意见的系统过程。自利和有限理性这两类人性假设产生了信息审计和行为审计两类主题,但最终选择什么主题作为重点,是由权变因素决定的;信息审计的审计目标是真实性和合理性,行为审计的审计目标是合规性和合理性,最终选择什么目标,也是由权变因素决定的。

消费行为中的非理性及引导机制

理性与非理性都是影响人类经济行为的重要因素。从理性与非理性的关系出发,对消费行为中非理性因素进行了简要的说明,并指出了在当前的经济生活背景下,应通过政府示范、企业引导以及个人教化三个方面加强对消费行为中非理性因素的引导,以期推动消费文明的形成与发展。

司法假定理论基础的学科交叉透视

司法假定是法官在裁判过程中作出初步判断的基本思维方式,本质上为法官职业判断能力的体现。以司法假定问题为导向来聚合人文社会科学中的相关理论,各理论所采取的见解与态度给司法假定的理论基础研究带来有益启示。通过法学、心理学、哲学、经济学、历史社会学等多学科沟通意义上的描述及评价,就可很好地把握透视司法假定的理论来源。

审计行为科学化的途径

审计行为与其他各种行为一样,都存在着一个不断改进、不断完善的过程,这一改进和完善的过程就是审计行为科学的产生和发展过程。通过阐述审计行为产生的原因,影响审计行为的心理因素和社会因素,从激发人的内在动机,调整和推动审计行为;适应审计环境,促进审计行为的发展;加强审计价值观和职业道德、知识素养建设以规范审计行为等方面,对促使审计行为科学化的途径进行了探索。

国家审计对产业全要素生产率提升的影响研究

在我国经济进入高质量发展阶段叠加国际贸易逆全球化的背景下,产业高质量发展已成为经济高质量发展的必经之路。国家审计具有经济治理作用,但其能否有效推动产业高质量发展尚不得而知。本文以产业全要素生产率作为产业高质量发展的度量指标,考察国家审计对产业高质量发展的影响。研究表明,国家审计有助于提高产业全要素生产率,其功能作用的发挥主要通过对国有企业开展审计,提高国有企业效率、产生行业示范效应,从而实现产业全要素生产率提升。进一步研究发现,当研究样本处于受产业政策扶持、国企依赖程度较高以及金融发展水平较高的地区时,国家审计对产业全要素生产率的促进作用更强。研究结论为国家审计助力提高国有企业效率、优化资源配置、促进产业全要素生产率提升,进而推动产业发展、产业变革提供了实践路线。

新媒体环境下大学生非理性网络宣泄分析与应对策略

新媒体以其独特的功能和魅力强烈地吸引着最易接受新生事物的大学生群体,已经成为大学生获取信息和交流沟通的主要渠道,极大地改变了大学生原有的交往方式、生活方式、思维方式及观念模式。但由于大学生受自身因素、学校因素和家庭因素的影响,高校学生网络非理性宣泄行为多有发生。面对这一现象,可以从高校管理的角度,引导大学生采用合理的方式进行网络宣泄。

披露关键审计事项对资产误定价的影响研究

以2016—2021年我国A股上市公司为研究对象,实证检验关键审计事项与资产误定价之间的关系。研究结果表明,披露关键审计事项可以显著缓解资产误定价,信息透明度和投资者非理性行为在二者之间发挥中介作用。进一步研究发现,在法律制度环境较好的地区和股权高度集中的企业中,披露关键审计事项对资产误定价的缓解作用更为显著。结论丰富了相关领域的研究,为政府进一步完善关键审计事项披露制度以缓解资产误定价现象、促进资本市场的高质量发展提供了一定的借鉴与启示。

审计师行为实验研究的发展

审计师行为研究一直是审计领域关注的热点问题。本文基于审计师这一行为主体，借鉴Bonner（2008）的“三因素”模型，从审计师行为决策之个体因素、任务因素以及环境因素三方面对国外审计师行为实验研究文献进行评论。本文认为，国外审计师行为实验研究经过若干年的发展，不论是理论积累，还是方法改进，都已较为成熟，并且研究内容在广度和深度上均进行了拓展。广度上而言，在早前的审计判断与决策研究的基础上拓展了审计师特征对审计行为的影响和审计谈判的研究；深度上而言，从集中表现审计判断与决策的缺陷拓展到挖掘影响判断与决策的环境因素。本文结合我国的制度环境，从审计师行为研究的理论基础、审计师行为机制以及审计师行为的环境因素等方面提出了建议性的审计师行为研究的理论研究框架，旨在推进实验研究方法在我国审计研究领域的发展，提升我国审计研究的整体水平。